Pembelian basis data - apakah ini aset tetap?

Situs Web

Pengusaha yang mengeluarkan biaya tertentu sehubungan dengan aktivitas yang dilakukan tertarik untuk mengakui beban dalam biaya pajak. Masalah ini berbeda dalam hal perolehan aset tetap dan aset tidak berwujud yang mengalami penyusutan dan berbeda dalam hal komponen lainnya, yang nilainya dapat diakui satu kali dalam biaya pajak. Pada artikel ini, kami akan mempertimbangkan kategori mana yang harus termasuk dalam pembelian basis data.

Apakah pembelian database merupakan akuisisi aset?

Untuk menjawab pertanyaan ini, seseorang harus mengacu pada definisi aset tetap yang terkandung dalam Seni. 22a paragraf. 1 UU PIT. Ketentuan tersebut menunjukkan bahwa mereka tunduk pada depresiasi, tunduk pada pasal 22. 22 c, dimiliki atau dimiliki bersama oleh Wajib Pajak, diperoleh atau dibuat sendiri, lengkap dan layak pakai pada tanggal penerimaan penggunaan:

  1. struktur, bangunan dan bangunan menjadi milik yang terpisah;
  2. mesin, alat dan sarana pengangkut;
  3. item lainnya

- dengan jangka waktu penggunaan yang diharapkan lebih dari satu tahun, digunakan oleh wajib pajak untuk keperluan yang berkaitan dengan kegiatan usahanya atau digunakan berdasarkan perjanjian sewa atau sewa atau perjanjian sebagaimana dimaksud dalam pasal. 23A, paragraf 1, disebut aset tetap.

Selain itu, seni. 22a paragraf. 2 di atas Undang-undang menyatakan bahwa mereka juga tunduk pada depresiasi, tunduk pada Art. 22c, terlepas dari periode penggunaan yang diharapkan:

  1. penanaman modal dalam aktiva tetap luar negeri yang diterima untuk digunakan, selanjutnya disebut “investasi dalam aset tetap asing”;
  2. bangunan dan bangunan yang dibangun di atas tanah orang lain;
  3. aset yang tercantum dalam paragraf 1, yang bukan merupakan hak milik atau milik bersama Wajib Pajak, yang digunakan olehnya untuk keperluan yang berkaitan dengan kegiatan dalam kontrak sebagaimana dimaksud dalam pasal 1. 23A, paragraf 1, disimpulkan dengan pemilik atau rekan pemilik komponen ini - jika, sesuai dengan ketentuan bab 4a, penyusutan harus dilakukan oleh pengguna

- juga dikenal sebagai aset tetap.

Analisis isi ketentuan di atas mengarah pada kesimpulan bahwa basis data virtual tidak termasuk dalam salah satu kategori aset perusahaan yang tercantum di atas.

Dalam hal pajak penghasilan, database tidak memenuhi kriteria untuk dianggap sebagai aset tetap.

Basis data sebagai aset tidak berwujud dan legal

Perlu diingat bahwa tidak hanya aset tetap, tetapi juga aset tidak berwujud dapat mengalami depresiasi.

Seperti yang dapat kita baca dalam Art. paragraf 22b. 1 dari UU PIT, mereka tunduk pada depresiasi, tunduk pada Art. 22 c, diperoleh dari entitas lain, sesuai untuk penggunaan ekonomis pada tanggal penerimaan untuk digunakan:

  1. hak milik koperasi atas rumah susun,
  2. hak koperasi atas tempat usaha,
  3. hak atas rumah keluarga tunggal dalam koperasi perumahan,
  4. hak cipta atau hak milik terkait,
  5. lisensi,
  6. hak-hak yang ditentukan dalam Undang-undang 30 Juni 2000 - Hukum Kekayaan Industri,
  7. nilai sama dengan informasi yang diperoleh terkait dengan pengetahuan industri, komersial, ilmiah atau organisasi (know-how)

- dengan jangka waktu penggunaan yang diharapkan lebih dari satu tahun, digunakan oleh wajib pajak untuk keperluan yang berkaitan dengan kegiatan usahanya atau diberikan olehnya untuk digunakan berdasarkan perjanjian lisensi (sublisensi), perjanjian sewa, sewa atau perjanjian tertentu dalam seni. 23A, paragraf 1, disebut sebagai aset tidak berwujud.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Dalam konteks ketentuan di atas, kita dapat menangani dua bentuk pembelian database.

Pertama, seorang pengusaha dapat memperoleh hak milik atas hak cipta, yang merupakan database. Basis data tersebut dapat merupakan suatu karya dalam pengertian Undang-Undang Hak Cipta dan Hak Terkait. Menurut Seni. 1 klausa 1 Undang-undang ini, subjek hak cipta adalah setiap manifestasi dari aktivitas kreatif yang bersifat individu, didirikan dalam bentuk apa pun, terlepas dari nilai, tujuan, dan cara ekspresi (karya).

Kedua, pengusaha dapat membeli lisensi database. Mari kita ingat bahwa menurut Art. 41 detik. 2 Undang-Undang Hak Cipta, perjanjian pengalihan hak ekonomi atau perjanjian penggunaan suatu ciptaan, yang selanjutnya disebut “lisensi”Mencakup bidang-bidang eksploitasi yang secara tegas disebutkan di dalamnya. Perjanjian lisensi pada prinsipnya adalah perjanjian penggunaan hak atas suatu ciptaan atau merek dagang yang bersifat mengikat, tanpa efek yang dapat dibuang.

Akibatnya, perbedaan utama antara opsi yang disajikan adalah bahwa dalam hal pembelian lisensi, pembayar pajak tidak menjadi pemilik ciptaan - tetap pencipta yang mempertahankan hak kepemilikan.

Untuk menyimpulkan pertimbangan kita pada bagian ini, mari kita tunjukkan bahwa Art. 22b UU PIT berkaitan dengan kasus akuisisi aset tidak berwujud dari entitas lain. Hanya dalam kasus ini dimungkinkan untuk mendepresiasi WNiP. Mengingat ketentuan ini, aset tidak berwujud yang dihasilkan secara internal tidak dikenakan penyusutan.

Basis data yang dibeli adalah aset tidak berwujud dan legal yang dapat didepresiasi. Dalam hal ini, kita dapat menangani akuisisi hak cipta atas database dan pembelian lisensi yang mengizinkan penggunaan database.

Pembelian basis data - bagaimana cara mendepresiasi?

Temuan yang dibuat sejauh ini membawa kita pada kesimpulan bahwa biaya yang dikeluarkan untuk pembelian database tidak dapat dimasukkan ke dalam biaya satu kali saja, tetapi dilakukan dengan melakukan penghapusan depresiasi.

Jadi mari kita lanjutkan membahas prinsip-prinsip membuat penghapusan depresiasi dalam kasus seperti itu. Menurut Seni. 22m paragraf 1 angka 1 UU PIT, jangka waktu penghapusan amortisasi atas aset tidak berwujud tidak boleh lebih pendek dari 24 bulan dalam hal lisensi (sub-lisensi) untuk perangkat lunak komputer dan hak cipta. Wajib Pajak menetapkan tarif penyusutan untuk aset tidak berwujud individu untuk seluruh periode penyusutan sebelum dimulainya penghapusan penyusutan (Pasal 22m (3) UU PIT).

Akibatnya, dalam kasus penyusutan basis data (baik dalam bentuk hak cipta yang diperoleh maupun dalam hal pembelian lisensi) tingkat penyusutan tahunan dapat mencapai 50% per tahun. Ini berarti bahwa amortisasi penuh dari database yang diperoleh dapat dilakukan dalam waktu 2 tahun. Secara alami, wajib pajak dapat menerapkan tarif penyusutan yang berbeda, tetapi harus diingat bahwa tarif yang pernah diterapkan tidak dapat diubah.

Mari kita tambahkan juga bahwa wajib pajak wajib memasukkan database yang dibeli dalam catatan WNiP. Entri harus dibuat dalam catatan selambat-lambatnya pada bulan membuatnya tersedia untuk digunakan.

Penyusutan dilakukan mulai dari nilai awal harta tidak berwujud, mulai dari bulan pertama setelah bulan pencatatan nilai, sampai dengan akhir bulan dimana jumlah penyusutan disamakan dengan nilai awalnya.

Wajib Pajak dapat melakukan penghapusan penyusutan dengan angsuran yang sama setiap bulan, atau dengan angsuran yang sama setiap triwulan, atau satu kali pada akhir tahun pajak. Jumlah penghapusan penyusutan atas aset tidak berwujud yang dibuat pada tahun pajak pertama di mana mereka dimasukkan ke dalam catatan, tidak boleh melebihi nilai penghapusan ini untuk jangka waktu dari entri mereka ke dalam catatan (daftar) sampai akhir tahun pajak ini.

Seorang wajib pajak dapat menerapkan tarif depresiasi 50% untuk mendepresiasi database.

Oleh karena itu, menjawab pertanyaan yang diajukan di awal, perlu ditunjukkan bahwa database yang dibeli bukanlah aset tetap, tetapi aset tidak berwujud dan legal. Jenis komponen ini juga tunduk pada depresiasi.