Pembulatan dalam register PPN dikirim secara elektronik

Pajak Layanan

Berdasarkan penjelasan Kementerian Keuangan, tujuan SAF-T adalah agar Wajib Pajak dapat memberikan informasi kepada fiskus dalam bentuk elektronik, memungkinkan untuk mempersingkat waktu kegiatan, mengurangi gangguan dan, sebagai akibatnya, membatasi biaya mereka. Dalam kasus yang jelas, bentuk pengungkapan informasi ini akan memungkinkan Anda untuk menarik diri dari kendali. JPK tidak hanya mencakup penyelesaian pajak atas barang dan jasa, tetapi juga pajak lainnya dan verifikasi pembukuan dan catatan pajak yang dipahami secara luas. Pembulatan apa dalam register PPN yang dimungkinkan dalam deklarasi yang diajukan?

Siapa yang harus menyerahkan PPN JPK?

Mulai 1 Januari 2018, semua wajib pajak PPN mengirimkan daftar PPN dalam bentuk elektronik. JPK_VAT adalah sekumpulan informasi tentang pembelian dan penjualan, yang dihasilkan dari catatan PPN untuk periode tertentu. Itu dikirim hanya dalam versi elektronik, dalam format dan format tertentu, pada tanggal 25 bulan untuk bulan sebelumnya, bahkan jika wajib pajak harus membayar setiap tiga bulan. Dengan demikian, mulai tahun baru, setiap wajib PPN harus mengirimkan daftar PPN dalam bentuk SAF-T setiap bulan, terlepas dari metode penyelesaian pajak ini.

Contoh 1.

Seorang wajib pajak kecil memilih metode penyelesaian PPN untuk kuartal tersebut. Berdasarkan peraturan perundang-undangan yang baru, mulai 1 Januari 2018, wajib mengirimkan register PPN dalam bentuk elektronik SAF-T. Meskipun memilih metode penagihan triwulanan, Anda harus mengunggah catatan Anda setiap bulan. Hal di atas akan mengakibatkan perlunya pencatatan PPN secara berkelanjutan.

Apa yang harus dicerminkan oleh JPK_VAT? - penjelasan dari Kementerian Keuangan

Wakil direktur Departemen Penagihan Pajak Kementerian Keuangan, Bapak Zbigniew Wiliński, menjelaskan bahwa:

“JPK_PPN tidak lain adalah, hanya data akurat yang mencerminkan catatan pembelian dan penjualan, yang selama ini harus disimpan oleh Wajib Pajak dalam bentuk kertas atau elektronik untuk menyampaikan pernyataan PPN yang benar. Ini adalah terjemahan catatan ke dalam skema tertentu yang berfungsi secara seragam di antara semua wajib pajak."

Mengingat penjelasan di atas, harus dipertimbangkan bahwa catatan pembelian dan penjualan yang diserahkan harus mencerminkan catatan penjualan dan pembelian yang disimpan.

pembulatan PPN

Berdasarkan Pasal 109 (3) Undang-Undang 11 Maret 2004 tentang Pajak Barang dan Jasa (Jurnal Hukum Tahun 2017 angka 1221), selanjutnya disebut “UU PPN”, Wajib Pajak PPN aktif wajib melakukan pencatatan. berisi data yang digunakan untuk persiapan yang benar dari deklarasi pajak, yaitu: jumlah yang ditentukan dalam Pasal 90, data yang diperlukan untuk menentukan subjek dan dasar pengenaan pajak, jumlah pajak yang terutang, jumlah pajak masukan yang mengurangi jumlah pajak yang terutang dan jumlah pajak yang harus dibayar ke kantor pajak atau jumlah dikembalikan secara ex officio. Daftar PPN mencakup data yang dihasilkan dari faktur penjualan dan pembelian. Harus diingat di sini bahwa jumlah pada faktur dibulatkan ke sen terdekat. Faktur di atas, seperti yang telah kami tunjukkan di atas, adalah dasar untuk entri dalam register PPN. Jumlah dari faktur dalam pembulatan termasuk dalam catatan ini.

Pembulatan dalam register PPN - deklarasi PPN-7

Sesuai dengan Seni. 63 1 dari Ordonansi Pajak 29 Agustus 1997 (Jurnal Hukum Tahun 2017, butir 201, sebagaimana telah diubah), selanjutnya disebut "Ordonansi Pajak", dasar pengenaan pajak, jumlah pajak, bunga keterlambatan pembayaran, biaya perpanjangan, tingkat bunga atas pembayaran lebih dan remunerasi karena pembayar dan penagih dibulatkan menjadi zloty penuh sedemikian rupa sehingga akhir dari jumlah kurang dari 50 groszy dihilangkan, dan akhir dari jumlah 50 dan lebih kotor ditingkatkan menjadi zloty penuh, subjek 1a dan 2. Mengingat Peraturan Menteri Pembangunan dan Keuangan tanggal 27 Desember 2016 tentang Contoh Surat Pernyataan Pajak Barang dan Jasa (Jurnal Hukum Tahun 2016, butir 2273) dan Penjelasan tentang PPN-7 dan deklarasi PPN-7K, jumlah dari masing-masing item Deklarasi dibulatkan menjadi zloty penuh sedemikian rupa sehingga akhir dari jumlah yang kurang dari 50 groszy dihilangkan, dan akhir dari jumlah yang berjumlah 50 groszy atau lebih ditingkatkan menjadi zloty penuh.

Kemungkinan perbedaan antara pengembalian PPN dan register

Mempertimbangkan hal di atas, mungkin ada sedikit perbedaan saat mentransfer data yang terkandung dalam ringkasan daftar penjualan dan pembelian ke pernyataan PPN-7. Dasar pengenaan pajak dibulatkan sesuai dengan seni yang disebutkan di atas. 63 1 dari Ordonansi Pajak. Dengan demikian, mungkin terjadi bahwa basis pajak yang ditunjukkan dalam daftar PPN (dan kemudian ditransfer ke pengembalian PPN-7 yang dibulatkan menjadi zloty penuh) dikalikan dengan tarif pajak akan berbeda dari jumlah pajak yang ditunjukkan dalam daftar.

Pembulatan dalam JPK

Dalam brosur informasi tentang struktur JPK_VAT yang tersedia di situs web www.mf.gov.pl, di bagian "Tanya Jawab", kita membaca:

“1. Apakah jumlah dalam JPK_VAT dibulatkan sesuai dengan aturan deklarasi?

Jumlah dalam JPK_VAT dilaporkan dalam zlotys dan grosze, tanpa pembulatan ".

Kesimpulannya, berdasarkan penjelasan Kementerian Keuangan, jumlah yang tertera dalam SAF-T tidak dikenakan pembulatan sebagaimana dimaksud dalam pasal. 63 1 dari Ordonansi Pajak. Dengan demikian, data dari register PPN yang diberikan dalam bentuk SAF-T mungkin sedikit berbeda dari data yang ditunjukkan dalam pernyataan PPN-7. Perbedaan di atas - dengan mempertimbangkan bahwa mereka hanya menyangkut pembulatan - tidak akan signifikan.