Pengeluaran untuk pelatihan dan atraksi versus biaya yang dapat dikurangkan dari pajak

Situs Web

Untuk meningkatkan penjualan, perusahaan sering mengadakan pelatihan untuk membiasakan pelanggan dengan produk yang mereka tawarkan. Selama pelatihan tersebut, selain dari lapisan substantif, peserta sering diberikan berbagai atraksi. Timbul pertanyaan apakah biaya yang dikeluarkan untuk pelatihan dan atraksi dalam organisasi mereka dapat merupakan biaya?

Pengeluaran untuk pelatihan dan atraksi berdasarkan undang-undang perpajakan

Biaya tertentu dapat dianggap sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak jika:

  • itu dikeluarkan untuk mencapai pendapatan atau untuk mempertahankan atau mengamankan sumber pendapatan,

  • tidak termasuk dalam daftar yang merupakan katalog pengeluaran yang tidak dapat diklasifikasikan sebagai biaya pajak.

Hal tersebut di atas berarti bahwa semua pengeluaran yang terjadi, tidak termasuk biaya-biaya yang tercantum dalam katalog pengeluaran tersebut di atas yang tidak diakui sebagai biaya, dapat merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, selama biaya-biaya tersebut tetap dalam hubungan sebab-akibat dengan pendapatan yang diperoleh, termasuk memelihara atau mengamankan berfungsinya sumber pendapatan.

Katalog yang ditunjukkan tidak termasuk biaya pelatihan untuk membiasakan kontraktor dengan produk yang ditawarkan. Dengan demikian, harus dipertimbangkan bahwa biaya yang bersangkutan pada prinsipnya dapat merupakan biaya. Posisi ini juga dikonfirmasi oleh otoritas pajak, contohnya adalah interpretasi individu.

Menurut surat Direktur Kamar Pajak di ódź dalam keputusan individu 27 April 2012, ref. No. IPTPB1 / 415-84 / 12-2 / DS .:

(...) biaya untuk penerbangan, asuransi, naik dan menyewa ruang konferensi, yang dikeluarkan untuk organisasi perjalanan pelatihan yang ditunjukkan dalam aplikasi, sebagai suatu peraturan, memenuhi persyaratan untuk mengakuinya sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, asalkan biaya tersebut dimaksud bukan biaya representasi dan akan didokumentasikan dengan baik. (...)

Atraksi selama pelatihan

Jika atraksi disediakan selama pelatihan, Anda harus mengetahui peraturan mengenai biaya perwakilan. Biaya representasi, khususnya biaya untuk katering, makanan dan minuman, termasuk minuman beralkohol, tidak dianggap sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.

Ketentuan undang-undang perpajakan tidak mendefinisikan konsep representasi, jadi Anda harus menggunakan definisi yang terdapat dalam Kamus Bahasa Polandia. Representasi berarti "keagungan, kemewahan dalam cara hidup seseorang terkait dengan posisi, posisi sosial" (Kamus Universal Bahasa Polandia, diedit oleh Prof. Stanisław Dubisz, Penerbit Ilmiah PWN, Warsawa 2007). Mentransfer definisi kamus ke undang-undang perpajakan, sesuai dengan pandangan doktrin hukum pajak yang dianut selama bertahun-tahun, kami menganggap representasi sebagai "bertindak atas nama wajib pajak (perusahaan), terkait dengan keagungan dan penyempurnaan, untuk menciptakan kesan terbaik saat mewakili perusahaan. Representasi terutama adalah kegiatan yang terdiri dari kontak resmi dan komersial dengan entitas bisnis lain, khususnya terkait dengan pemeliharaan delegasi atau kontraktor, partisipasi dalam resepsi terkait dengan masa tinggal entitas ini "(Brzeziński B., Kalinowski M., Pajak penghasilan badan. Komentar. Komentar) , Warsawa 1997, hal. 159).

Oleh karena itu, menurut pendapat kami, pengusaha hanya dapat menghitung biaya yang dapat dikurangkan dari pajak sebagai biaya yang terkait erat dengan bagian substantif dari pelatihan.

Di sisi lain, pengeluaran untuk pelatihan di bagian rekreasi dan hiburan organisasi adalah representatif. Oleh karena itu, mereka tidak dapat diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Posisi ini juga ditegaskan oleh Mahkamah Agung Tata Usaha Negara dalam putusan 6 Oktober 2016, file ref. II FSK 2558/14, dimana diindikasikan:

(...) pengeluaran untuk pertunjukan artistik, kegiatan rekreasi dan makan malam yang dikeluarkan sebagai bagian dari konferensi penjualan dan pelatihan produk adalah pengeluaran tersebut, satu-satunya tujuan (utama) adalah untuk menciptakan atau meningkatkan citra perusahaan di luar dan dikecualikan dari pengurangan pajak biaya pada persyaratan yang ditetapkan dalam seni. 16 detik 1 poin 28 u.p.d.o.p. Mengingat komentar di atas, argumen mengenai ekspektasi pasar dalam realitas ekonomi yang berubah secara dinamis tidak relevan. Ini pada dasarnya tidak menantang penilaian bahwa biaya yang dipermasalahkan sehubungan dengan klasifikasi pajak adalah biaya representasi. Bagian yang relevan dari pembenaran kasasi, bagaimanapun, menekankan bahwa tujuan pengeluaran ini adalah persepsi yang tepat dari Perusahaan, menciptakan citra baik di antara orang-orang yang berpartisipasi dalam konferensi, menciptakan hubungan positif dengan kontraktor (...).

Hal senada disampaikan oleh Direktur Kamar Pajak di ódź dalam suratnya No.IPTPB3 / 423-69 / 13-2 / GG tanggal 15 Mei 2013, yang berbunyi:

(...) Ringkasnya, dengan mengingat kejadian yang akan datang dan ketentuan hukum yang disebutkan di atas, harus dinyatakan bahwa Pemohon, sesuai dengan Seni yang disebutkan di atas. 15 detik 1 dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan, dapat termasuk sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak terkait dengan pelatihan kontraktor yang dikeluarkan untuk materi iklan dan biaya yang terkait erat dengan pelaksanaan pelatihan apa pun, yaitu biaya untuk bahan bangunan yang diperlukan untuk memasang jendela di atap, pelatihan bahan kursus, brosur dan folder menyajikan informasi tentang instalasi windows serta presentasi produk.

Sedangkan biaya-biaya lain yang bersifat representasi, yaitu biaya-biaya yang berkaitan dengan biaya menginap, akomodasi, penyegaran (kopi, teh, kue), makan (catering), sesuai dengan ketentuan yang diatur dalam Art. 16 detik 1 angka 28 UU PPh Badan, tidak dapat digolongkan sebagai biaya pengurang pajak (...).