Pembayaran di muka di pembeli - bagaimana cara memesannya?

Situs Web

Pembelian barang atau jasa seringkali didahului dengan pembayaran uang muka. Pengusaha biasanya menerima faktur saat melakukan pembayaran di muka. Ini membuat mereka ragu apakah mereka dapat memasukkan faktur seperti itu sebagai biaya dan mengurangi PPN darinya.

Lembaga uang muka belum didefinisikan dalam pajak atau hukum perdata. Jika telah dibayar oleh salah satu pihak untuk transaksi yang sah, itu akan dikreditkan untuk manfaat masa depan.

Kondisi untuk mengakui beban sebagai biaya pengurang pajak adalah adanya hubungan sebab-akibat antara itu dan pencapaian pendapatan, yaitu menunjukkan bahwa pengeluaran berkontribusi pada penciptaan atau peningkatan pendapatan pajak. Sebagai akibat dari ketentuan ini, semua biaya yang dikeluarkan, tidak termasuk yang diatur dalam Undang-undang, yang digunakan untuk memperoleh pendapatan, merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.

Ketentuan UU PIT tidak secara tegas melarang memasukkan uang muka sebagai biaya pajak.

Pembayaran di muka kepada pembeli untuk barang atau jasa tidak termasuk dalam katalog pengeluaran yang tidak diakui sebagai biaya, namun, otoritas pajak telah mengembangkan posisi terpadu yang menurutnya perusahaan yang melakukan pembayaran di muka untuk pengiriman barang di masa depan (jasa ) tidak boleh memasukkan biaya ini sebagai biaya perusahaan.

Kita dapat menemukan posisi seperti itu, antara lain dalam interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Katowice pada 9 Maret 2011, file ref. IBPBI / 1 / 415-1246 / 10 / RM, di mana kita dapat membaca:

(...) Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi tidak memuat definisi uang muka; oleh karena itu diasumsikan, menurut kamus populer bahasa Polandia (diedit oleh Prof. Bogusław Dunaj, Wilga Publishing House), bahwa uang muka adalah bagian dari uang yang dibayarkan atau dibayarkan untuk sesuatu. Namun, perlu dicatat bahwa tidak setiap uang muka dalam jumlah tertentu berarti pembayaran (pembayaran di muka), yang mungkin merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak dari kegiatan usaha non-pertanian. Sifat piutang yang dibayarkan sebagai biaya pengurang pajak memenuhi syarat sebagai biaya pengurang pajak. Dalam konteks ini, perlu dicatat bahwa, sebagai suatu peraturan, pembayaran di muka, sebagai pembayaran yang tidak definitif (karena kemungkinan untuk mengembalikannya setiap kali sebelum tanggal pemberian layanan yang dibayarkan), tidak dapat dianggap sebagai pajak. biaya yang dapat dikurangkan (...).

Pembayaran di muka dalam PKPiR

Seperti yang ditunjukkan, pembayaran di muka yang dilakukan oleh pembeli untuk pengiriman bahan atau penyediaan layanan bukan merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Namun demikian, Wajib Pajak dapat mencantumkannya dalam PKPiR pada kolom 15 dan 16. Berdasarkan penjelasan pasal 15 buku pajak, yang tercantum dalam Lampiran 1 peraturan PKPiR, kolom 15 adalah bebas. Di sini Anda dapat memasukkan masalah ekonomi lainnya, selain yang tercantum di kolom 1-13. Di sisi lain, kolom 16 dari Komentar dimaksudkan untuk memasukkan komentar tentang isi entri di kolom 2-15. Dapat digunakan antara lain untuk memasukkan uang muka yang dikumpulkan.

Jadi, meskipun tidak ada kewajiban seperti itu, seorang wajib pajak yang membayar uang muka untuk penyerahan di masa depan dapat mencatat fakta ini dalam buku pajak (memasukkan jumlah uang muka di kolom 15, dan informasi tentang uang muka ini di kolom 16).

Uang muka di pembeli dan PPN

Menurut aturan umum yang ditetapkan dalam Art. 86 detik. 10 Undang-Undang PPN, hak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan muncul dalam penyelesaian untuk periode di mana kewajiban pajak timbul sehubungan dengan barang dan jasa yang dibeli atau diimpor oleh wajib pajak, tetapi dalam Agar pemotongan PPN dilakukan, perlu menerima faktur. Juga penting bahwa pembuat undang-undang menetapkan bahwa pemotongan tidak boleh dilakukan lebih awal dari pada pernyataan untuk periode akuntansi (bulan / kuartal) di mana wajib pajak menerima faktur.

Oleh karena itu, tiga parameter menentukan tanggal pemotongan pajak masukan dari faktur yang diterima dari kontraktor dalam negeri yang mengenakan pajak atas penjualannya:

  • kewajiban pajak telah timbul sehubungan dengan barang dan jasa yang dibeli,

  • ada pembelian aktual barang dan jasa ini atau penyediaan jasa,

  • wajib pajak memiliki faktur yang mendokumentasikan transaksi.

Namun, menurut aturan umum yang terkandung dalam Art. 19a paragraf. 1 UU PPN, kewajiban perpajakan timbul pada saat penyerahan barang atau jasa dilakukan.

Selain itu, dalam hal sebelum pelaksanaan pelayanan/penyerahan barang telah diterima seluruh atau sebagian pembayaran, khususnya pembayaran di muka, uang muka, uang muka atau angsuran, maka timbul kewajiban perpajakan pada saat diterimanya, sehubungan dengan jumlah yang diterima.

Oleh karena itu, wajib pajak berhak untuk memotong PPN dari faktur pembayaran di muka jika menimbulkan kewajiban pajak bagi pemasok.

Posisi ini juga dikonfirmasi oleh otoritas pajak, contohnya mungkin interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Warsawa, ref. IPPP1 / 4512-660 / 16-2 / MK, dari tanggal 28 Oktober 2016, di mana kita dapat membaca:

(...) Oleh karena itu, dengan memperhatikan ketentuan undang-undang tersebut di atas dan uraian kasus yang disajikan, harus dinyatakan bahwa karena fakta bahwa kewajiban pajak dengan Penjual untuk pembayaran uang muka terhadap Perjanjian Sewa dan Perjanjian Penjualan Awal didirikan pada Mei 2016, dan Pemohon menerima faktur yang mendokumentasikan yang disebutkan di atas uang muka pada bulan Mei 2016, Pemohon berhak untuk memotong pajak masukan yang termasuk dalam faktur yang mendokumentasikan pembayaran uang muka terhadap Perjanjian Sewa dan Perjanjian Penjualan Awal pada bulan Mei 2016 - sesuai dengan Art. 86 detik. 10, detik. 10b titik 1 dan detik. 10c tindakan. Namun, jika pihak yang berkepentingan tidak mengurangi pajak keluaran dengan pajak masukan yang dihasilkan dari hal tersebut di atas faktur pada periode ini (yaitu untuk bulan Mei 2016), dapat mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan yang dihasilkan dari faktur yang bersangkutan dalam SPT untuk salah satu dari dua periode akuntansi berikutnya, yaitu Juni 2016 atau Juli 2016. sesuai dengan Art. 86 detik. 11 UU (...).