Ekspor layanan di luar Uni Eropa - perlu diketahui

Pajak Layanan

Ekspor jasa terjadi ketika tempat penyediaan jasa, yaitu perpajakan aktualnya, berada di wilayah negara lain. Tempat pengenaan pajak atas suatu jasa tertentu tidak ditentukan oleh tempat pelaksanaannya yang sebenarnya, tetapi "tempat pemberiannya" yang ditunjukkan oleh ketentuan Undang-undang PPN. Ciri-ciri jasa ekspor ditentukan oleh pemberian jasa yang oleh pembeli asing jasa tersebut wajib melunasi PPN. Untuk penyedia layanan Polandia, maka aktivitas tersebut tidak dikenakan pajak ini.

Inti dari layanan ekspor

Saat ini, perpajakan atas jasa yang diberikan kepada kontraktor asing tunduk pada aturan yang sama sekali berbeda dengan kinerja mereka untuk pembeli domestik. Karakteristik ekspor jasa sebelumnya (dalam negara hukum saat ini konsep "ekspor jasa" tidak ada) adalah mereka yang tempat pemasokannya berada di wilayah negara lain, yaitu, dikenakan pajak di negara lain. negara pembeli. Namun, bertentangan dengan prinsip dasar perpajakan atas jasa di tempat pendirian, tempat usaha atau tempat tinggal penyedia jasa, bukan tempat pelaksanaan sebenarnya dari suatu jasa tertentu yang menentukan tempat perpajakannya (seperti yang dalam hal ekspor jasa), tetapi tempatnya ditunjukkan oleh ketentuan UU PPN, manfaat yang tergantung pada jenis jasa, pembeli jasa dan pemenuhan syarat tambahan. Peraturan di daerah ini sangat beragam.

Ekspor layanan dan penentuan tempat pertunjukan

Oleh karena itu, terlepas dari apakah layanan untuk entitas asing disediakan di dalam negeri atau di luarnya, tempat perpajakannya ditentukan oleh "tempat penyediaannya" yang ditunjukkan untuknya dalam Undang-Undang PPN. Hal ini terutama bergantung pada jenis layanan yang diberikan dan entitas yang menyediakan (atau membeli) layanan tersebut. Ini berarti bahwa entitas yang berkewajiban menyelesaikan PPN tidak selalu merupakan penyedia layanan Polandia, meskipun layanan tersebut disediakan di dalam negeri dan bukan di luar negeri. Untuk beberapa layanan, pembeli asing akan selalu diminta untuk melunasi pajak. Untuk yang lain, kondisi tambahan harus ada yang akan mengalihkan perpajakan layanan kepada pembeli.

Aturan yang berbeda dari "tempat penyediaan layanan" berlaku untuk:

  • layanan real estat,
  • jasa di bidang kebudayaan, seni, olah raga, ilmu pengetahuan, pendidikan, hiburan, angkutan dan jasa penunjang jasa angkutan, penilaian barang bergerak, jasa atas barang bergerak.

Tempat penyediaan layanan tidak berwujud, terlepas dari di mana mereka sebenarnya disediakan, selalu merupakan tempat di mana pembeli layanan memiliki kantor terdaftar, tempat usaha tetap atau alamat tetap atau tempat tinggal, di mana layanan ini diberikan kepada:

  • perorangan atau badan hukum dan unit organisasi tanpa badan hukum, memiliki tempat duduk atau tempat tinggal di wilayah negara ketiga, dan
  • wajib pajak yang bertempat duduk atau bertempat tinggal di wilayah Komunitas, tetapi di negara selain Polandia.

Jika layanan diberikan kepada kontraktor dari luar negeri dan di luar Uni Eropa, kewajiban pajak dialihkan kepada pembeli layanan. Dalam situasi seperti itu, ia akan berkewajiban untuk menyelesaikan pajak atas layanan ini untuk impornya. Untuk perusahaan Polandia, itu akan menjadi kegiatan yang tidak dikenakan PPN. Perusahaan harus mendokumentasikan layanan dengan faktur yang disederhanakan tanpa jumlah PPN yang harus dibayar. Jika layanan dibeli oleh orang perseorangan dari luar negeri, penyedia layanan wajib mengenakan pajak atas transaksi tersebut dan harus membebankan tarif PPN domestik.

Jenis jasa kedua yang kewajiban perpajakannya dapat dialihkan kepada pembeli jasa (yaitu mereka dapat memenuhi karakteristik jasa ekspor) adalah jasa yang tempat penyerahannya ditentukan menurut tempat pelaksanaannya yang sebenarnya.

Ini adalah kasus untuk layanan:

  • di bidang budaya, seni, olahraga, ilmu pengetahuan, pendidikan atau hiburan,
  • layanan terkait real estat - termasuk layanan yang diberikan oleh penilai dan pialang real estat, dan layanan untuk persiapan dan koordinasi pekerjaan konstruksi, seperti arsitek dan pengawasan konstruksi. Katalog layanan ini terbuka, yang berarti bahwa layanan tersebut juga dapat mencakup layanan terkait real estat lainnya (misalnya, layanan persewaan dan persewaan real estat),
  • penunjang jasa angkutan, seperti bongkar muat, muat ulang dan kegiatan serupa,
  • penilaian barang bergerak,
  • atas barang bergerak.

Oleh karena itu, jika perusahaan akan memberikan layanan pelatihan kepada kontraktor asing di Polandia, tempat penyediaan mereka akan menjadi wilayah negara, dan perusahaan Polandia akan berkewajiban untuk menyelesaikan PPN. Sebaliknya, jika layanan tersebut diberikan di luar negara, maka akan dikenakan pajak di negara tempat layanan tersebut dilakukan. Pembeli layanan kemudian akan diwajibkan untuk menyelesaikan pajak.

Pendokumentasian dan pembukuan dalam deklarasi

Jika layanan tidak dikenakan pajak di Polandia, layanan tersebut harus didokumentasikan dengan faktur yang disederhanakan, yaitu tanpa menunjukkan jumlah pajak yang terutang. Faktur harus berisi anotasi: "tagihan balik". Atas dasar itu, pelanggan akan berkewajiban untuk menyelesaikan pajak. Namun, perusahaan Polandia tidak kehilangan hak untuk memotong PPN atas biaya yang dikeluarkan di negara terkait dengan penyediaan layanan ini. Hak ini berlaku jika penyediaan layanan ini di negara tersebut berhak atas pengurangan tersebut (yaitu ketika mereka dikenakan PPN di negara tersebut).

Dalam hal ekspor jasa, tarif no. Nilai manfaat harus ditunjukkan dalam file JPK_V7 (pada angka 11), meskipun layanan tersebut tidak dikenakan pajak. Nilai layanan yang ditampilkan dalam file JPK_V7 hanya jika dalam kaitannya dengan layanan yang diberikan dikenakan pajak di luar wilayah negara, ia berhak atas pengurangan pajak keluaran atau hak untuk mengembalikan pajak masukan. Oleh karena itu, jika perusahaan akan memberikan layanan kepada kontraktor asing yang dikenakan pembebasan PPN di negara tersebut, misalnya layanan pelatihan, seharusnya tidak menunjukkan nilainya.

Perlu dicatat bahwa ketentuan Undang-Undang PPN tidak menentukan di bulan mana wajib pajak harus memasukkan dalam deklarasi nilai layanan ekspor yang dikenakan pajak di luar wilayah negara.Karena merupakan kegiatan tidak kena pajak, ketentuan Undang-undang tidak menentukan kapan kewajiban PPN muncul untuk jenis layanan ini. Mereka hanya menunjukkan saat ketika kewajiban ini muncul untuk layanan yang disediakan di negara tersebut. Namun, pendapat otoritas pajak diterima bahwa dalam hal memberikan layanan kepada kontraktor asing, prosedur yang sama harus diikuti seperti dalam hal memberikan layanan kepada kontraktor domestik - nilai layanan harus dimasukkan dalam deklarasi untuk bulan di mana kewajiban pajak akan timbul, jika jasa diberikan di dalam negeri.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Tarif pada tanggal faktur

Penerapan nilai tukar yang sesuai untuk tujuan PPN diatur oleh Art. 31a paragraf. 1 UU PPN. Menurut kata-katanya, jika jumlah yang digunakan untuk menentukan basis pajak ditentukan dalam mata uang asing, konversi ke zloty dilakukan sesuai dengan:

  • nilai tukar rata-rata mata uang asing tertentu yang diumumkan oleh Bank Nasional Polandia pada hari kerja terakhir sebelum hari ketika kewajiban pajak timbul atau
  • nilai tukar terakhir yang diterbitkan oleh Bank Sentral Eropa pada hari terakhir sebelum tanggal pajak muncul (dalam kasus mata uang selain euro, itu dikonversi menggunakan nilai konversi masing-masing terhadap euro).

Mendokumentasikan layanan ekspor

Karena wajib pajak yang menyediakan jasa ekspor (berlawanan dengan wajib pajak yang mengekspor barang) tidak memiliki dokumen SAD yang mengkonfirmasi ekspor, fakta penyediaan jasa ekspor harus didokumentasikan dengan faktur PPN dan tanda terima pembayaran bank untuk ekspor tersebut. layanan tersedia. Wajib pajak juga harus memiliki dokumentasi yang akan mengkonfirmasi kinerja layanan di luar Polandia. Oleh karena itu, mungkin berguna untuk tujuan bukti untuk menyimpulkan semua perjanjian dan pengaturan tambahan secara tertulis dengan kontraktor asing.

Ekspor layanan, cara menagih di sistem wfirma.pl

Pengguna sistem wfirma.pl dapat dengan mudah dan cepat mengeluarkan faktur kepada kontraktor asing. Untuk melakukan ini, buka tab PENDAPATAN »DIJUAL» PAMERAN »KELUARKAN INVOICE, di mana, setelah mengisi data, di bidang tarif, pilih BUKAN SUB.

Faktur yang diterbitkan dengan cara ini akan ditampilkan dengan benar dalam pernyataan PPN dan dalam file JPK_VAT yang dihasilkan melalui sistem. Informasi terperinci tentang penerbitan faktur penjualan ke kontraktor asing disediakan dalam artikel: Faktur penjualan untuk kontraktor asing - cara menerbitkan