Mendaftarkan perusahaan di luar negeri dan tempat tinggal permanen di Polandia

Bisnis Layanan

Ini adalah fenomena yang semakin umum di kalangan wajib pajakmendaftarkan perusahaan di luar negeri. Tindakan ini terutama disebabkan oleh tarif pajak yang lebih rendah yang berlaku di negara lain. Akibatnya, untuk memahami pengoptimalan pajak secara umum, pengusaha memindahkan perusahaan mereka ke luar wilayah Polandia. Karena pergerakan orang yang bebas, tindakan ini benar-benar diizinkan. Namun, masalah dan keraguan muncul dalam situasi di mana, meskipun perusahaan terdaftar di luar negeri, wajib pajak tetap beroperasi di dalam negeri.

Masalah tempat tinggal pajak

Untuk menganalisis masalah ini dengan benar, langkah pertama adalah merujuk pada isi Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi. Peraturan ini mendefinisikan situasi di mana seseorang tunduk pada kewajiban pajak yang tidak terbatas menurut hukum Polandia. Menurut Seni. 3 detik 1 dan detik. 1a Undang-Undang PIT, orang perseorangan, jika mereka tinggal di wilayah Republik Polandia, dikenakan pajak atas semua pendapatan mereka (pendapatan) terlepas dari lokasi sumber pendapatan (kewajiban pajak tidak terbatas). Orang alami yang:

  1. memiliki pusat kepentingan pribadi atau ekonomi (center of vital interest) di wilayah Republik Polandia, atau

  2. tinggal di wilayah Republik Polandia selama lebih dari 183 hari dalam satu tahun pajak.

Oleh karena itu, jika bahkan salah satu dari kondisi di atas terpenuhi, orang pribadi akan dikenakan kewajiban pajak atas semua penghasilannya. Aturan ini juga berlaku untuk wajib pajak wiraswasta. Akibatnya, hanya pendaftaran formal kegiatan bisnis di luar negeri, sedangkan tempat tinggal orang perseorangan akan berada di wilayah Polandia, berarti pajak Polandia harus dibayar atas kegiatan bisnis yang dilakukan.

Contoh 1.

Wajib pajak telah mendaftarkan perusahaan di Inggris Raya, di mana ia beroperasi selama 30 hari setahun. Dia menghabiskan sisa waktunya di Polandia, di mana dia melayani kontraktor Inggris dari jarak jauh. Karena fakta bahwa ia tinggal di Polandia selama lebih dari 183 hari dalam setahun, ia dikenakan kewajiban pajak tak terbatas di Polandia.

Contoh 2.

Wajib pajak mendaftarkan perusahaan di Jerman, tempat ia beroperasi selama 10 bulan dalam setahun. Dia datang ke Polandia hanya untuk liburan guna menghabiskan waktu bersama keluarganya. Di Polandia, ia juga memiliki apartemen yang ditempati oleh pemilik dan merupakan anggota asosiasi lokal. Akibatnya, dapat diasumsikan bahwa pusat kepentingan hidupnya berada di wilayah Republik Polandia. Oleh karena itu, ia tunduk pada kewajiban pajak tak terbatas di Polandia.

Mendaftarkan perusahaan di luar negeri - mengatur masalah dalam perjanjian internasional

Sesuai dengan Seni. 4a UU PIT, ketentuan UU berlaku dengan memperhatikan kesepakatan tentang penghindaran pajak berganda. Dari penjelasan di atas, setiap kali kita menganalisis perpajakan, isi kontrak yang dibuat dengan negara tempat kegiatan itu didaftarkan harus diperhitungkan.

Sebagian besar perjanjian perpajakan berganda menetapkan bahwa istilah "penduduk suatu Negara pihak pada Persetujuan" berarti setiap orang yang dikenakan pajak di sana berdasarkan undang-undang Negara itu karena domisili, domisili, atau kantor pusatnya. atau kriteria lain yang sifatnya serupa, dan termasuk negara bagian itu dan setiap unit teritorial atau otoritas lokalnya. Di pihak lain, mengenai pengenaan pajak atas penghasilan dari kegiatan ekonomi, perjanjian-perjanjian tersebut menunjukkan bahwa laba suatu perusahaan dari suatu negara pihak pada perjanjian akan dikenakan pajak di Polandia, kecuali jika perusahaan itu beroperasi di negara lain melalui suatu bentuk usaha tetap yang berlokasi di sana. Akibatnya, seseorang yang tinggal di Polandia dapat tunduk pada undang-undang negara lain jika ia memiliki perusahaan asing di sana.

Sebuah perusahaan asing, di bawah Art. 5a poin 22 UU PIT, fasilitas permanen yang melaluinya entitas yang berada di satu negara bagian melakukan seluruh atau sebagian kegiatan di wilayah negara lain. Pabrik juga merupakan lokasi konstruksi, lokasi konstruksi, perakitan atau instalasi yang dilakukan di wilayah suatu negara oleh suatu entitas yang berada di wilayah negara lain. Pabrik juga berarti orang yang, atas nama dan untuk suatu badan yang bertempat tinggal di wilayah suatu negara, bertindak di wilayah negara lain, jika orang itu mempunyai kuasa untuk membuat kontrak atas namanya dan benar-benar melaksanakan kekuasaan itu. dari pengacara.

Meringkas di atas, jika orang perseorangan mendaftarkan perusahaan di negara lain, sementara semua kegiatan ekonomi benar-benar dilakukan di Polandia, wajib pajak tersebut masih akan dikenakan kewajiban pajak yang tidak terbatas di wilayah Republik Polandia dan akan wajib pajak pendapatan yang diperoleh dengan tarif pajak Polandia.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Peringatan dari Kementerian Keuangan

Patut diperhatikan peringatan yang dikeluarkan Kementerian Keuangan terhadap optimalisasi pajak dengan penggunaan perusahaan asing pada 12 Juni 2017 (No. 003/2017). Peringatan ini berlaku khususnya untuk situasi di mana pembayar pajak Polandia (perorangan atau badan hukum) yang melakukan kegiatan bisnis di Polandia dan memperoleh penghasilan dari wilayah Polandia, mendaftarkan perusahaan di luar negeri. Untuk tujuan ini, perusahaan terdaftar di wilayah negara asing yang tidak melakukan operasi bisnis yang sebenarnya di sana, di mana pembayar pajak Polandia memperoleh saham dan melalui mana kegiatannya di Polandia akan dilanjutkan, dan pendapatannya dianggap kena pajak. hanya di wilayah negara asing itu. .

Kementerian Keuangan memperingatkan bahwa operasi semacam itu dapat dianggap sebagai pengoptimalan pajak yang agresif dan tidak secara efektif mengecualikan perpajakan di Polandia. Dalam kasus tersebut, pencegahan penghindaran pajak dapat dilaksanakan oleh otoritas pajak dengan menggunakan klausul penghindaran pajak atau dengan menentukan tempat manajemen entitas asing.

Dalam surat ini, Kementerian mengakui bahwa jika perusahaan hanya terdaftar secara resmi di negara asing, dan tempat pengelolaannya di Polandia, itu bukan bentuk usaha tetap, tetapi semua pendapatan harus dikenakan pajak di Polandia. Seperti yang kita baca dalam peringatan:

Wajib pajak pajak penghasilan badan, jika mereka memiliki kantor terdaftar atau dewan manajemen di wilayah Polandia, dikenakan pajak atas semua penghasilan mereka, di mana pun penghasilan itu diperoleh (kewajiban pajak tidak terbatas). Cukup untuk memenuhi hanya satu dari dua kondisi yang ditunjukkan. Jadi, jika sebuah perusahaan secara resmi terdaftar di luar negeri, tetapi sebenarnya memiliki dewan manajemen di Polandia, itu masih dikenakan pajak di Polandia atas semua pendapatannya, terlepas dari negara di mana ia diperoleh. Oleh karena itu, skema pengoptimalan pajak yang disajikan di atas tidak efektif mengingat peraturan dan dapat mengakibatkan tunggakan pajak di Polandia.

Persyaratan memiliki dewan manajemen sebagaimana dimaksud dalam Art. 3 detik 1 updop, harus dibaca tidak hanya dalam arti formal (yaitu kedudukan badan pengelola), tetapi juga dalam arti melakukan serangkaian kegiatan di Polandia yang secara fungsional membentuk seluruh proses pengelolaan kegiatan dan asetnya.

Meskipun kutipan di atas berlaku untuk perusahaan, kutipan itu juga dapat diterapkan dengan analogi kepemilikan perseorangan.

Oleh karena itu, jika sebuah perusahaan - yang secara resmi terdaftar di luar negeri - benar-benar memiliki dewan manajemen di Polandia, maka, sesuai dengan peraturan perpajakan, perusahaan tersebut akan dikenakan pajak atas semua pendapatannya di Polandia. Ini berarti bahwa perusahaan diharuskan membayar pajak penghasilan, menyerahkan deklarasi tahunan dan melakukan pembayaran di muka untuk pajak penghasilan di Polandia.

Kita dapat menemukan posisi serupa dalam praktik kantor pajak Inggris. Sesuai dengan INTM120060, dikembangkan berdasarkan The Corporation Tax Act 2009 dan dua preseden: Kasus 5TC213 tahun 1905 De Beers Consolidated Mines Ltd v Howe dan 38TC712 Bullock v Unit Construction Co Ltd. Inggris mengakui bahwa perusahaan memiliki tempat tinggal pajak di mana manajemen pusat dan kontrol berada, yaitu dewan manajemen atau mitra yang benar-benar melakukan kontrol atas perusahaan.

Kesimpulannya, mendaftarkan perusahaan di luar negeri sementara sebenarnya dilakukan di Polandia dianggap sebagai optimalisasi pajak yang agresif. Jika fakta ini terdeteksi oleh kantor pajak, otoritas negara akan ingin mengenakan pajak semua pendapatan di wilayah Republik Polandia.