Biaya audit - apakah itu biaya pajak?

Situs Web

Beberapa pengusaha, untuk menghindari kejutan yang tidak menyenangkan selama pemeriksaan pajak, akuntansi komisi dan audit pembukuan untuk mengkonfirmasi kebenaran penyelesaian yang diterapkan. Audit wajib dalam beberapa kasus. Jumlah yang dikeluarkan untuk itu cukup signifikan, sehingga timbul pertanyaan apakah pengeluaran audit mungkin merupakan biaya?

Pengeluaran audit

Laporan keuangan tahunan pengusaha tunduk pada audit wajib oleh auditor hukum, jika perusahaan, pada tahun keuangan sebelumnya yang laporan keuangannya disusun, telah memenuhi setidaknya dua dari kondisi berikut:

  • rata-rata pekerjaan tahunan yang diubah menjadi pekerjaan penuh waktu minimal berjumlah 50 orang,

  • total aset neraca pada akhir tahun keuangan adalah setara dengan mata uang Polandia setidaknya EUR 2.500.000,

  • pendapatan bersih dari penjualan barang dan produk serta operasi keuangan untuk tahun keuangan adalah mata uang Polandia yang setara dengan setidaknya EUR 5.000.000.

Jumlah yang dinyatakan dalam euro dikonversi ke dalam mata uang Polandia pada nilai tukar rata-rata yang ditetapkan oleh Bank Nasional Polandia pada tanggal neraca, dengan asumsi 31 Desember sebagai tanggal neraca.

Di sisi lain, biaya yang dapat dikurangkan dari pajak adalah biaya yang terkait dengan pencapaian pendapatan atau perlindungan sumber pendapatan, kecuali untuk biaya yang tercantum dalam katalog pengeluaran yang tidak diakui sebagai biaya.

Oleh karena itu, ini adalah biaya yang secara langsung dan tidak langsung terkait dengan pendapatan yang diperoleh dan biaya yang terkait dengan keseluruhan aktivitas wajib pajak, yaitu terkait dengan berfungsinya perusahaan.

Biaya audit adalah biaya tidak langsung, mereka terkait dengan berfungsinya dan menjalankan perusahaan secara keseluruhan. Otoritas pajak juga mengkonfirmasi bahwa biaya tidak langsung merupakan biaya, misalnya, surat Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz, yang dalam interpretasi individu 30 November 2011, ref. No. ITPB3/423-466c/09/MK menyatakan bahwa:

(...) pengeluaran-pengeluaran ini terjadi sehubungan dengan berfungsinya dan berjalannya suatu badan usaha dengan baik - pengeluaran ini berkaitan dengan keseluruhan kegiatan wajib pajak, pengeluaran-pengeluaran ini dihasilkan dari kebutuhan untuk membuat keputusan ekonomi tertentu oleh badan yang melakukan, misalnya , kegiatan pengembang.

Untuk alasan ini, pengeluaran pada akun ini dapat diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak - biaya tersebut merupakan biaya tidak langsung dari bisnis (...).

Selain itu, Seni. 23 detik 1 Undang-Undang PIT tidak menyebutkan biaya yang terkait dengan pembelian audit akuntansi dan pembukuan, dan peraturan tidak memberikan batasan apa pun untuk jenis pengeluaran ini.

Oleh karena itu, harus dipertimbangkan bahwa audit wajib dan sukarela adalah biaya. Posisi tersebut ditegaskan oleh Menteri Keuangan dalam surat tertanggal 26 April 2002 nomor PB3-8214-99/WK/02:

(...) Biaya yang dikeluarkan untuk mengaudit laporan keuangan, baik wajib maupun berdasarkan keputusan badan pengatur dari suatu entitas yang tidak memiliki kewajiban hukum untuk mengaudit laporan keuangan tahunannya - sesuai dengan (...) Art. 15 detik 1 (UU PDOP - catatan editorial) diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak pada saat biaya tersebut benar-benar dikeluarkan. Hal di atas berlaku untuk audit yang terkait dengan kegiatan bisnis normal suatu entitas, dan bukan, misalnya, untuk menjual suatu perusahaan. (...)

Seperti yang kita ketahui, audit biasanya berlangsung beberapa hari, yang sering dikaitkan dengan biaya akomodasi dan makanan dari orang-orang yang melaksanakannya. Kewajiban untuk menyediakannya seringkali berada di tangan pembeli jasa. Seperti yang ditunjukkan oleh otoritas pajak, tidak ada hambatan untuk memasukkan pengeluaran seperti biaya. Sebagaimana ditegaskan oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak di Krosno dalam putusan perseorangan tanggal 12 Mei 2005, PDP 4211/IN/CIT/3/2005:

(...) Pengeluaran untuk akomodasi, makan dan transportasi auditor yang memeriksa kepatuhan sertifikat dan sistem mutu pekerjaan pengelasan sebagai bagian dari audit eksternal tidak memenuhi kriteria representasi atau iklan. Dalam penilaian fakta yang disajikan, biaya yang disebutkan di atas memenuhi kriteria Seni. 15 detik 1 Undang-Undang CIT, karena terkait dengan kegiatan bisnis yang dilakukan, mereka berkontribusi untuk mempertahankan kontak dengan kontraktor dan menarik klien baru (...).

Biaya audit dan pengurangan PPN

Candaan. 86 detik. 1 Undang-Undang PPN menunjukkan bahwa Wajib Pajak berhak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan sepanjang barang atau jasa tersebut digunakan untuk melakukan kegiatan kena pajak. Oleh karena itu, dapatkah biaya audit merupakan biaya yang dapat dikurangkan?

Terlepas dari apakah itu wajib atau opsional, jasa audit berhak atas pengurangan PPN. Posisi seperti itu ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di Warsawa dalam interpretasi individu pada 30 Desember 2013, ref. No. IPPP1 / 443-1138 / 13-2 / ISZ, di mana kita membaca:

(…) berdasarkan Pasal. 86 detik. 1 Undang-Undang, Perusahaan berhak untuk memotong pajak masukan terkait dengan biaya yang dikeluarkan, yaitu untuk akuisisi saham / saham (dengan memberikan kontribusi modal tunai untuk perusahaan baru), jasa akuntansi, jasa penasehat dan ahli, audit keuangan, remunerasi dengan biaya tambahan karyawan yang terlibat langsung dalam pelaksanaan Proyek dan manajer proyek, perjalanan bisnis karyawan yang terlibat langsung dalam pelaksanaan Proyek dan manajer Proyek, pembelian transportasi, telekomunikasi, layanan pos dan kota, sewa dan penggunaan tempat, renovasi, perbaikan atau adaptasi tempat, pembelian kantor dan bahan habis pakai, penerjemahan dan pencetakan materi dan publikasi, kegiatan promosi dan informasi (...).

Waktu pemotongan PPN

Menurut aturan umum, hak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan timbul dalam penyelesaian untuk periode di mana kewajiban pajak timbul sehubungan dengan layanan yang dibeli oleh wajib pajak barang dan jasa. Namun, untuk melakukan pengurangan PPN, perlu menerima faktur. Juga penting bahwa pembuat undang-undang menetapkan bahwa pemotongan tidak boleh dilakukan lebih awal dari pada pernyataan untuk periode akuntansi (bulan / kuartal) di mana wajib pajak menerima faktur.

Dalam hal jasa audit, kewajiban pajak timbul berdasarkan prinsip-prinsip umum yang diatur dalam Art. 19a paragraf. 1 UU PPN. Menurutnya, kewajiban pajak timbul ketika barang diserahkan atau jasa diberikan.

Jika sebelum pelaksanaan pelayanan/penyerahan barang telah diterima seluruh atau sebagian pembayaran, khususnya pembayaran di muka, uang muka, uang muka atau angsuran, maka timbul kewajiban perpajakan pada saat diterimanya, sehubungan dengan jumlah diterima.