Pembelian layanan asuransi dari kontraktor UE - informasi penting

Situs Web

Dalam praktik ekonomi, semakin sering pembayar PPN membeli jasa asuransi di luar negeri. Pembelian layanan asuransi paling sering dilakukan dari pembayar PPN dari Uni Eropa. Setelah membaca artikel di bawah ini, kita akan mengetahui bagaimana pembelian layanan asuransi dari kontraktor UE harus dikenai pajak.

Pembebasan PPN untuk jasa asuransi

Sesuai dengan Seni. 43 detik 1 angka 37 Undang-Undang 11 Maret 2004 tentang Pajak Barang dan Jasa (Jurnal Hukum Tahun 2016, angka 710, sebagaimana telah diubah), selanjutnya disebut “UU PPN”, jasa asuransi, jasa reasuransi dan jasa intermediasi di penyediaan jasa asuransi dan reasuransi, serta jasa yang diberikan oleh pemegang polis dalam lingkup kontrak asuransi yang dibuat olehnya untuk kepentingan orang lain, dengan pengecualian pelepasan hak yang diperoleh sehubungan dengan pelaksanaan kontrak asuransi dan kontrak reasuransi , yaitu jasa asuransi tidak dikenakan pajak atas barang dan jasa. Perlu dipertimbangkan apakah pengecualian di atas juga berlaku untuk layanan asuransi yang diberikan oleh wajib pajak dari Uni Eropa. Pembebasan PPN juga berlaku untuk layanan yang dibeli dari perusahaan asuransi dari Uni Eropa. Menurut Seni. 135 detik. 1 menyala. (a) Instruksi 2006/112 / EC, Negara-negara Anggota akan dibebaskan dari asuransi pajak dan transaksi reasuransi dan layanan terkait yang disediakan oleh pialang asuransi dan agen asuransi. Pembelian layanan asuransi dari agen atau perantara juga dapat memperoleh manfaat dari pembebasan PPN.

Di atas ditegaskan oleh interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Pozna 27 Februari 2014, nomor .ILPP2 / 443-1140 / 13-4 / JK, di mana kita membaca:

Sesuai dengan Seni. 8 detik 2a Undang-undang, jika seorang wajib pajak, bertindak atas namanya sendiri, tetapi untuk pihak ketiga, berpartisipasi dalam penyediaan layanan, diasumsikan bahwa wajib pajak telah menerima dan menyediakan layanan ini sendiri.Berdasarkan ketentuan di atas, entitas yang menyediakan (menjual) layanan tertentu yang dibeli atas namanya sendiri tetapi untuk kepentingan pihak ketiga pertama-tama diperlakukan sebagai penerima layanan, dan kemudian sebagai penyedia layanan yang sama. Pemindahan beban biaya kepada orang lain karena itu tidak dapat diperlakukan dengan cara lain selain sebagai penyediaan layanan dalam lingkup yang sama. Oleh karena itu, penyediaan layanan tersebut harus dikenakan pajak pertambahan nilai dengan tarif yang sesuai dengan jenis layanan.

Pembelian layanan asuransi dari kontraktor UE sebagai impor layanan

Pada titik ini, Anda harus bertanya pada diri sendiri apakah dalam hal pembelian layanan yang dibebaskan dari pajak PPN di luar negeri, kita berurusan dengan impor layanan.

Sesuai dengan Seni. 2 bagian 9 Undang-Undang PPN, impor jasa dipahami sebagai penyediaan layanan untuk kinerja yang penerima adalah wajib pajak, sebagaimana dimaksud dalam seni. 17 detik 1 poin 4. Berdasarkan Art. 17 detik 1 angka 4 Undang-Undang PPN, wajib pajak juga termasuk badan hukum, unit organisasi tanpa badan hukum dan orang perseorangan yang membeli jasa, dengan syarat memenuhi syarat-syarat berikut secara bersama-sama:

  • a) penyedia layanan adalah wajib pajak yang tidak memiliki kantor terdaftar atau tempat usaha tetap di wilayah negara, dan dalam hal layanan di mana Art. 28e, Wajib Pajak tidak terdaftar sesuai dengan pasal 5. 96 detik. 4,

  • b) penerimanya adalah:

    • dalam hal layanan yang Art. 28B-pembayar pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal. 15, atau badan hukum tidak kena pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal. 15, terdaftar atau wajib mendaftar sesuai dengan pasal. 97 detik. 4,

    • dalam kasus lain - wajib pajak sebagaimana dimaksud dalam seni. 15, mempunyai kantor terdaftar atau tempat usaha tetap di wilayah negara atau badan hukum tidak kena pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal. 15, didirikan di wilayah negara dan terdaftar atau wajib mendaftar sesuai dengan seni. 97 detik. 4.

Pembayar PPN Polandia akan diminta untuk melunasi PPN atas pembelian layanan asuransi dari penyedia layanan asing jika kondisi berikut dipenuhi bersama:

  1. tempat menyediakan layanan adalah wilayah Polandia,

  2. layanan asuransi disediakan oleh wajib pajak yang tidak memiliki kantor terdaftar di Polandia atau tempat usaha tetap (atau wajib pajak yang tidak memiliki kantor terdaftar di Polandia, tetapi memiliki tempat tetap atau tempat usaha lain, tetapi tidak tidak berpartisipasi dalam transaksi ini),

  3. jasa asuransi dibeli oleh wajib pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal. 15 UU PPN.

Ketentuan B dan C terpenuhi jika penjual layanan asuransi adalah wajib pajak dari luar Polandia yang tidak memiliki kantor terdaftar atau tempat usaha di negara kita, dan pembelinya adalah pembayar pajak Polandia untuk pajak pertambahan nilai.

Untuk menjawab ketika kondisi A terpenuhi, kita akan menggunakan sebuah contoh.

Contoh 1.

Pembayar PPN Polandia membeli layanan asuransi dari perantara asuransi Jerman (juga pembayar PPN). Oleh karena itu, layanan di atas disediakan antara dua wajib pajak. Dalam hal ini, tempat perpajakan adalah negara penerima, yaitu Polandia. Menurut Seni. 28b Undang-Undang PPN, tempat pemberian pelayanan dalam hal memberikan pelayanan kepada wajib pajak adalah tempat wajib pajak penerima pelayanan berkantor terdaftar.

Dengan mempertimbangkan hal di atas, tempat penyediaan layanan asuransi akan menjadi wilayah Polandia (kondisi A dalam hal ini terpenuhi).

Meringkas pertimbangan yang dibuat sejauh ini, pembelian layanan asuransi dari kontraktor UE oleh pembayar PPN Polandia dibebaskan dari pajak pertambahan nilai. Pembelian yang disebutkan di atas layanan ini adalah impor layanan (kami menyelesaikan layanan di Polandia oleh pembayar pajak Polandia).

Kapan kewajiban pajak akan timbul pada saat mengimpor jasa asuransi?

Terakhir, kami akan memberikan jawaban ketika, dalam hal membeli layanan asuransi dari wajib pajak UE, timbul kewajiban PPN. Kami juga akan menggunakan contoh untuk tujuan ini.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Contoh 2.

Pembayar PPN Polandia menerima faktur dari pembayar pajak Jerman untuk pembelian layanan asuransi. Faktur diterbitkan pada tanggal 10 Februari 2017. Asuransi mencakup periode dari 1 Februari hingga 30 April 2017. Batas waktu pembayaran yang ditentukan dalam faktur berakhir pada 28 Februari 2017. Karena masalah keuangan, kewajiban telah diselesaikan pada April 1 Tahun 2017. Dalam hal ini, kewajiban perpajakan akan timbul pada saat pembayaran yaitu pada bulan April 2017. Pada saat timbulnya kewajiban PPN dalam hal jasa asuransi, tanggal jasa atau tanggal pembayaran tidak relevan.

Menurut Seni. 19a paragraf. 5 titik 1 menyala. e) dan detik. 6 Undang-Undang PPN dalam hal layanan yang dibebaskan dari pajak sesuai dengan Art. 43 detik 1 item 37-41 dari Undang-Undang PPN, kewajiban pajak muncul setelah menerima semua atau sebagian dari pembayaran (dalam kaitannya dengan jumlah yang diterima).

Singkatnya, layanan asuransi yang dibeli oleh pembayar pajak Polandia dari pembayar pajak dari negara UE dibebaskan dari pajak pertambahan nilai. Ini adalah impor layanan. Dalam hal ini, kewajiban pajak dalam PPN muncul pada saat pembayaran untuk layanan asuransi yang dibeli.