Biaya yang terkait dengan penyelenggaraan pelatihan dan PPN

Pajak Layanan

Pengusaha yang terlibat dalam kegiatan menyelenggarakan kursus pelatihan mengeluarkan biaya yang signifikan terkait dengan persiapan mereka. Isu yang menimbulkan permasalahan adalah biaya yang terkait dengan penyelenggaraan pelatihan atas dasar PPN dan PPh.

Biaya yang dapat dikurangkan dari pajak adalah semua biaya yang rasional dan dibenarkan secara ekonomi terkait dengan kegiatan bisnis yang dilakukan, yang tujuannya adalah untuk mencapai, mengamankan, atau mempertahankan sumber pendapatan. Biaya yang dikeluarkan harus dinilai dari segi tujuannya, yaitu mengejar pendapatan. Agar biaya tertentu dianggap sebagai biaya pengurang pajak, harus ada hubungan kausal antara biaya ini dan pencapaian pendapatan, sehingga biaya yang dikeluarkan memiliki atau dapat berdampak pada penciptaan atau peningkatan pendapatan ini.

Oleh karena itu, setiap pengeluaran yang sengaja dikeluarkan dengan maksud untuk memperoleh penghasilan, kecuali yang secara jelas disebutkan dalam katalog pengeluaran yang tidak diakui sebagai biaya, harus dianggap sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Beban pembuktian tindakan untuk tujuan tertentu ada pada wajib pajak.

Biaya yang terkait dengan penyelenggaraan pelatihan dan pajak

Menurut hemat kami, tidak ada kendala untuk memasukkan biaya yang terkait dengan penyelenggaraan pelatihan sebagai biaya, karena terkait dengan menghasilkan pendapatan.

Juga, otoritas pajak tidak mempertanyakan kemungkinan seperti itu, contohnya adalah surat Direktur Kamar Pajak di Katowice, ref. No. IBPBI / 1 / 415-454 / 11 / ESZ, mulai 26 Juli 2011, di mana kita dapat membaca:

(...) Uraian fakta-fakta yang disajikan dalam aplikasi menunjukkan bahwa Pemohon mengeluarkan biaya terkait dengan penyelenggaraan pelatihan, seminar, konferensi, acara periklanan untuk kontraktor (kegiatan informasi dan promosi atau kegiatan promosi dan periklanan), yang meliputi biaya yang dikeluarkan untuk:

  • menerbitkan undangan dan perlengkapan kantor,

  • minuman biasa dan pembelian minuman non-alkohol atau pembelian layanan katering,

  • penyewaan fasilitas dengan ruang pelatihan,

  • remunerasi untuk penyewaan peralatan teknis dan persiapan materi pelatihan,

  • akomodasi dan asuransi peserta,

  • remunerasi dosen,

  • pembelian layanan organisasi konferensi yang komprehensif (faktur yang dikeluarkan oleh penyelenggara), termasuk layanan katering.

(...) Mengingat ketentuan-ketentuan di atas, harus dinyatakan bahwa pengeluaran-pengeluaran yang dikeluarkan oleh Pemohon dapat dianggap sebagai biaya pengurang pajak untuk kegiatan usaha yang dilakukan, sepanjang pengeluaran-pengeluaran tersebut tidak bersifat kemegahan, kemewahan. , dan sifatnya tidak mencerminkan terciptanya citra positif perusahaan, yaitu membentuk persepsi eksternal perusahaan yang lebih baik dibandingkan dengan badan usaha yang menyediakan atau menawarkan jasa atau produk sejenis. Perlu dicatat bahwa kegiatan yang tujuan utamanya adalah untuk meningkatkan citra pengusaha, juga merupakan biaya yang termasuk dalam biaya perwakilan, yang tidak dapat dikurangkan dari biaya pajak dari kegiatan bisnis yang dilakukan (...).

pengurangan PPN

Hak pemotongan berlaku sepanjang barang dan jasa yang dibeli oleh Wajib Pajak digunakan untuk melakukan kegiatan kena pajak (Pasal 86 (1) UU PPN). Berdasarkan ketentuan ini, pemotongan tersebut antara lain dikenakan pajak masukan atas jasa pelatihan yang diperoleh sehubungan dengan kegiatan kena pajak yang dilakukan oleh Wajib Pajak.

Namun, dari aturan yang ditetapkan dalam Art. 86 detik. 1 UU PPN, ada beberapa pengecualian. Salah satunya menyangkut jasa katering dan hotel. Menurut Seni. 88 detik. 1 angka 4 UU PPN, pengurangan atau pengembalian selisih karena pajak tidak berlaku untuk akomodasi dan jasa katering yang dibeli oleh Wajib Pajak, kecuali untuk pembelian makanan jadi yang ditujukan untuk penumpang oleh Wajib Pajak yang menyediakan jasa angkutan penumpang.

Konsep "Jasa katering" untuk keperluan pemberlakuan pengecualian yang dimaksud, itu dipahami secara sempit. Jasa katering yang tercakup dalam pengecualian ini hanya mencakup jasa restoran dan usaha katering lainnya yang diklasifikasikan dalam kelompok 56.1 PKWiU.

Dengan demikian, dalam memberikan jasa pelatihan dan pembelian jasa hotel dan katering, pengusaha tidak berhak memotong PPN. Posisi ini juga dikonfirmasi oleh otoritas pajak, contohnya adalah interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Warsawa pada 27 Januari 2017, file ref. 1462-IPPP3.4512.801.2016.2.IG, dimana kita dapat membaca:

(...) Pemohon tidak berhak untuk mengurangi pajak keluaran dengan pajak masukan yang dihasilkan dari faktur yang berkaitan dengan pembelian jasa katering dan akomodasi (hotel), karena ketentuan yang berlaku baik dalam Undang-undang PPN maupun Peraturan tidak mengizinkan hal tersebut sebuah pengurangan. Selain itu, Pemohon tidak menyediakan layanan wisata, tetapi hanya layanan organisasi konferensi, di mana dia membeli, antara lain, hotel dan jasa katering.

Oleh karena itu, posisi Pemohon bahwa ia berhak untuk memotong pajak masukan dari faktur yang mendokumentasikan pembelian jasa katering dan jasa hotel harus dianggap tidak benar (...).

Perlu ditambahkan bahwa pengurangan PPN akan terutang jika penyelenggara membeli layanan katering. Layanan katering sangat mirip dengan layanan katering, tetapi konsekuensi pajak untuk membelinya sangat berbeda. Karena perbedaan sifat antara jasa boga dan jasa boga, maka tidak dapat dianggap bahwa pembatasan pemotongan pajak masukan akan berlaku untuk jasa boga.

Posisi seperti itu telah berulang kali ditegaskan oleh otoritas pajak, sebagai contoh kita dapat mengutip surat Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz tanggal 28 April 2008, no.ITPP2 / 443-118 / 08 / AP, di mana kita Baca itu:

(…) Jasa catering adalah jasa yang terpisah dari jasa catering. Dalam ketentuan Seni. 88 detik. 1 angka 4 UU PPN, yang mengecualikan hak untuk memotong pajak masukan, pembuat undang-undang hanya menyebutkan jasa katering, sehingga hak untuk mengurangi pajak masukan dengan pajak masukan atas pembelian jasa katering tidak dikecualikan (...).