Aturan perpajakan untuk departemen khusus produksi pertanian

Pajak Layanan

Salah satu sumber pendapatan yang tercantum dalam UU PIT adalah departemen khusus produksi pertanian. Kekhususan menjalankan departemen khusus terutama disebabkan oleh kemungkinan memilih cara di mana wajib pajak akan menentukan jumlah pendapatan yang diperoleh. Di bawah ini kami menyajikan aturan perpajakan sektor khusus produksi pertanian.

Definisi departemen khusus produksi pertanian

Pertama-tama, perlu dicatat bahwa menurut Art. 2 klausa 1 UU PIT, pajak penghasilan tidak dikenakan pajak penghasilan, kecuali penghasilan dari departemen khusus produksi pertanian. Ketentuan ini dengan jelas menunjukkan bahwa salah satu jenis kegiatan pertanian adalah departemen khusus produksi pertanian. Sesuai dengan definisi sebagaimana dimaksud dalam peraturan, pendapatan dari departemen khusus produksi pertanian adalah pendapatan dari tanaman di rumah kaca dan terowongan foil yang dipanaskan, budidaya jamur dan miseliumnya, budidaya tanaman in vitro, pemuliaan pertanian dan pemeliharaan pemotongan dan peletakan. unggas, penetasan unggas, peternakan dan peternakan dan laboratorium, pembiakan cacing tanah, pembiakan entomophagous, penangkaran ulat sutera, pemeliharaan peternakan dan pembiakan serta pemeliharaan satwa lain di luar peternakan (Pasal 2 (3) UU PIT).

Ketentuan Pasal. 2 klausa 3a Undang-undang yang menyatakan bahwa pendapatan dari budidaya, pembiakan dan pembiakan hewan dalam ukuran yang tidak melebihi jumlah yang ditentukan dalam Lampiran 2 Undang-undang bukan merupakan pendapatan dari departemen khusus produksi pertanian. Oleh karena itu, jika jenis budidaya atau pemuliaan tertentu tidak tercantum dalam definisi departemen khusus atau tidak melebihi ukuran yang ditentukan dalam Lampiran 2, maka tidak tunduk pada UU PIT hanya di bawah rezim pajak pertanian.

Contoh 1.

Sesuai dengan Lampiran 2, standar perkiraan pendapatan ditetapkan untuk unggas potong di atas 100 ekor. Artinya, pembiakan 95 unggas bukan merupakan departemen khusus produksi pertanian. Kegiatan tersebut merupakan kegiatan pertanian yang dikenakan pajak pertanian.

Pada saat yang sama, karena fakta bahwa departemen khusus adalah jenis kegiatan pertanian, persyaratan minimum untuk kegiatan pertanian dijelaskan dalam Seni. 2 klausa 2 UU PIT. Berdasarkan ketentuan ini, jangka waktu minimal pemeliharaan tumbuhan dan satwa sejak tanggal pembelian adalah:

  • bulan - dalam hal menanam tanaman;
  • 16 hari - dalam kasus penggemukan angsa dan bebek khusus yang sangat intensif;
  • 6 minggu untuk unggas lain untuk disembelih;
  • 2 bulan - untuk hewan lain.

Dalam hal kegagalan memenuhi tenggat waktu yang ditentukan, kegiatan yang dilakukan dianggap sebagai kegiatan komersial.

Contoh 2.

Pada tanggal 1 April, Pak Witold membeli 200 ekor ayam, yang kemudian dijualnya pada tanggal 18 April.Karena tidak dipenuhinya jangka waktu minimal pemeliharaan unggas lainnya (minimal 6 minggu), kegiatannya tidak dapat dianggap sebagai sektor khusus produksi pertanian dan dikenakan pajak sebagai kegiatan ekonomi non-pertanian.

Aturan perpajakan untuk departemen khusus produksi pertanian

Pendapatan dari departemen khusus produksi pertanian dapat ditentukan dengan dua cara. Yang pertama sama dengan kasus kegiatan ekonomi non-pertanian. Yang kedua didasarkan pada penggunaan standar estimasi.

Metode pertama tergantung pada pembukuan pembukuan pajak, yaitu pembukuan pajak pendapatan dan pengeluaran atau pembukuan. Metode ini memberikan kesempatan kepada wajib pajak untuk menunjukkan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak dan menentukan besarnya pajak berdasarkan penghasilan yang sebenarnya diperoleh. Pendapatan tersebut kemudian merupakan selisih antara pendapatan yang tertera dalam buku dengan biaya perolehannya, ditambah lagi dengan nilai pertambahan kawanan ternak pada akhir tahun pajak dibandingkan dengan negara pada awal tahun. dan dikurangi dengan nilai kerugian ternak selama tahun pajak. Wajib Pajak dapat membayar pajak penghasilan atas penghasilan yang ditentukan dengan cara ini menurut besaran pajak atau menggunakan tarif tetap 19%. Wajib pajak juga diharuskan membayar uang muka yang dihitung sendiri tanpa permintaan dari kantor pajak.

Contoh 3.

Mr Roman menjalankan departemen khusus produksi pertanian yang terdiri dari pembiakan anak babi. Pada 1 Januari 2016, kawanannya terdiri dari 240 ekor. Pada tahun 2016, diperoleh pendapatan dari kegiatan ini sebesar PLN 15.000 dan biaya sebesar PLN 13.000. Pada 31 Desember 2016, kawanannya terdiri dari 250 ekor. Nilai satu anak babi adalah PLN 200. Basis pajak adalah sebagai berikut: 15.000 - 13.000 + (250-240) x 200 = 4.000 PLN

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Sedangkan cara penentuan penghasilan yang kedua, dengan menggunakan standar taksiran, disediakan bagi wajib pajak yang tidak menyelenggarakan pembukuan pajak. Dalam hal ini, pendapatan tergantung pada area budidaya atau ukuran kawanan pembiakan. Besaran standar tersebut diumumkan setiap tahun dalam Peraturan Menteri Keuangan. Wajib pajak yang memilih metode penentuan penghasilan yang bersangkutan harus menyerahkan pernyataan PIT-6 ke kantor pajak yang berwenang paling lambat tanggal 20 Januari tahun pajak tertentu. Di sisi lain, mereka yang mulai menjalankan departemen khusus produksi pertanian harus melakukannya dalam waktu 7 hari sejak tanggal dimulainya. Dalam hal taksiran penghasilan, pembayaran uang muka dilakukan oleh kantor pajak dalam keputusan yang dikeluarkan. Ini memperhitungkan standar perkiraan dari peraturan dan ukuran tanaman dan pemuliaan yang dinyatakan oleh wajib pajak.

Contoh 4.

Mr Roman menjalankan departemen khusus produksi pertanian yang terdiri dari pembiakan anak babi. Pada 1 Januari 2016, kawanannya terdiri dari 240 ekor. Dia memutuskan untuk menentukan pendapatan berdasarkan standar estimasi. Untuk anak babi, standarnya adalah PLN 16,76 per hewan. Dasar pengenaan pajak adalah sebagai berikut: 240 x PLN 16,76 = PLN 4022,40.

Penyelesaian akhir pendapatan dari departemen khusus produksi pertanian terjadi pada tanggal 30 April tahun berikutnya setelah tahun pajak pada formulir PIT-36.