Menyewa peralatan dan mesin di luar negeri - apakah selalu menguntungkan?

Pajak Layanan

Pengusaha harus menggunakan peralatan khusus saat memberikan layanan. Mereka sering tidak memilikinya sendiri, sehingga mereka memutuskan untuk menyewanya. Terkadang, menyewa peralatan dan mesin di luar negeri lebih murah daripada di Polandia. Namun, sangat sering pembayar pajak tidak menyadari kewajiban tambahan yang mereka timbulkan sehubungan dengan penyewaan peralatan tersebut.

Penyewaan peralatan dan mesin di luar negeri berdasarkan hukum pajak

Ketika seorang pengusaha Polandia membeli layanan persewaan atau penyewaan peralatan dari entitas asing, peraturan pajak pemotongan berlaku.

Pasal 29 Undang-Undang PIT memperkenalkan aturan khusus untuk mengenakan pajak jenis pendapatan tertentu yang diperoleh oleh wajib pajak yang tidak memiliki kantor terdaftar atau dewan manajemen di wilayah Republik Polandia. Perbedaan ini terletak pada kenyataan bahwa dalam hal pendapatan yang dimaksud dalam Art. 29 memerintahkan untuk mengenakan pajak atas penghasilan dengan cara tarif tetap, tanpa memperhitungkan biaya untuk memperolehnya. Dalam situasi seperti itu, pajak ditetapkan sebesar 20% dari pendapatan.

Berdasarkan ketentuan tersebut di atas, pemotongan pajak yang dikenakan di Polandia tunduk pada, antara lain, penggunaan atau hak untuk menggunakan perangkat industri atau komersial, termasuk alat transportasi. Peraturan pajak Polandia tidak mendefinisikan konsep peralatan industri (equipment). Peralatan industri bersifat formulasi umum, termasuk semua kemungkinan perangkat yang merupakan sekumpulan elemen teknis.

Definisi ini juga digunakan oleh otoritas pajak, contohnya adalah interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Katowice pada 17 Juni 2014, no.IBPB1 / 2 / 423-316 / 14 / CzP:

(...) menurut "Kamus Bahasa Polandia" (Kamus Bahasa Polandia, Penerbit Ilmiah PWN SA, sjp.pwn.pl), peralatan adalah "perangkat yang diperlukan untuk berfungsinya sesuatu dengan baik; lampiran untuk mesin tertentu atau untuk perangkat utama '. Dapat juga ditunjukkan di sini bahwa "memperlengkapi" berarti "menyediakan barang-barang yang diperlukan untuk berfungsinya sesuatu atau untuk kinerja sesuatu."

Di sisi lain, kata sifat "industri" berarti industri, terkait dengan industri, digunakan dalam industri (kamus bahasa Polandia Mały; PWN Warsawa 1995).

Oleh karena itu, dapat dikatakan bahwa konsep peralatan industri harus dipahami seluas-luasnya, karena bersifat rumusan umum, termasuk semua kemungkinan perangkat yang merupakan seperangkat elemen teknis. Oleh karena itu, tidak dapat dipersempit ke perangkat yang digunakan secara langsung dalam produksi (…).

Perjanjian internasional dan tarif pajak

Peraturan pemotongan pajak yang disebutkan di atas akan berlaku jika perjanjian pajak berganda yang dibuat dengan negara tujuan pengalihan piutang tidak menentukan sebaliknya. Sebagai aturan, perjanjian tentang penghindaran pajak berganda memberikan tarif yang lebih rendah atau pembebasan dari pajak ini.

Akan tetapi, syarat berlakunya ketentuan-ketentuan dalam perjanjian internasional adalah penyerahan oleh penerima piutang (kontraktor yang pembayarannya dilakukan) surat keterangan domisili pajak. Ini adalah surat keterangan yang diterbitkan oleh otoritas pajak yang berwenang di negaranya yang menegaskan tempat tinggal atau domisilinya untuk tujuan pajak penghasilan, yaitu menyatakan bahwa penghasilannya dikenakan pajak di negara tertentu sebagai negara tempat tinggal atau domisili.

Hanya berdasarkan surat keterangan domisili pajak dari suatu negara tertentu, perjanjian internasional yang dibuat oleh Republik Polandia dengan negara tersebut dapat diterapkan.

Contoh 1.

Pengusaha tersebut menyewa alat industri dari sebuah perusahaan yang berbasis di Jerman. Pajak kontrak adalah 5%. Namun, karena pengusaha tidak memiliki sertifikat kependudukan, ia wajib memungut pajak sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Pajak Polandia.

Kewajiban pengusaha Polandia

Pengusaha Polandia yang memungut pajak pemotongan atas pembayaran yang dilakukan kepada kontraktor asing wajib sebagai pembayar:

  • membayar pajak selambat-lambatnya pada hari ke-7 bulan berikutnya pada bulan di mana pajak tarif tetap dipungut,

  • mengirim deklarasi PIT-8AR (dalam hal pembayaran kepada orang perseorangan) pada akhir Januari tahun berikutnya setelah tahun pajak,

  • kirim deklarasi CIT-10Z (dalam hal pembayaran kepada badan hukum) pada akhir bulan pertama tahun setelah tahun pajak di mana kewajiban untuk membayar pajak muncul,

  • memberikan informasi kepada kantor pajak yang kompeten tentang jumlah pendapatan yang diperoleh di wilayah Polandia oleh entitas asing - pada formulir IFT-1R atau IFT-2R. Kewajiban ini timbul terlepas dari apakah pengusaha di Polandia telah memungut pajak yang dipotong atau tidak. Informasi ini juga harus diberikan kepada kontraktor asing setelah akhir tahun pajak. Atas permintaan kontraktor asing, formulir informasi juga dapat diterbitkan lebih awal. Namun, ini tidak membebaskan pengusaha di Polandia dari kewajiban untuk mengirimkan informasi tahunan selanjutnya.

Yang penting, ada konsekuensi berat jika gagal memberikan informasi tepat waktu. Menurut Seni. 54 1 UU 10 September 1999 - KUHP Fiskal (teks gabungan: Journal of Laws of 2007, No. 111, butir 765, sebagaimana telah diubah) atau dasar pengenaan pajak atau tidak menyampaikan pernyataan, sehingga mengungkapkan pajak sampai habis, diancam dengan denda sampai dengan 720 tarif harian atau penjara, atau kedua-duanya secara bersama-sama.

Ketika menjatuhkan denda, properti dan hubungan keluarga pelaku serta pendapatan dan kapasitas penghasilannya diperhitungkan.