Penggantian kontribusi asuransi sosial dan kesehatan dan PIT

Situs Web

Orang yang menjalankan bisnis diharuskan membayar iuran asuransi sosial dan kesehatan. Namun, seperti yang ditunjukkan oleh praktik, ketika membayar iuran, pengusaha sering melakukan kesalahan yang mengakibatkan pengembalian dana dari ZUS. Pengembalian seperti itu tidak netral pajak dan membutuhkan penyelesaian yang sesuai.

Menurut Seni. 24 detik 6a Undang-Undang tentang Sistem Asuransi Sosial, iuran yang dibayar secara tidak semestinya dikreditkan secara ex officio untuk iuran yang telah jatuh tempo dan yang masih berjalan. Jika pembayar tidak memiliki tunggakan iuran, maka kelebihan pembayaran tersebut akan diperhitungkan terhadap iuran yang akan datang, kecuali jika pembayar mengajukan permohonan penggantian iuran asuransi. Hanya jika kelebihan pembayaran tidak melebihi 5% dari gaji terendah, ZUS tidak akan mengembalikan iuran yang dibayar lebih, bahkan jika pembayar mengajukan penggantian, dan akan dikreditkan secara ex officio untuk kontribusi yang lewat jatuh tempo, saat ini atau di masa depan.

Kontribusi yang dibayar dengan tidak semestinya akan berakhir setelah 5 tahun - ini berarti bahwa pembayar tidak dapat mengklaim pengembalian atas kontribusi yang dibayarkan secara tidak semestinya jika 5 tahun telah berlalu sejak tanggal pembayarannya.

Pembayar dapat mengajukan permohonan penggantian premi asuransi yang lebih bayar setiap saat setelah mengetahui bahwa premi telah dibayar dengan tidak semestinya. Namun, dalam situasi di mana ZUS memberi tahu pembayar tentang jumlah iuran yang dibayarkan secara tidak semestinya, pembayar iuran memiliki waktu 7 hari untuk mengajukan permohonan penggantian kelebihan pembayaran sejak tanggal ia menerima pemberitahuan dari ZUS. Namun, pabrik tidak berkewajiban untuk memberi tahu pembayar tentang kelebihan pembayaran.

Pajak penghasilan dan kontribusi

Sesuai dengan Seni. 26 detik 1 titik 2 menyala. dan UU PIT, dasar penghitungan pajak adalah pendapatan yang ditentukan setelah dikurangi iuran yang ditentukan dalam UU tentang sistem asuransi sosial, yang dibayarkan dalam tahun pajak secara langsung untuk pensiun, cacat, sakit dan kecelakaan wajib pajak sendiri. Kontribusi ini juga dapat diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.

Kontribusi yang dibayarkan ke Dana Tenaga Kerja juga diakui sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.

Namun, menurut Seni. paragraf 27b. 1 UU PIT, pajak penghasilan pertama-tama dikurangi dengan jumlah premi asuransi kesehatan yang dibayar langsung dalam tahun pajak oleh wajib pajak, sesuai dengan ketentuan tentang layanan perawatan kesehatan yang dibiayai dari dana publik - pengurangan tidak berlaku untuk iuran yang dasar perhitungannya adalah penghasilan (revenue) bebas pajak menurut Art. 21, 52, 52a dan 52c, dan iuran, yang dasar penetapannya adalah penghasilan, yang darinya, menurut ketentuan Kode Pajak, pemungutan pajak ditinggalkan. Jumlah iuran asuransi kesehatan yang dikurangi pajaknya tidak boleh melebihi 7,75% dari dasar penilaian iuran ini.

Bagaimana cara melunasi penggantian premi asuransi?

Semua jenis penghasilan dikenakan pajak dengan pajak penghasilan pribadi, kecuali yang disebutkan dalam pasal. 21, 52, 52a dan 52c dan penghasilan yang tidak dipungut pajaknya menurut ketentuan Kitab Undang-undang Pajak.

Konsep pendapatan bisnis telah didefinisikan dalam Art. 14 detik 1 UU PIT. Ketentuan ini mengatur bahwa jumlah yang terutang, meskipun belum benar-benar diterima, dianggap sebagai pendapatan dari kegiatan ekonomi non pertanian, setelah tidak termasuk nilai barang yang dikembalikan, diberikan potongan harga dan potongan harga.

Penghasilan juga termasuk uang dan nilai tunai yang diterima atau disediakan bagi Wajib Pajak dalam tahun takwim, serta nilai manfaat yang diterima dalam bentuk natura dan manfaat gratis lainnya.

Dalam hal iuran jaminan sosial, pengusaha memiliki dua opsi untuk penyelesaiannya, tergantung pada penyelesaian sebelumnya:

  • jika wajib pajak telah memasukkan iuran yang dibayarkan sebagai biaya pengurang pajak, iuran yang dipulihkan merupakan pendapatan dari kegiatan usaha. Pendapatan ini harus diakui sesuai dengan tanggal saat dana tersebut benar-benar diterima;

  • dalam situasi di mana wajib pajak mengurangi kontribusi yang dibayar lebih dari pendapatan, sesuai dengan pasal. 20 (1) UU PIT, dana tersebut harus diklasifikasikan sebagai pendapatan lain-lain. Wajib pajak harus mempertimbangkannya ketika membuat deklarasi tahunan untuk tahun di mana ia menerima pengembalian uang dari manfaat yang dibayarkan.

Jumlah iuran Dana Tenaga Kerja yang dibayarkan dan diklasifikasikan sebagai biaya pengurang pajak terkait dengan kegiatan usaha yang dilakukan merupakan pendapatan dari kegiatan tersebut. Pendapatan ini harus diungkapkan dalam buku pajak pendapatan dan pengeluaran pada hari diperolehnya dan diselesaikan berdasarkan prinsip umum dengan pendapatan lain dari menjalankan bisnis.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Namun, premi asuransi kesehatan yang diganti sebelumnya dibayar dan dipotong harus ditambahkan ke pajak yang ditunjukkan dalam pengembalian pajak yang diserahkan untuk tahun pajak di mana keadaan ini terjadi.

Posisi ini ditegaskan oleh otoritas pajak, contohnya adalah interpretasi individu Kepala Kantor Pajak Pertama di Lublin pada 7 Desember 2006, ref. No. P-3-415-28 / 06, di mana kita dapat membaca:

(...) penggantian biaya (dalam hal ini, penggantian biaya yang dikeluarkan oleh Tuhan atas kontribusi untuk asuransi sosial dan Dana Tenaga Kerja) termasuk dalam disposisi umum dari ketentuan yang dikutip dari ar. 14 detik 2 poin 2 UU. Oleh karena itu, penggantian iuran untuk asuransi sosial dan Dana Tenaga Kerja, yang sebelumnya Anda masukkan sebagai biaya pengurang pajak, merupakan pendapatan dari kegiatan ekonomi non-pertanian. (...)

Berdasarkan Pasal. 45 detik. 3a butir 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, dalam hal menerima pengembalian iuran asuransi kesehatan yang telah dibayar dan dipotong sebelumnya dalam SPT, (...) yang diajukan untuk tahun pajak terjadinya keadaan tersebut, Anda wajib untuk menambah pajak, dihitung sesuai dengan Art. 27, jumlah yang sebelumnya dipotong.

Kesimpulannya, iuran untuk jaminan sosial dan Dana Tenaga Kerja yang dikembalikan pada tahun 2006 merupakan pendapatan dari kegiatan usaha dan diselesaikan pada hari penghasilan tersebut diperoleh dengan penghasilan lain dari kegiatan tersebut. Di sisi lain, kontribusi untuk asuransi kesehatan yang dikembalikan pada tahun 2006 ditambahkan ke pajak yang dihitung dalam pengembalian pajak yang diajukan untuk tahun 2006 (...).