Kedaluwarsa pajak dengan pemotongan

Pajak Layanan

Kewajiban pajak dapat kedaluwarsa dalam beberapa situasi. Kasus yang paling umum adalah pembayaran kewajiban. Namun, harus diingat bahwa ini bukan satu-satunya cara, karena ketentuan Ordonansi Pajak juga mengatur bahwa berakhirnya kewajiban pajak dapat dipenuhi sebagai akibat dari pengurangan. Dalam artikel di bawah ini, kami akan menguraikan keadaan yang harus dipenuhi agar set-off terjadi.

Berakhirnya kewajiban pajak - karakteristik pengurangan

Set-off diatur dalam Art. 64-65 dari Kode Pajak. Ketentuan-ketentuan tersebut menunjukkan bahwa kewajiban perpajakan dan tunggakan pajak beserta bunga atas keterlambatan pembayaran pajak yang merupakan pendapatan APBN dikenakan pengurangan dari kewajiban bersama wajib pajak terhadap Kas Negara atau unit pemerintah daerah.

Seluruh mekanisme debt set-off diaktifkan baik secara ex officio maupun atas permintaan wajib pajak. Entitas yang berhak untuk melakukan set-off hanya wajib pajak, hak ini tidak tersedia untuk pembayar atau pemungut. Sebagai hasil dari ketentuan di atas, hanya klaim yang saling menguntungkan, tidak terbantahkan, dan terutang yang dapat saling hapus.

Ciri resiprositas terjadi ketika kedua belah pihak adalah kreditur dan debitur satu sama lain. Wajib pajak adalah debitur wajib pajak untuk pajak dan tunggakan, dan pada saat yang sama wajib pajak adalah debitur wajib pajak. Ada situasi yang tak terbantahkan di mana kedua belah pihak mengakui adanya klaim dan tidak ada pihak yang mempertanyakan sifatnya. Sebagai aturan, piutang menjadi jatuh tempo ketika batas waktu pembayaran mereka telah berakhir. Piutang yang dapat diupayakan secara hukum juga harus dipertimbangkan jatuh tempo.

Sebagaimana dinyatakan oleh Mahkamah Agung Tata Usaha Negara dalam putusan 13 Februari 2007, II FSK 256/06:

Pengadilan kasasi tidak berbagi interpretasi Seni.64 1 dari Kode Perburuhan, disajikan dalam tindakan banding yang bersangkutan, yang menurutnya klaim tak terbantahkan hanya berarti bahwa tidak ada perselisihan tentang keberadaannya. Ini adalah interpretasi terbatas dari ketentuan yang dikutip. Klaim yang tidak terbantahkan terjadi ketika tidak ada pihak yang mempertanyakan tidak hanya keberadaannya, tetapi juga ukuran dan tanggal pembayarannya.

Patut pula mengutip putusan Mahkamah Agung TUN 25 September 2014, II FSK 1156/12. Dalam putusan ini, pengadilan secara komprehensif membahas masalah kondisi yang harus dipenuhi oleh suatu klaim untuk dapat dilakukan set-off. Dalam penghakiman ini kita membaca:

Set-off sesuai dengan Art. 64 A.P. hanya klaim yang tidak terbantahkan dan dapat dibayarkan yang tunduk. Klaim yang tidak terbantahkan terjadi ketika tidak ada pihak yang mempertanyakan keberadaan, ukuran, dan tanggal pembayarannya. Sebagai aturan, piutang menjadi jatuh tempo ketika batas waktu pembayaran mereka telah berakhir. Piutang yang dapat diupayakan secara hukum juga harus dipertimbangkan jatuh tempo.

Lembaga set-off diatur dalam Art. 64 UU tersebut merupakan salah satu cara untuk menghapus kewajiban perpajakan atas permintaan Wajib Pajak. Dengan demikian, dibenarkan ketika menilai pemenuhan kondisi Seni. 64 A.P. mengharuskan pemohon untuk menunjukkan bukti yang mengkonfirmasi pemenuhan persyaratan undang-undang untuk penerapan lembaga ini dan kerja sama dengan otoritas pajak dalam hal mengklarifikasi keraguan yang muncul.

Masalah jumlah dan keberadaan kewajiban pajak yang perusahaan memiliki tunggakan pajak tidak tunduk pada verifikasi dalam proses tentang kontrol legalitas keputusan menolak untuk menghapus klaim wajib pajak dengan tunggakan pajak.

Piutang yang mungkin di-set off

Perlu ditegaskan bahwa tidak setiap tuntutan yang menjadi hak wajib pajak terhadap Kas Negara atau unit pemerintah daerah dikenakan pengurangan kewajiban perpajakan. Kemungkinan ini mencakup klaim yang didefinisikan secara ketat dalam Art. 64 dan 65 dari Kode Pajak. Dalam hal pemotongan yang dilakukan dengan Kas Negara, undang-undang tersebut mencantumkan klaim yang timbul dari:

  • keputusan pengadilan yang sah dikeluarkan sesuai dengan Art. 417 atau artikel. 417 KUH Perdata;

  • penyelesaian pengadilan yang sah secara hukum disimpulkan sehubungan dengan terjadinya keadaan yang ditentukan dalam Seni. 417 atau artikel. 417 KUH Perdata;

  • akuisisi oleh Kas Negara atas real estat untuk tujuan yang membenarkan pengambilalihan atau pengambilalihan real estat berdasarkan ketentuan tentang manajemen real estat;

  • kompensasi atas kesalahan pemidanaan, penangkapan atau penahanan sementara, yang diperoleh berdasarkan ketentuan Kitab Undang-undang Hukum Acara Pidana;

  • kompensasi yang diperoleh berdasarkan ketentuan tentang menyatakan keputusan yang tidak sah yang dikeluarkan terhadap orang-orang yang ditekan untuk kegiatan untuk kepentingan Negara Polandia;

  • ganti rugi yang diputuskan dalam keputusan badan penyelenggara pemerintahan.

Adapun klaim pemerintah daerah, pembayar pajak berhak untuk set-off sehubungan dengan komune, poviat atau voivodeship untuk:

  • keputusan pengadilan yang sah dikeluarkan sesuai dengan Art. 417 atau artikel. 417 KUH Perdata;

  • penyelesaian pengadilan yang sah secara hukum disimpulkan sehubungan dengan terjadinya keadaan yang ditentukan dalam Seni. 417 atau artikel. 417 KUH Perdata;

  • pembelian real estat oleh komune, poviat atau voivodeship untuk tujuan yang membenarkan pengambilalihan atau pengambilalihan real estat berdasarkan ketentuan tentang manajemen real estat;

  • kompensasi yang diputuskan.

Berakhirnya kewajiban pajak - prosedur pengurangan

Seperti yang telah ditunjukkan, pengurangan dilakukan terutama atas permintaan wajib pajak. Namun, seperti yang jelas dari Art. 64 3 dari Ordonansi Pajak, pengurangan juga dapat dilakukan secara jabatan. Persetujuan pengurangan dilakukan melalui keputusan. Jika otoritas menolak untuk membuat pengurangan, itu mengeluarkan keputusan dalam hal ini.

Baik kewajiban dan tunggakan pajak dipotong, bersama dengan bunga atas keterlambatan pembayaran. Sebagai akibat dari keputusan yang dikeluarkan oleh otoritas pajak, piutang saling hapus sebagian atau seluruhnya. Jika klaim yang dilaporkan untuk set-off lebih rendah dari jumlah kewajiban, kami hanya akan menangani berakhirnya sebagian dari kewajiban.