Pembelian hewan bisnis dan biaya

Situs Web

Wajib Pajak menggunakan berbagai komponen dalam menjalankan kegiatan usahanya. Katalognya cukup luas untuk memasukkan hewan juga. Menurut asas-asas umum hukum, binatang sebagai makhluk hidup bukanlah benda, tetapi menurut ketentuan undang-undang berlaku segala peraturan yang berkenaan dengan benda itu. Dalam konteks di atas, perlu dipertimbangkan bagaimana cara mengenakan pajak atas pembelian hewan yang digunakan untuk kegiatan usaha.

Apakah pembelian hewan yang digunakan untuk keperluan bisnis termasuk dalam aktiva tetap?

Pertama-tama, perlu dicatat bahwa menurut Art. 22 UU PIT, biaya untuk memperoleh pendapatan dari sumber tertentu adalah semua biaya yang dikeluarkan untuk mencapai pendapatan, kecuali biaya yang tercantum dalam pasal. 23.

Biaya yang dapat dikurangkan dari pajak adalah beban yang secara langsung atau tidak langsung terkait dengan pendapatan yang dihasilkan, dan belum dicatat di antara beban yang tidak diakui sebagai beban. Wajib pajak menanggung beban untuk membuktikan bahwa suatu biaya telah dikeluarkan sehubungan dengan kegiatan yang dilakukan untuk memperoleh penghasilan.

Tidak semua biaya diakui sekaligus dalam biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, biaya untuk pembelian yang disebut aset tetap dicatat secara sistematis melalui penghapusan penyusutan.

Sesuai dengan Seni. 22a paragraf. 1 UU PIT, aset tetap yang dikenakan penyusutan dimiliki atau dimiliki bersama oleh wajib pajak, diperoleh atau diproduksi sendiri, lengkap dan layak digunakan pada tanggal penerimaan untuk digunakan:

  • struktur, bangunan dan bangunan yang dimiliki secara terpisah,

  • mesin, peralatan dan sarana transportasi,

  • item lainnya

- dengan jangka waktu penggunaan yang diharapkan lebih dari satu tahun, digunakan oleh wajib pajak untuk tujuan yang berkaitan dengan bisnisnya atau digunakan berdasarkan kontrak sewa, sewa atau sewa.

Setiap hewan untuk tujuan pajak penghasilan tidak diperlakukan sebagai aset tetap dan tidak disusutkan. Namun, karena ternak dapat digunakan untuk kegiatan bisnis dan pendapatan yang dihasilkan darinya, harus dipertimbangkan bahwa itu mungkin merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Akibatnya, pembelian hewan yang digunakan untuk kegiatan bisnis harus dibebankan ke biaya yang dapat dikurangkan dari pajak secara satu kali pada tanggal pengeluaran terjadi, bahkan jika pembelian melebihi PLN 3.500. Hewan tidak akan disusutkan sebagai aset tetap, dan biaya pembeliannya akan diselesaikan satu kali sebagai biaya periode berjalan.

Contoh 1.

Seorang pengusaha sekolah berkuda membeli seekor kuda untuk keperluan perusahaan senilai PLN 20.000. Kuda akan diperlakukan sebagai aset, tetapi bukan sebagai aset tetap. Akibatnya, beban untuk pembeliannya akan diakui sebagai beban pajak satu kali pada bulan pembelian. Pengusaha tidak akan membuat penghapusan penyusutan pada nilai kuda.

Hal senada diungkapkan Direktur Kamar Pajak di Warsawa dalam putusan perseorangan 28 Mei 2014, No.IPPB1/415-266/14-2/AM:

Di bawah undang-undang perpajakan, kuda sebagai ternak bukan merupakan komponen berwujud dari properti wajib pajak (aset atau peralatan tetap). Ketentuan tersebut di atas Kisah, mendefinisikan konsep aset tetap, tidak termasuk hewan dalam ruang lingkupnya.

Ketentuan Peraturan Dewan Menteri tanggal 23 Desember 2010 tentang Klasifikasi Harta Tetap (KŚT) (Jurnal UU No. 242, butir 1622) mengklasifikasikan hewan ternak ke dalam kelompok 9, meliputi hewan ternak, hewan ternak, hewan sirkus dan hewan ternak. hewan di kebun binatang dan hewan hidup lainnya, baik hewan individu maupun seluruh kawanan, namun pengaturan statistik bukanlah dasar untuk menyelesaikan konsekuensi hukum dan pajak dari tindakan yang dilakukan oleh Wajib Pajak. Ini hanya dapat dinilai berdasarkan ketentuan undang-undang pajak. Ketentuan Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi yang berlaku dalam kasus yang dibahas tidak termasuk konsep harta tetap hewan. Juga, daftar tarif penyusutan tahunan yang tercantum dalam Lampiran 1 Undang-undang tidak termasuk kelompok 9 KŚT tentang hewan.

Mengingat hal di atas, biaya pembelian kuda bukanlah biaya untuk pembelian aset tetap yang mengalami depresiasi.

Biaya terkait hewan lainnya

Mengingat pertimbangan-pertimbangan tersebut di atas, harus dinyatakan bahwa Wajib Pajak tidak diharuskan untuk menunjukkan hewan yang dibeli dalam daftar harta tetap dan harta tidak berwujud, karena tidak dapat dianggap sebagai harta tetap, yang berarti tidak tunduk pada depresiasi.

Selain itu, perlu dicatat bahwa tidak hanya biaya untuk pembelian hewan yang digunakan untuk menjalankan bisnis, tetapi juga semua biaya lain yang terkait dengan pemeliharaan dan perawatannya, dapat diakui sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Secara alami, berlaku prinsip umum pengakuan biaya, yang berarti bahwa biaya ini harus dikaitkan dengan kegiatan usaha yang dilakukan.

Contoh 2.

Seorang wajib pajak yang menjalankan pejantan kuda yang dimaksudkan untuk diperdagangkan mengeluarkan sejumlah biaya yang berkaitan dengan pemeliharaan kuda, yaitu sewa kandang kuda, biaya makan dan perawatan hewan-hewan ini serta biaya perawatan pandai besi. Semua biaya tersebut di atas dapat diklasifikasikan sebagai biaya pengurang pajak dari kegiatan usaha yang dilakukan, karena berkaitan erat dengan ruang lingkup kegiatan pengusaha.