Biaya untuk biaya litigasi dalam kasus tuntutan hukum yang berhasil dan kalah

Situs Web

Dalam menjalankan kegiatan usaha, kebetulan pengusaha harus mengajukan perkaranya ke pengadilan. Oleh karena itu, biaya pengadilan dapat berlaku untuk persidangan yang menang dan kalah. Pertanyaan yang muncul adalah apakah pengeluaran untuk biaya perkara tersebut dapat menjadi biaya penghasilan?

Biaya pengadilan - biaya umum

Seorang pengusaha dapat memperlakukan sebagai beban pajak hanya biaya-biaya yang terkait dengan penghasilan pendapatan atau melindungi sumber pendapatan. Hubungan di atas harus dihasilkan dari sifat jasa/barang yang dijual.

Kemungkinan untuk mengklasifikasikan suatu beban tertentu sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak tidak tergantung pada perolehan pendapatan tertentu, tetapi hanya pada kemungkinan (prediksi) untuk memperoleh pendapatan ini, menyimpannya atau mengamankannya.

Akibatnya, perusahaan memiliki pilihan untuk memasukkan semua biaya sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, asalkan mereka membuktikan hubungannya dengan aktivitas bisnis yang dilakukan, dan pengeluarannya telah atau mungkin berdampak pada jumlah pendapatan yang dihasilkan.

Pengeluaran untuk jasa hukum yang berkaitan dengan mengejar hak seseorang di pengadilan tidak diragukan lagi memenuhi kriteria di atas, karena dikeluarkan untuk melindungi kepentingan wajib pajak dan tidak diragukan lagi terkait dengan keseluruhan aktivitas wajib pajak, yang mengkondisikan kemungkinan berfungsi lebih lanjut dan memperoleh pendapatan. Mengingat hal di atas, kemungkinan biaya yang terkait dengan pengejaran hak Anda di pengadilan dapat merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak

Sebagai aturan, otoritas pajak tidak mempertanyakan biaya layanan hukum, contohnya adalah interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Katowice pada 3 September 2014, file ref. IBPBI / 2 / 423-704 / 14 / CzP, di mana kita dapat membaca:

"(...) meskipun fakta bahwa biaya jasa hukum terkait dengan kasus pengadilan (pemeliharaan hak gadai pengadilan pada peralatan) dan biaya banding tidak dapat dikaitkan dengan pendapatan tertentu, mereka terkait dengan kegiatannya dan dikeluarkan untuk melindungi kepentingannya, karena kegiatan Perusahaan bertujuan untuk membuktikan bahwa posisi pihak lawan tidak berdasar. Pada saat yang sama, ini bukan kegiatan yang tidak rasional atau ilegal. Oleh karena itu, tidak ada pertanyaan tentang kurangnya hubungan antara yang disebutkan di atas pengeluaran dengan pendapatan. Biaya-biaya yang dikeluarkan oleh Perusahaan dari hal-hal tersebut di atas judul memenuhi persyaratan yang ditetapkan dalam Art. 15 detik 1 updop, sehingga merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak (...) ”.

Biaya percobaan yang kalah

Dalam kasus tuntutan hukum yang gagal, otoritas pajak memberikan posisi yang tidak menguntungkan. Mereka menunjukkan bahwa biaya litigasi, perwakilan hukum tidak dikeluarkan oleh wajib pajak untuk membela haknya terhadap klaim yang tidak berdasar dari kontraktor atau sebagai biaya fungsi normal perusahaan. Keharusan membayar sejumlah uang karena kalah dalam persidangan merupakan konsekuensi dari putusan pengadilan yang berwenang bahwa wajib pajak tidak melakukan uji tuntas dalam hubungan bisnis. Pengeluaran untuk alasan tersebut di atas tidak digunakan untuk menghasilkan pendapatan dari kegiatan usaha oleh Wajib Pajak.

Pengeluaran yang dikeluarkan tidak dapat dianggap sebagai pengeluaran untuk pemeliharaan atau pengamanan sumber penghasilan, karena pemeliharaan atau pengamanan sumber penghasilan harus dianggap sebagai biaya yang dikeluarkan untuk perlindungan sumber penghasilan yang ada, yang akan memungkinkan fungsinya lebih lanjut.

Posisi yang menegaskan pernyataan di atas dapat ditemukan dalam interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz pada 27 Januari 2015, ref. No. ITPB1 / 415-1079 / 14 / WM, di mana kita dapat membaca:

"(...) untuk biaya memperoleh pendapatan untuk semua pengeluaran yang tidak tercantum dalam pasal. 23 detik 1 UU PPh Orang Pribadi berarti mengalihkan risiko yang terkait dengan kegiatan usaha yang dilakukan dari Wajib Pajak ke Kas Negara. Dengan kata lain, setiap entitas ekonomi menanggung risiko menjalankan bisnis, oleh karena itu, keputusan yang mengakibatkan biaya yang terkait dengan aktivitas ini tidak dapat dikompensasi oleh peraturan perpajakan, karena dalam praktiknya ini berarti mengalihkan ke Kas Negara risiko yang terkait dengan bisnis tertentu. usaha yang dilakukan oleh subjek.

Ringkasnya, pengeluaran-pengeluaran yang dimaksud dalam permohonan tidak memenuhi syarat yang timbul untuk memperoleh penghasilan atau untuk memelihara atau mengamankan sumber penghasilan yang dihasilkan dari seni. 22 detik 1 Undang-Undang tentang Pajak Penghasilan Orang Pribadi (...) ”.

Contoh 1.

Pengusaha secara tidak sah menggunakan tempat itu, oleh karena itu pemilik rumah mengajukan gugatan terhadapnya. Penyewa kehilangan itu. Dalam situasi seperti itu, tidak mungkin untuk mengklasifikasikan biaya proses sebagai biaya.

Biaya memenangkan uji coba

Namun, biaya seperti itu tidak dipertanyakan dalam kasus memenangkan tuntutan hukum. Keterlibatan Wajib Pajak dalam suatu sengketa yang menjadi hak Wajib Pajak adalah untuk melindungi dan memelihara sumber penghasilannya. Oleh karena itu, biaya yang dikeluarkan memiliki pembenaran rasional dan ekonomi, dan dengan demikian dapat merupakan biaya.

Hubungan ini juga tidak dipertanyakan oleh otoritas pajak. Sebagai contoh, Kantor Pelayanan Pajak Pertama di ódź Bałuty dalam tafsir tanggal 26 Maret 2008, No. I USB II / 423/3/06, menyatakan bahwa:

“(…) Agar pengeluaran dapat dimasukkan ke dalam biaya, perlu untuk menilai hubungannya dengan bisnis dan kemungkinan menghasilkan pendapatan melaluinya. Dalam pendekatan ini, biaya akan menjadi biaya yang secara langsung dan tidak langsung berhubungan dengan pendapatan yang diperoleh. Karena kenyataan bahwa ketentuan-ketentuan tersebut di atas Akta tidak memuat peraturan khusus mengenai pengakuan biaya prosedural yang dikeluarkan oleh kreditur atau biaya menyewa perusahaan penagih utang sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak - aturan umum untuk mengakui biaya sebagai biaya akan berlaku untuk biaya ini.

Fakta-fakta yang disajikan menunjukkan bahwa tindakan yang dilakukan oleh Wajib Pajak berupa menyewa perusahaan penagih utang, merujuk kasusnya ke proses pengadilan dan menimbulkan biaya percobaan yang wajar dan bijaksana. Biaya-biaya ini dikeluarkan untuk melindungi kepentingan hukum wajib pajak dan ditujukan untuk mendapatkan kembali uang yang menjadi haknya. Mengingat hal di atas, baik biaya penagihan utang dan biaya proses yang diputuskan oleh Pengadilan merupakan, menurut Art. 15 detik 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan, biaya yang dapat dikurangkan dari pajak pada tanggal terjadinya (...) ”.

Contoh 2.

Wajib pajak mencari klaim terhadap debitur di pengadilan. Dia mengeluarkan biaya untuk layanan hukum dan prosedural. Biaya ini dapat diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.