Membeli skuter di perusahaan dan PPN dan PIT

Pajak Layanan

Saat menjalankan bisnis, pengusaha menggunakan berbagai alat transportasi. Karena kesulitan lalu lintas di kota-kota, membeli skuter di perusahaan menjadi pilihan yang semakin populer. Tidak diragukan lagi, memindahkannya memungkinkan Anda mencapai tujuan lebih cepat. Namun, seperti yang ditunjukkan oleh praktik, cara menyelesaikan biaya yang dikeluarkan untuk pembeliannya menyebabkan masalah.

Skuter di bawah PPN

Sebagai aturan, sesuai dengan Art. 86a paragraf 1 titik 1 dan detik. 2 Undang-Undang PPN, dalam hal pengeluaran terkait dengan kendaraan bermotor, jumlah pajak masukan sebagaimana dimaksud dalam Art. 86 detik. 2 UU PPN, merupakan 50% dari jumlah pajak yang dihasilkan dari faktur yang diterima oleh wajib pajak.

Beban-beban yang berkaitan dengan kendaraan bermotor meliputi beban-beban yang berkaitan dengan:

  • pembelian, impor atau pembuatan kendaraan ini dan pembelian atau impor bagian komponennya,

  • penggunaan kendaraan ini atas dasar sewa, sewa, sewa atau kontrak lain yang serupa yang terkait dengan kontrak ini, selain yang tercantum dalam poin 3,

  • pembelian atau impor bahan bakar motor, minyak solar dan gas yang digunakan untuk menggerakkan kendaraan ini, layanan perbaikan atau perawatan untuk kendaraan ini dan barang dan jasa lain yang terkait dengan pengoperasian atau penggunaan kendaraan ini.

Ketentuan ini berlaku untuk kendaraan bermotor sebagaimana dimaksud dalam pasal. 2 butir 34 UU PPN, yaitu “Kendaraan bermotor dalam arti peraturan lalu lintas jalan dengan berat maksimum yang diizinkan tidak melebihi 3,5 ton”.

Definisi kendaraan dapat ditemukan dalam Art. 2 UU 20 Juni 1997 - UU Lalu Lintas Jalan (teks gabungan, Jurnal Hukum 2017, butir 1260, sebagaimana telah diubah). Menurut ketentuan ini:

  • kendaraan bermotor adalah kendaraan bermotor yang konstruksinya memungkinkan untuk dikendarai dengan kecepatan melebihi 25 km/jam, dengan ketentuan tidak termasuk traktor pertanian (Pasal 2 (33) UU Lalu Lintas Jalan);

  • kendaraan bermotor adalah kendaraan yang dilengkapi dengan mesin, kecuali sepeda motor dan kendaraan rel (Pasal 2 (32) UU Lalu Lintas Jalan);

  • kendaraan adalah sarana transportasi yang dirancang untuk bergerak di jalan serta mesin dan perangkat yang disesuaikan dengan ini (Pasal 2 (31) Undang-Undang - Undang-Undang Lalu Lintas Jalan).

Dari definisi yang diberikan, skuter termasuk kendaraan bermotor dalam arti PPN sebagai kendaraan bermotor yang dimaksudkan untuk bepergian di jalan. Oleh karena itu, mereka prihatin dengan ketentuan Art. 86a UU PPN dan pembatasan pengurangan PPN masukan akibat ketentuan ini. Hal ini ditegaskan oleh Kementerian Keuangan dalam penjelasan tertanggal 1 April 2014, dalam brosur yang dipublikasikan di situs web www.finanse.mf.gov.pl, yang mencantumkan skuter di antara kendaraan yang menerapkan aturan hitung mundur yang baru. Jadi, saat membelinya, kita bisa memotong PPN 50%.

Hanya dalam situasi di mana skuter mencapai kecepatan tidak melebihi 25 km / jam, itu tidak akan diperlakukan sebagai kendaraan bermotor dan dimungkinkan untuk mengurangi 100% PPN dari biaya terkait, karena tidak tunduk pada batasan pengurangan dimaksud dalam Seni. 86a UU PPN.

Oleh karena itu, sebagai aturan, untuk mengurangi 100% PPN atas pembelian dan penggunaan skuter, perlu untuk mencatat jarak tempuh kendaraan dan menyerahkan informasi PPN-26 ke kantor pajak.

Posisi tersebut ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di Katowice dalam surat no. IBPP2/443-1169/14/ICz tanggal 6 Maret 2015, dimana dapat kita baca:

(...) Pemohon membeli sepeda motor yang merupakan kendaraan bermotor dalam arti Seni. 2 poin 34 UU PPN, dan hanya setelah pembelian, itu mengalami modifikasi yang signifikan. Oleh karena itu, jika sepeda motor didaftarkan oleh Pemohon sesuai dengan peraturan lalu lintas jalan, Pemohon wajib membuat catatan jarak tempuh kendaraan, yang harus mencakup antara lain, nomor registrasi kendaraan dan tanggal penyimpanan catatan. Namun, jika dalam perjalanan bisnis sepeda motor tidak akan bergerak di jalan umum, seperti yang akan terjadi, tetapi hanya akan digunakan selama kompetisi dan pelatihan (untuk itu akan diangkut dengan mobil yang sesuai), Pemohon tidak akan diwajibkan untuk membuat entri dalam catatan jarak tempuh kendaraan yang tercatat. Dalam kasus khusus ini, tidak akan ada rute (rute) yang harus direkam. Partisipasi dalam kompetisi dan sesi pelatihan tidak sama dengan fakta bahwa kendaraan digunakan pada rute dalam arti seni. 86 detik. 7 titik 4 menyala. c. UU.

Selain itu, Pemohon, menurut Art. 86a paragraf 12 Undang-Undang PPN akan diminta untuk menyerahkan informasi PPN-26 (...).

Pembelian skuter di perusahaan

Seorang pengusaha dapat memperlakukan sebagai beban pajak hanya biaya-biaya yang terkait dengan penghasilan pendapatan atau melindungi sumber pendapatan. Hubungan di atas harus dihasilkan dari sifat jasa/barang yang dijual.

Kemungkinan untuk mengklasifikasikan suatu beban tertentu sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak tidak tergantung pada perolehan pendapatan tertentu, tetapi hanya pada kemungkinan (prediksi) untuk memperoleh pendapatan ini, menyimpannya atau mengamankannya.

Akibatnya, perusahaan memiliki pilihan untuk memasukkan semua biaya sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, asalkan mereka membuktikan hubungannya dengan aktivitas bisnis yang dilakukan, dan pengeluarannya telah atau mungkin berdampak pada jumlah pendapatan yang dihasilkan.

Menurut pendapat kami, dalam situasi di mana kendaraan akan digunakan untuk tujuan bisnis, biaya yang dikeluarkan untuk membeli skuter di perusahaan dapat menjadi beban. Pada saat yang sama, harus diingat bahwa ketika nilainya melebihi PLN 10.000, dan periode perkiraan lebih dari satu tahun, itu harus dimasukkan dalam biaya melalui penghapusan penyusutan. Dalam hal ini, skuter dapat diamortisasi sebagai berikut:

Ketika nilai sepeda motor lebih besar dari PLN 10.000, sama seperti mobil, kita punya pilihan:

  • penyusutan linier - tarif 20% harus diterapkan dari daftar tarif penyusutan untuk sepeda motor dengan KŚT 740.

  • depresiasi individu - ini berlaku untuk aset tetap yang digunakan atau ditingkatkan, pertama kali dimasukkan ke dalam catatan wajib pajak tertentu, di mana penyusutan alat transportasi harus setidaknya 30 bulan, yang berarti bahwa tarif penyusutan maksimum yang dapat diterapkan adalah 40% . Sepeda motor tersebut kemudian akan disusutkan selama 2,5 tahun. Aset tetap dianggap digunakan jika wajib pajak membuktikan bahwa aset tersebut digunakan setidaknya 6 bulan sebelum perolehannya.

  • peningkatan penyusutan - tarif penyusutan untuk sarana transportasi yang digunakan lebih intensif daripada di kondisi rata-rata atau untuk kendaraan yang membutuhkan efisiensi teknis khusus dapat ditingkatkan dengan faktor nilai maksimum 1,4. Dalam hal ini, itu akan menjadi 28%.

Yang penting, otoritas pajak menolak untuk mendepresiasi motor secara satu kali di bawah bantuan de minimis. Sikap tersebut disampaikan Menteri Keuangan dalam surat tertanggal 15 Juni 2016, file ref. DD9.8220.2.197.2016.KZU, yang didalamnya dapat kita baca:

(...) konsep "kendaraan bermotor" di bawah Undang-Undang Lalu Lintas Jalan, sebagaimana dimaksud dalam Art. 5a butir 19a UU PPh Orang Pribadi juga mencakup sepeda motor. Dinyatakan bahwa sepeda motor termasuk dalam pengertian mobil penumpang sebagaimana dimaksud dalam Pasal. 5a butir 19a UU PPh Orang Pribadi.

Ini berarti bahwa ketentuan Art. paragraf 22k. 7 Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi tidak termasuk penghapusan depresiasi satu kali dari nilai awal aset tetap seperti sepeda motor. Oleh karena itu, harus dinyatakan bahwa penghapusan penyusutan dari nilai awal sepeda motor dilakukan dengan prinsip yang sama seperti dalam kasus mobil penumpang (…).