Pembayaran remunerasi yang belum dibayar kepada karyawan dan kontribusi jaminan sosial dan pajak

Melayani

Kadang-kadang terjadi bahwa, karena berbagai alasan, majikan tidak membayar karyawan tepat waktu. Alasannya mungkin, misalnya, kekurangan uang sementara. Pembayaran upah yang belum dibayar kepada karyawan juga terjadi ketika karyawan memenangkan perselisihan di pengadilan dengan majikan. Apakah pembayaran gaji yang belum dibayar dan bunga keterlambatan pembayaran kepada karyawan merupakan dasar untuk iuran dan perpajakan? Anda dapat membacanya di artikel kami.

Apa perbedaan antara remunerasi kotor dan bersih?

Sebagai aturan, kontrak kerja menentukan jumlah bruto. Remunerasi ini dikurangi dengan kontribusi Lembaga Asuransi Sosial (ZUS) dan uang muka pajak penghasilan. Setelah dikurangi jumlah ini, kami mendapatkan gaji bersih yang diterima karyawan.

Perhatian!

Gaji bersih disebut remunerasi "di tangan".

 

Kontribusi ZUS pertama kali dikurangkan dari remunerasi kotor, yang ditransfer ke asuransi:

  • pensiun pensiun - kontribusi 9,76%,

  • pensiun cacat - premi 1,5%,

  • sakit - kontribusi 2,45%,

  • perawatan kesehatan - premi 9%.

Iuran pensiun juga dibayarkan oleh pemberi kerja (iuran pensiun 9,76%, iuran pensiun 6,5%). Selain itu, pemberi kerja membayar iuran kecelakaan.

Pada gilirannya, uang muka pajak penghasilan ditransfer ke kantor pajak masing-masing sebesar 18 atau 32%, setelah dikurangi biaya yang dapat dipotong pajak (PLN 111,25 atau PLN 139,06 untuk orang yang bekerja di luar tempat tinggal) dan bebas pajak jumlah (46,33 zloty).

Remunerasi menjadi penghasilan pegawai pada saat pegawai menerimanya (UU PPh Orang Pribadi). Jika remunerasi untuk bulan September dibayarkan pada tanggal 10 Oktober, jumlah remunerasi adalah pendapatan karyawan pada bulan Oktober, dan kontribusi ZUS dan uang muka pajak penghasilan harus dibayarkan pada bulan berikutnya (kontribusi ZUS biasanya pada hari ke-15 bulan berikutnya). bulan, pembayaran di muka pajak - selambat-lambatnya tanggal 20 bulan berikutnya) pada bulan berikutnya).

Pembayaran gaji yang belum dibayar kepada karyawan

Kewajiban majikan adalah membayar upah untuk pekerjaan tepat waktu (Pasal 94 poin 5 Kode Perburuhan). Dalam hal pembayaran upah tidak tepat waktu, karyawan, terlepas dari apakah ia memiliki hubungan kerja dengan majikan, dapat meminta pembayaran atas remunerasi yang belum dibayar darinya.

Remunerasi yang telah jatuh tempo, serta remunerasi yang dibayarkan tepat waktu, merupakan pendapatan karyawan yang darinya harus dibayar iuran Lembaga Asuransi Sosial dan uang muka pajak.

Misalkan upah dibayarkan pada tanggal 10 bulan berikutnya. Jika, untuk alasan apapun, majikan membayar upah ini di bulan berikutnya (misalnya untuk September, upah tidak akan dibayarkan pada bulan Oktober, tetapi pada bulan November), maka upah yang belum dibayar adalah dasar untuk kontribusi dan pajak pada bulan November.

Bunga dikenakan untuk setiap hari keterlambatan pembayaran upah. Jika jumlah bunga tidak ditentukan dalam peraturan, bunga menurut undang-undang berlaku. Apakah mereka juga merupakan dasar untuk perpajakan dan kontribusi? Ya, tidak, kontribusi ZUS dan uang muka pajak penghasilan pribadi hanya dibayarkan pada remunerasi yang belum dibayar (Pasal 21 (1) (95) Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi).

Penting!

Bunga default bukan merupakan dasar untuk perpajakan dan kontribusi.

Selain itu, jika karyawan telah menderita kerugian sehubungan dengan kegagalan untuk menerima remunerasi tepat waktu, ia juga dapat menuntut kompensasi.

Dalam hal keputusan pengadilan tentang pembayaran remunerasi yang belum dibayar, jumlah yang diberikan adalah jumlah kotor, di mana piutang yang sesuai harus dibayar.

Perhatian!

Saat mengurangi kewajiban yang jatuh tempo, tarif yang berlaku pada saat pembayaran remunerasi yang belum dibayar harus digunakan.

Contoh 1.

Karyawan itu menerima gajinya untuk Februari terlambat pada 10 April. Bunga telah diakui atas remunerasi yang belum dibayar. Apakah Anda harus membayar iuran jaminan sosial dan uang muka pajak penghasilan atas remunerasi dan bunga yang belum dibayar? Jika ya lalu kapan?

Gaji bulan Februari dengan bunga yang masih harus dibayar adalah pendapatan karyawan pada hari diterimanya uang, yaitu tanggal 10 April. Oleh karena itu, pemberi kerja harus membayar iuran asuransi sosial dan kesehatan serta uang muka pajak penghasilan di bulan Mei dari remunerasi yang belum dibayar. Yang penting, pemotongan hanya dilakukan dari remunerasi yang belum dibayar, bunga dibayarkan kepada karyawan secara penuh.

Yang penting, jika seorang karyawan menerima lebih dari satu gaji pada bulan tertentu, misalnya pada bulan Juni, selain gaji untuk bulan Mei, ia juga menerima gaji yang belum dibayar untuk bulan April, maka hanya sekali dalam bulan tertentu Anda dapat mengurangi biaya yang dapat dikurangkan dari pajak dan jumlah bebas pajak.

Ringkasnya, gaji yang dibayarkan merupakan pendapatan karyawan pada bulan diterimanya pembayaran. Jika, karena alasan apa pun, majikan tidak membayar upah pekerja tepat waktu, ia wajib membayar upah yang belum dibayar dengan bunga. Remunerasi yang belum dibayar merupakan penghasilan karyawan pada bulan penerimaannya dan oleh karena itu, pada bulan penerimaannya, merupakan dasar untuk iuran dan perpajakan. Di sisi lain, tidak ada jumlah terutang dalam bentuk kontribusi ZUS dan uang muka pajak penghasilan yang dibayarkan atas bunga yang dibayarkan.