Pembayaran uang muka untuk pembelian mobil dan saat pelaporan untuk pengurangan PPN

Pajak Layanan

Salah satu pembelian utama bagi hampir setiap perusahaan adalah aset berupa mobil penumpang. Pengusaha membeli kendaraan yang bersangkutan sebagai milik perusahaan atau membeli hak untuk menggunakannya. Dalam kedua kasus tersebut, mereka dapat memutuskan bahwa mobil penumpang akan ditujukan hanya untuk tujuan kegiatan bisnis, dan oleh karena itu akan dikenakan pengurangan PPN 100% sejak saat pembelian. Di sinilah masalah muncul. Apakah uang muka pembelian mobil akan menjadi pengeluaran pertama? Atau mungkin momen lain akan menjadi pengeluaran pertama?

Ketentuan pengurangan PPN 100% untuk mobil penumpang

Sesuai dengan Seni. 86a paragraf 1 angka 1 UU PPN, jika wajib pajak mengeluarkan biaya yang berkaitan dengan kendaraan bermotor, maka besarnya pajak masukan yang dapat dipotong dari faktur pembelian dan suku cadang adalah 50%.

Ketentuan di atas tidak berlaku apabila kendaraan bermotor digunakan khusus untuk kegiatan usaha Wajib Pajak.

Apa artinya mobil penumpang digunakan secara eksklusif untuk tujuan bisnis?

Sesuai dengan Seni. 86a paragraf 4 angka 1 UU PPN, kendaraan bermotor dianggap hanya digunakan untuk kegiatan usaha Wajib Pajak apabila:

  • bagaimana mereka digunakan oleh wajib pajak, dan

  • peraturan penggunaan kendaraan bermotor yang ditetapkan olehnya, dan

  • catatan jarak tempuh kendaraan yang disimpan oleh Wajib Pajak untuk kendaraan tersebut, yang harus disimpan sejak tanggal dimulainya penggunaan kendaraan bermotor semata-mata untuk kegiatan usaha Wajib Pajak sampai dengan tanggal berakhirnya penggunaan kendaraan hanya untuk kegiatan ini,

- bersama-sama mengecualikan penggunaan kendaraan yang bersangkutan untuk tujuan non-bisnis.

Dikecualikan, Wajib Pajak tidak berkewajiban untuk menyimpan catatan jarak tempuh dalam hal kendaraan bermotor yang dimaksudkan semata-mata untuk:

  • penjualan lagi,

  • penjualan, dalam hal kendaraan yang diproduksi oleh Wajib Pajak,

  • menyerahkan untuk digunakan atas dasar sewa, sewa, leasing atau perjanjian lain yang serupa,

- jika penjualan kembali, penjualan atau penggunaan kendaraan-kendaraan ini untuk pertimbangan merupakan urusan wajib pajak.

Awas terlambat dengan pemberitahuan PPN-26

Harus diingat bahwa sesuai dengan Art. 86a paragraf 13 UU PPN, dalam hal tidak menyampaikan informasi pemberitahuan PPN-26 tepat waktu, maka kendaraan bermotor dianggap hanya digunakan untuk kegiatan usaha Wajib Pajak sejak tanggal penyampaiannya.

Deklarasi wajib kendaraan ke kantor pajak, yang akan digunakan secara eksklusif untuk tujuan bisnis

Wajib Pajak yang menggunakan kendaraan hanya untuk kegiatan usaha yang diwajibkan untuk mencatat jarak tempuh kendaraan, wajib menyampaikan informasi tentang kendaraan tersebut kepada Kepala Kantor Pelayanan Pajak dalam waktu 7 hari sejak tanggal pengeluaran pertama. terkait dengan kendaraan tersebut.

Uang muka untuk sewa mobil penumpang

Pengusaha yang merupakan pembayar PPN aktif menyimpulkan dengan lessor pada tanggal 20 Oktober 2017. perjanjian sewa operasi untuk mobil penumpang. Pengusaha melakukan pembayaran di muka berdasarkan kontrak yang disepakati pada 3 November 2017. ke rekening perusahaan leasing dan pada bulan yang sama menerima tagihan di muka untuk pembayaran ini. Dalam hal ini, jika pengusaha ingin mengambil keuntungan dari pengurangan penuh PPN atas biaya yang terkait dengan mobil yang digunakan secara eksklusif dalam kegiatan bisnis, ia berkewajiban untuk:

  • pengiriman paling lambat 10 November 2017. Formulir PPN-26 ke kantor pajak yang berwenang untuk alamat tempat tinggal, yang memberikan informasi tentang kendaraan bermotor yang digunakan khusus untuk kegiatan bisnis,

  • menetapkan peraturan untuk penggunaan kendaraan ini di perusahaan, termasuk prinsip-prinsip yang mengecualikan kemungkinan penggunaan pribadi,

  • menyimpan catatan jarak tempuh kendaraan dari hari pertama menggunakan kendaraan tertentu hanya untuk tujuan bisnis.

Uang muka untuk pembelian mobil penumpang

Pengusaha yang merupakan Wajib Pajak PPN aktif yang dibayar pada tanggal 6 Oktober 2017. pembayaran uang muka ke showroom mobil untuk pembelian mobil penumpang, dan pada tanggal 10 Oktober 2017. telah menerima faktur uang muka dari dealer untuk jumlah penuh uang muka.

Apabila pengusaha telah memutuskan bahwa mobil yang dibeli akan ditujukan semata-mata untuk kegiatan usaha, maka pengeluaran pertama harus diperlakukan sebagai pengeluaran pertama yang dibayarkan oleh pengusaha pada tanggal 10 Oktober 2017. uang muka, yaitu biaya yang berkaitan dengan suatu kegiatan yang dikenakan PPN. Pengusaha yang membayar uang muka pada hari itu tidak lebih dari 17 Oktober 2017. termasuk pernyataan suatu mobil penumpang yang diberikan dengan menggunakan formulir PPN-26 sebagai kendaraan yang digunakan khusus untuk keperluan kegiatan usaha. Jika dia berhasil membuat pemberitahuan ini dalam jangka waktu yang disebutkan di atas, maka dia berhak untuk mengurangi jumlah penuh PPN yang dihasilkan dari pembayaran di muka, sambil mempertahankan kondisi lain untuk kemungkinan pengurangan PPN penuh dari biaya operasional berikutnya.

Dalam hal pengajuan permohonan PPN-26 setelah tanggal 17 Oktober 2017. pengusaha akan dapat mengurangi 50% PPN dari pembayaran di muka, sedangkan hak penuh untuk memotong PPN akan diberikan kepadanya hanya sejak tanggal penyerahan pernyataan PPN-26.

Uang muka saat mengubah pembiayaan untuk pembelian / penggunaan mobil penumpang

Pengusaha itu memesan mobil penumpang seharga PLN 150.000 gross. Karena ketersediaan model ini rendah, dealer mobil meminta kepada pemilik perusahaan uang muka sebesar PLN 50.000 bruto, yang dibayarkan pada 14 November 2017. Bagian yang tersisa dari jumlah yang harus dibayar adalah untuk dibiayai dengan pinjaman mobil, tetapi karena menerima tawaran sewa yang sangat menguntungkan, pengusaha akhirnya menggunakannya. Lessor sampai dengan akhir November 2017. membeli mobil penumpang yang bersangkutan dan membayar sisa nilai kendaraan tersebut. 4 Desember 2017 perjanjian sewa operasi dibuat, dan lessor mengeluarkan faktur pertama kepada pengusaha untuk pembayaran awal sebesar PLN 50.000. Penutupan kontrak leasing menghasilkan fakta bahwa tidak ada pembayaran uang muka antara pengusaha dan dealer mobil. Pengusaha, ingin menghindari penggantian ke rekening dan operasi re-banking, 11 Desember 2017. menandatangani perjanjian set-off tripartit antara dealer, lessor dan pengusaha lessee.

Dalam situasi ini, tanggal pengeluaran pertama yang terkait dengan kendaraan di atas adalah tanggal penandatanganan perjanjian pengurangan bersama, yaitu 11 Desember 2017, dengan mempertimbangkan penutupan pada 4 Desember 2017. perjanjian sewa operasi. Dengan demikian, pengusaha akan dapat paling lambat tanggal 18 Desember 2017. mengajukan pernyataan dengan menggunakan formulir PPN-26 dari mobil penumpang di atas yang digunakan khusus untuk kegiatan bisnis dan sekaligus memotong PPN 100% dari tagihan untuk pembayaran sewa awal, dengan tetap mempertahankan kondisi lain untuk kemungkinan pengurangan PPN penuh dari biaya operasional selanjutnya yang terjadi.

Di sini, orang harus merujuk terutama pada Seni. 498 1.Dalam Kitab Undang-undang Hukum Perdata, yang menunjukkan bahwa dalam hal dua orang sama-sama menjadi debitur dan kreditur, masing-masing dari mereka dapat saling meniadakan tuntutannya terhadap tuntutan pihak lain, jika pokok tuntutan kedua-duanya adalah uang atau barang-barang milik. kualitas yang sama, ditandai hanya berkenaan dengan spesiesnya, dan kedua klaim tersebut jatuh tempo dan dapat diajukan ke pengadilan atau otoritas negara lainnya.

Selain itu, sebagai akibat dari set-off, kedua klaim saling menebus hingga jumlah klaim yang lebih rendah. Di sisi lain, menurut Art. 499 KUHPerdata, pemotongan dilakukan dengan pernyataan yang dibuat kepada pihak lain. Saling hapus piutang dianggap sebagai pembayaran, yang mengakibatkan putusnya hubungan kewajiban. Namun, tanggal pembayaran ini (pengurangan) harus merupakan tanggal penandatanganan pelaksanaan perjanjian yang tertuang dalam deklarasi.

Pendapat yang sama diungkapkan oleh posisi Direktur Kamar Pajak di Katowice yang diungkapkan dalam interpretasi individu pada 17 Maret 2016. dengan nomor referensi IBPP2 / 4512-1113 / 15 / ICz.