Penarikan aset tetap untuk tujuan pribadi - penyelesaian yang tepat

Situs Web

Pengusaha berhak mengalihkan harta kekayaan yang merupakan harta tetap untuk kepentingan pribadinya. Namun, jangan lupa bahwa jenis kegiatan ini memiliki konsekuensi pajak tertentu dan peristiwa seperti penarikan aset tetap untuk tujuan pribadi harus didokumentasikan dengan baik. Mari kita periksa apa yang perlu Anda ingat!

Penarikan aset tetap untuk keperluan pribadi - pajak penghasilan

Penyerahan aset tetap untuk kepentingan pribadi tidak menghasilkan pendapatan, karena hanya menyebabkan pengalihan aset. Seorang wajib pajak harus ingat bahwa jika suatu aset tetap tidak sepenuhnya disusutkan pada saat penarikan, nilainya yang tidak didepresiasi tidak dapat menjadi biaya pajak. Posisi ini dihasilkan dari Art. 23 detik 1 poin 1 Undang-Undang PIT, yang menetapkan bahwa nilai awal yang tidak dapat ditebus dari suatu aset tetap dapat merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak hanya jika dijual dengan pembayaran. Ayat jurnal penyusutan terakhir harus dimasukkan dalam KPiR pada periode penarikan aset tetap untuk kepentingan pribadi.

Contoh 1.

Pada bulan Januari 2019, Pak Jan memasukkan mobil penumpang ke dalam daftar aset tetap, yang kemudian disusutkan dengan tarif linier 20%. Pada 14 September 2021, ia memutuskan untuk menarik kendaraan dari penggunaan pribadi. Selama periode berapa penyusutan terakhir harus dihapuskan?

Dalam hal ini, Mr.Jan akan menunjukkan penghapusan penyusutan mobil terakhir pada bulan September 2021. Bagian yang tersisa - tidak disusutkan - hanya akan ditampilkan pada periode penjualan kendaraan.

Saat menjual aset tetap setelah penghentiannya, ingatlah bahwa keuntungan dari penjualan ini harus dianggap sebagai penghasilan kena pajak. Sesuai dengan Seni. 10 detik 2 angka 3 UU PIT, jika penjualan terjadi dalam waktu 6 tahun, terhitung dari hari pertama bulan setelah bulan penarikan aset tetap, pendapatan dari penjualan akan merupakan pendapatan dari kegiatan. Kemudian, pada saat penjualan, nilai awal aset tetap yang belum diamortisasi dapat menjadi beban.

Contoh 2.

Pada tanggal 5 Januari 2020, Pak Kamil mengundurkan diri dari bisnis mobil penumpang dengan nilai awal PLN 45.000. Jumlah penghapusan dalam KPiR adalah PLN 25.000. Pada tanggal 6 Maret 2021 Pak Kamil menjual mobil tersebut seharga PLN 30.000. Bagaimana dia harus memperhitungkan transaksi tertentu atas dasar pajak?

Karena penjualan mobil terjadi dalam waktu 6 tahun sejak tanggal penarikan dari operasi, dalam pelunasan bulan Maret, Pak Kamil wajib menunjukkan pendapatan sebesar PLN 30.000 di kolom ke-8 KPiR - pendapatan lainnya. Pada saat yang sama, ia memiliki hak untuk menunjukkan nilai PLN 20.000 yang belum dibayar pada kolom ke-13 KPiR - biaya lain-lain.

Penarikan aset tetap untuk keperluan pribadi - PPN

Baik penyediaan barang maupun penyediaan jasa dikenakan PPN. Dalam seni. 7 detik 2 UU PPN ditegaskan bahwa dengan penyerahan barang Termasuk juga pemberian barang-barang milik perusahaannya secara cuma-cuma oleh Wajib Pajak, khususnya:

  • pemindahtanganan atau konsumsi barang untuk keperluan pribadi Wajib Pajak atau pegawainya, termasuk mantan pegawai, rekanan, pemegang saham, pemegang saham, anggota koperasi dan anggota rumah tangganya, anggota badan hukum, anggota asosiasi,

  • donasi lainnya

- jika Wajib Pajak berhak, seluruhnya atau sebagian, untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan atas perolehan, impor atau pembuatan barang-barang tersebut atau bagian-bagiannya”.

Ringkasnya, jika pengusaha berhak atas pengurangan PPN seluruhnya atau sebagian ketika membeli suatu aset tetap atau bagian-bagiannya, penarikan aset tetap untuk keperluan pribadi harus dikenakan PPN. PPN ini harus dihitung berdasarkan dokumen internal yang disiapkan secara independen, yang akan menjadi dasar untuk masuk ke dalam daftar PPN.

Contoh 3.

Ms Katarzyna, yang merupakan pembayar PPN aktif, memutuskan untuk menarik dua mobil penumpang perusahaan untuk keperluan pribadi. Kendaraan pertama dibeli berdasarkan perjanjian jual beli yang dibuat dengan orang perseorangan yang tidak melakukan kegiatan bisnis, dan yang kedua berdasarkan faktur PPN. Haruskah penarikan kembali kedua kendaraan tersebut dikenakan PPN?

Tidak, hanya penarikan mobil penumpang yang dibeli berdasarkan faktur PPN yang dikenakan pajak berdasarkan PPN. Mobil yang diperoleh berdasarkan kontrak jual beli tidak berhak atas pengurangan PPN, oleh karena itu penarikan kembali kendaraan tertentu tidak memiliki konsekuensi PPN.

Apabila suatu kendaraan ditarik untuk keperluan pribadi, yang pembeliannya berhak atas pengurangan PPN 50%, maka pengurangan PPN masukan juga harus diperhitungkan. Jika nilai kendaraan tidak melebihi PLN 15.000, wajib pajak wajib memperbaiki PPN masukan jika kendaraan ditarik dari operasi dalam waktu 12 bulan dari bulan di mana kendaraan itu dibeli, diimpor atau ditugaskan. Namun, jika nilainya melebihi PLN 15.000, kewajiban ini berlaku untuk penarikan mobil penumpang sebelum lewatnya 5 tahun setelah akhir tahun di mana kendaraan itu dioperasikan.

Contoh 4.

Seorang wajib pajak PPN aktif pada bulan Maret 2020 membeli mobil penumpang senilai PLN 36.900 gross (PPN: PLN 6.900) per perusahaan, untuk keperluan campuran (baik untuk keperluan bisnis maupun pribadi). Untuk itu, wajib pajak memotong PLN 3.450 dari faktur PPN. Pada September 2021, pengusaha memutuskan untuk menarik kembali kendaraan tersebut untuk keperluan pribadi. Bagaimana seharusnya koreksi PPN masukan?

  1. Nilai mobil melebihi PLN 15.000, maka masa koreksi adalah 5 tahun (60 bulan).

  2. Nilai satu bulan masa penyesuaian: 3450 (PLN) / 60 (bulan) = 57,50 (PLN).

  3. Jumlah bulan sampai masa koreksi: 42 bulan (kendaraan digunakan di perusahaan selama 18 bulan).

  4. Nilai koreksi: 57,50 x 42 = PLN 2.415.

Wajib Pajak berhak atas koreksi sebesar PLN 2.415.

Di sisi lain, penjualan aset tetap setelah penarikannya untuk tujuan pribadi tidak akan melibatkan kebutuhan untuk mengenakan pajak atas transaksi tertentu dengan PPN (periode setelah aset tetap dijual tidak relevan di sini).

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Penarikan aset tetap untuk tujuan pribadi - mendokumentasikan

Harta yang ditarik untuk kepentingan pribadi pengusaha harus dihapus dari daftar harta tetap. Selain itu, untuk keadaan ini Anda perlu menyiapkan apa yang disebut laporan likuidasi atau dokumen LT yang menunjukkan alasan “likuidasi”, yaitu penarikan kekayaan tetap perusahaan untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak. Templat protokol likuidasi aset tetap tersedia di artikel: Protokol likuidasi aset tetap - templat dengan diskusi.

Penjualan aset tetap setelah pensiun untuk tujuan pribadi - konsekuensi

Seperti disebutkan sebelumnya, jika penjualan terjadi dalam waktu 6 tahun, terhitung dari hari pertama bulan berikutnya setelah bulan penarikan aset tetap, pendapatan darinya akan menjadi pendapatan dari kegiatan tersebut. Pelepasan aset tetap setelah periode ini tidak menghasilkan pendapatan operasional.

Penjualan seperti itu tidak dikenakan PPN, karena sudah menyangkut milik pribadi pengusaha.

Penjualan aset tetap yang ditarik harus didokumentasikan dengan kontrak pembelian dan penjualan, yaitu dokumen penjualan standar untuk properti pribadi.

Penarikan aset tetap untuk keperluan pribadi di wFirma.pl

Untuk menarik aset tetap di sistem wFirma.pl, buka tab REKOR » AKTIVA TETAP, pilih aset tetap yang sesuai dan pilih opsi LIKUIDASI. Kemudian jendela untuk menambahkan protokol likuidasi akan muncul. Penting untuk memilih TIDAK di bidang AKUNTANSI, SISA DEPOSIT, karena dalam kasus penarikan aset tetap untuk tujuan pribadi, bagian aset tetap yang tidak disusutkan mungkin bukan merupakan biaya pajak.

Jika Anda memiliki hak untuk memotong PPN sejak pembelian aset tetap atau komponen penting, PPN harus dibebankan pada penerimaan pajak internal pada saat penarikan TS.

Pencatatan PPN yang terutang dilakukan dalam sistem secara langsung pada Daftar Penjualan PPN melalui RECORDS » DAFTAR PPN» DAFTAR PENJUALAN PPN »ADD AN ENTRY pada tanggal penarikan aset tetap untuk kepentingan pribadi. Masuk ke sub-tab LANJUTAN, pilih opsi DOKUMEN INTERNAL.

Penjualan mobil yang ditarik untuk keperluan pribadi

Jika, dalam waktu 6 tahun sejak penarikan aset tetap dari aktivitas, penjualannya terjadi, pendapatan harus ditampilkan di tab: REKAM »KPIR» TAMBAHKAN ENTRY. Di kolom dengan nama kontraktor, pilih opsi NO KONTRAKTOR, dan tunjukkan jumlah yang diperoleh dari penjualan di kolom PENDAPATAN LAINNYA. Apabila pada saat dilakukan dekomisioning aset tetap tersebut belum sepenuhnya disusutkan, maka bagian yang tidak disusutkan dapat ditunjukkan oleh Wajib Pajak pada kolom PENGELUARAN LAIN-LAIN.