Menyediakan akomodasi untuk kontraktor dan biaya pajak

Situs Web

Memperoleh pelanggan baru sering kali mengharuskan pengusaha untuk menjalin kontak bisnis. Selama pembicaraan, tidak jarang memberikan akomodasi semalam kepada kontraktor. Dalam artikel hari ini, kami akan mempertimbangkan apakah biaya seperti itu dapat diklasifikasikan sebagai biaya pajak dari aktivitas bisnis.

Menyediakan akomodasi untuk kontraktor - posisi awal otoritas pajak

Awalnya, dalam perselisihan dengan pembayar pajak, kantor pajak mengambil posisi bahwa biaya akomodasi untuk kontraktor tidak dapat dimasukkan dalam biaya pajak. Untuk membenarkan tesis ini, otoritas pajak berpendapat bahwa menyediakan akomodasi untuk kontraktor adalah pengeluaran untuk perwakilan, yang, sesuai dengan Art. 16 detik 1 poin 28 UU CIT dan pasal. 23 detik 1 angka 23 UU PIT mungkin bukan merupakan biaya pajak. Dalam penyusunan tesis ini, pihak kantor pajak menunjukkan bahwa pengeluaran yang dikeluarkan oleh pengusaha untuk menutupi biaya akomodasi kontraktor ditujukan untuk mewakili perusahaan dan membangun gengsinya.

Menurut kantor pajak, biaya akomodasi untuk kontraktor tidak diragukan lagi melebihi tingkat keramahtamahan yang biasanya diadopsi dalam jenis kontak ini dan berfungsi untuk membangun kesan khusus dalam penerimaan perusahaan. Apalagi pihak berwenang berpendapat bahwa akomodasi tersebut tidak lebih dari kegiatan yang bertujuan untuk menjamin kemudahan dan kenyamanan, yang bertujuan untuk menghadirkan pengusaha sebagai mitra bergengsi. Akibatnya, dalam interpretasi individu yang dikeluarkan, otoritas pajak akhirnya menyimpulkan bahwa pengeluaran terkait dengan biaya akomodasi kontraktor yang dikeluarkan sebagai bagian dari kontak bisnis resmi bertujuan untuk membangun kesan positif dalam persepsi perusahaan, oleh karena itu, sebagai representasi biaya, mereka tidak dapat dimasukkan dalam biaya pengurangan pajak (lih. interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Katowice 27 Mei 2010, No. IBPBI / 2 / 423-421 / 10 / MS).

Mengubah pendekatan otoritas pajak

Namun, berdasarkan interpretasi yang baru-baru ini dikeluarkan, dapat diketahui bahwa otoritas pajak telah berubah pikiran tentang masalah ini dan sekarang menerbitkan posisi yang menguntungkan bagi pembayar pajak. Nah, berdasarkan interpretasi terbaru, biaya akomodasi untuk kontraktor harus dipertimbangkan dalam konteks biaya umum yang dapat dikurangkan dari pajak. Oleh karena itu, jika pengeluaran yang dijelaskan terkait dengan sebab dan akibat memperoleh pendapatan dari sumber tertentu atau mempertahankan atau mengamankan sumber pendapatan, itu dapat dimasukkan dalam biaya pajak.

Saat ini, otoritas pajak menunjukkan bahwa biaya pajak adalah biaya yang terkait langsung dengan pendapatan yang diperoleh dan biaya yang terkait secara tidak langsung, jika terbukti bahwa biaya tersebut dikeluarkan secara rasional untuk memperoleh pendapatan (termasuk untuk memastikan berfungsinya sumber pendapatan), bahkan jika, karena alasan obyektif, pendapatan tidak tercapai.

Perlu juga ditambahkan bahwa biaya yang dikeluarkan untuk mempertahankan sumber pendapatan adalah biaya yang telah dikeluarkan agar pendapatan dari sumber pendapatan tertentu tetap diperoleh dan sumber tersebut tetap ada sama sekali. Di sisi lain, biaya mengamankan sumber pendapatan harus dipertimbangkan biaya yang dikeluarkan untuk melindungi sumber pendapatan yang ada, dengan cara yang menjamin operasi yang aman dari sumber ini.

Berdasarkan teori-teori di atas, otoritas pajak menyimpulkan bahwa menyediakan akomodasi untuk kontraktor adalah pengeluaran yang secara tidak langsung berkaitan dengan berfungsinya perusahaan secara keseluruhan. Selain itu, bertentangan dengan posisi sebelumnya, tidak ada alasan untuk mengklasifikasikan biaya tersebut sebagai peningkatan prestise dan mempengaruhi representasi perusahaan.

Contoh 1.

Pengusaha itu mengundang kontraktor utamanya untuk pembicaraan bisnis guna membahas syarat-syarat orde baru. Negosiasi dilakukan hingga larut malam. Pengusaha menyediakan mitra bisnis dengan menginap semalam di hotel terdekat. Biaya akomodasi untuk kontraktor dapat diakui sebagai biaya pengurang pajak.

Hal senada disampaikan Kepala Badan Pendapatan Negara dalam Perpajakan 13 September 2017 No. DPP13.8221.3B.2017.MNX:

Dengan mempertimbangkan hal-hal di atas, harus dinyatakan bahwa biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan untuk menyediakan akomodasi bagi kontraktor saat ini dan calon kontraktor tidak dikecualikan dari biaya yang dapat dikurangkan dari pajak sesuai dengan Art. 16 detik 1 angka 28 UU PPh Badan, karena sebagaimana diperlihatkan oleh keadaan kasus, pengeluaran-pengeluaran yang dikeluarkan oleh perusahaan diperlukan untuk menyelenggarakan rapat-rapat bisnis yang bersangkutan.

Oleh karena itu, tujuan dari pertemuan ini tidak hanya untuk menciptakan citra yang baik dari pemohon atau untuk menciptakan hubungan positif dengan kontraktor. Pengeluaran yang terjadi dikeluarkan untuk memperoleh penghasilan atau untuk mempertahankan atau mengamankan sumber penghasilan, dan dengan demikian dapat dimasukkan dalam biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Persyaratan tambahan untuk wajib pajak

Penting bagi pengusaha untuk mengingat hubungan sebab akibat antara biaya yang dikeluarkan dengan kegiatan yang dilakukan. Akibatnya, pertemuan dengan kontraktor saat ini dan calon kontraktor serta pengeluaran untuk akomodasi tidak bisa murni hiburan atau konsumsi. Meskipun kondisi di atas didefinisikan secara sangat umum dan tidak mungkin untuk menunjukkan pada titik berapa biaya akomodasi untuk kontraktor dapat melebihi tujuan utama, tetapi tentu saja perlu untuk menjaga moderasi dan proporsi yang tepat dalam tindakan yang diambil.

Contoh 2.

Pengusaha mengundang kontraktor asing potensial untuk pembicaraan bisnis. Sebagai bagian dari bermalam, pengusaha menyediakan akomodasi di hotel bintang lima yang berjarak 100 km dari kantor pusat perusahaan, paket SPA, tur jalan-jalan, dan atraksi tambahan. Dalam contoh yang diberikan, dapat diasumsikan bahwa ruang lingkup biaya yang dikeluarkan melebihi tujuan pertemuan, yaitu untuk menjalin kontak bisnis dan melakukan pembicaraan.

Selain itu, perlu dicatat bahwa pengusaha juga wajib mendokumentasikan dengan benar hal-hal tersebut di atas pengeluaran. Pada saat yang sama, bukti yang ada mungkin tidak terbatas pada faktur (tagihan) yang menyatakan jumlah biaya yang dikeluarkan, tetapi harus menjadi bukti yang memungkinkan untuk menetapkan hubungan sebab-akibat antara biaya yang dikeluarkan dengan pendapatan dari kegiatan bisnis, serta mengkonfirmasi rasionalitas biaya yang dikeluarkan.