Pengadaan sarana transportasi intra-Masyarakat

Pajak Layanan

Pengadaan sarana transportasi intra-Masyarakat. Memiliki pilihan untuk membeli mobil di dalam negeri atau di luar negeri, para pengusaha seringkali memilih opsi kedua. Terutama sering Anda dapat memenuhi pembelian mobil dari negara-negara Uni Eropa - kebanyakan dari Jerman. Perolehan ini disebut perolehan barang intra-komunitas. Perlu diketahui apa itu dan bagaimana tepatnya transaksi akuisisi intra-Komunitas berjalan dan kewajiban pajak apa yang terkait dengannya.

Akuisisi barang Intra-Komunitas - definisi

Definisi perolehan barang intra-Masyarakat (WNT) dijelaskan dalam Art. 9 detik 1 UU PPN. Menurut ketentuan ini, perolehan intra-Komunitas dipahami sebagai perolehan hak untuk melepaskan, sebagai pemilik barang, yang, sebagai akibat dari penyerahan, dikirim atau diangkut di dalam wilayah suatu Negara Anggota, barang-barang lainnya. dari wilayah Negara Anggota dimulainya pengiriman atau pengangkutan oleh orang yang mengirimkan barang, pembeli barang atau atas nama mereka. Ketentuan ini berarti bahwa akuisisi intra-Komunitas hanya terjadi ketika barang dipindahkan dari wilayah Negara Anggota lain ke wilayah Polandia (atau negara Uni Eropa lainnya).

Pemasok dan pembeli akuisisi intra-komunitas

Menurut Undang-Undang, akuisisi intra-Komunitas terjadi ketika:

- pembeli barang adalah :

  • wajib pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal. 15 (badan hukum, kesatuan organisasi yang tidak berbadan hukum, dan orang perseorangan yang melakukan kegiatan ekonomi yang berdiri sendiri), atau Wajib Pajak Pertambahan Nilai, dan barang yang dibeli akan digunakan untuk kegiatan kena pajak,
  • badan hukum tidak kena pajak.

- orang yang menyerahkan barang adalah orang kena pajak.

Ketentuan ini berarti bahwa pemasok harus merupakan wajib pajak PPN, sedangkan penerima dapat menjadi wajib pajak PPN aktif atau tidak. Selain itu, ingatlah untuk mendaftar ke kantor pajak sebagai wajib pajak PPN-UE UE.

Pengecualian dari akuisisi barang intra-Komunitas

Undang-undang tersebut juga mencantumkan kasus-kasus di mana perolehan barang tidak dapat disebut akuisisi intra-komunitas. Dalam seni. 10 detik 1 Undang-Undang PPN, katalog barang yang tidak dapat diperoleh dalam Komunitas terdaftar. Sebaiknya fokus pada poin 2 paragraf, yang tidak termasuk barang yang dibeli oleh:

  • petani flat-rate untuk kegiatan pertanian mereka,
  • Wajib Pajak yang hanya melakukan kegiatan selain yang dikenakan pajak dan tidak berhak mengurangi jumlah pajak yang terutang sebesar Pajak Masukan atas pembelian barang dan jasa,
  • wajib pajak dibebaskan dari pajak sesuai dengan pasal. 113 paragraf. 1 dan 9 (dengan pendapatan tidak melebihi PLN 150.000),
  • badan hukum yang bukan wajib pajak,

- jika nilai total perolehan barang intra-Masyarakat di dalam wilayah negara tidak melebihi PLN 50.000 selama tahun pajak.

Pembelian mobil baru dan bekas

Harus diingat bahwa pengecualian yang tercantum dalam Art. 10 detik 1 UU PPN tidak berlaku untuk perolehan alat angkut baru atau barang cukai. Jadi jika kita membeli mobil baru dari luar negeri, kita harus selalu menganggap transaksi itu sebagai pembelian barang intra-Komunitas, terlepas dari harga pembeliannya. Perolehan sarana transportasi baru dari Negara Anggota UE lainnya selalu dikenakan pajak di negara tujuan, yaitu di negara tempat mobil akan digunakan. Status penjual dan pembeli tidak relevan di sini. Bahkan jika tidak satu pun dari pihak-pihak dalam transaksi tersebut akan menjadi pembayar PPN (misalnya akan ada dua orang perseorangan), transaksi tersebut akan tetap merupakan perolehan sarana transportasi intra-Masyarakat. Oleh karena itu, perlu untuk menyelesaikan pajak atas barang dan jasa di Polandia.

Wajib pajak harus menyadari fakta bahwa bahkan alat transportasi yang digunakan sebelumnya dapat dianggap baru dalam situasi berikut:

  • jika telah melakukan perjalanan tidak lebih dari 6.000 km dan tidak lebih dari 6 bulan telah berlalu sejak saat dioperasikan,
  • jika telah melakukan perjalanan tidak lebih dari 6.000 km, tetapi lebih dari 6 bulan telah berlalu sejak dioperasikan,
  • jika telah menempuh lebih dari 6.000 km, tetapi tidak lebih dari 6 bulan telah berlalu sejak dioperasikan.

Ada pengecualian untuk pengecualian yang disebutkan di atas saat membeli mobil bekas. Artinya, jika pengusaha dibebaskan dari PPN dan membeli mobil, misalnya senilai PLN 40.000, pembelian tersebut tidak termasuk dalam UU Pajak Dalam Masyarakat.

Basis pajak

Sesuai dengan Seni. 31 Undang-Undang PPN, jumlah kena pajak untuk perolehan barang intra-Masyarakat adalah jumlah yang harus dibayar pembeli, ditambah dengan:

  • pajak, bea, retribusi, dan pungutan lain yang sejenis sehubungan dengan perolehan barang, kecuali pajak,
  • biaya tambahan, seperti komisi, biaya transportasi dan asuransi, yang dikumpulkan oleh pemasok dari entitas yang melakukan akuisisi intra-Komunitas.

Perhitungan PPN

Menurut undang-undang pajak atas barang dan jasa, perolehan barang intra-Masyarakat dikenakan PPN. Sesuai dengan Seni. 5 detik 1 undang-undang tentang pajak atas barang dan jasa, pajak meliputi khususnya:

  • pengiriman barang untuk pertimbangan dan penyediaan jasa untuk dipertimbangkan di dalam wilayah negara;
  • ekspor barang;
  • impor barang;
  • perolehan barang intra-Masyarakat untuk dipertimbangkan di dalam wilayah negara;
  • penyediaan barang antar masyarakat.

Perolehan barang-barang intra-Komunitas dianggap telah dilakukan di wilayah Negara Anggota di mana barang-barang tersebut berada pada saat pengiriman atau pengangkutannya selesai. Ini berarti bahwa tarif pajak yang berlaku di negara penerima digunakan untuk penyelesaian, yaitu jika mobil dibeli oleh pengusaha Polandia, itu akan menjadi 23%. Penyelesaian perolehan barang intra-Masyarakat dilakukan berdasarkan faktur internal yang dikeluarkan oleh wajib pajak PPN, yang dapat diterbitkan (tetapi tidak perlu) selama jenis transaksi ini.

Pajak terutang dan dibebankan

Sesuai dengan Seni. 86 UU PPN, sepanjang barang dan jasa yang dibeli digunakan untuk melakukan kegiatan kena pajak, wajib pajak berhak mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan. Pajak atas perolehan intra-Komunitas adalah pajak keluaran dan pajak masukan. Sesuai dengan Seni. 86 titik 2 detik. 4, besarnya pajak masukan dalam hal ini adalah besarnya pajak keluaran.

Dalam praktiknya, ini berarti bahwa, pertama-tama, entitas yang melakukan akuisisi intra-Komunitas diharuskan membayar pajak untuk pembelian mobil. Pembayaran ini harus dilakukan dalam waktu 14 hari sejak tanggal timbul kewajiban perpajakan yaitu sejak diterimanya fisik sarana pengangkut, selambat-lambatnya pada saat faktur dokumen diterbitkan oleh wajib pajak luar negeri.Wajib pajak wajib mengirimkan ke kantor pajak pernyataan PPN-23 dengan informasi tentang alat transportasi yang dibeli. Salinan faktur yang mengonfirmasi pembelian mobil harus dilampirkan pada deklarasi. Harap dicatat bahwa formulir PPN-23 bukan merupakan pernyataan pajak dan tidak digunakan untuk menyelesaikan PPN atas perolehan sarana transportasi intra-Masyarakat.

Kewajiban penyampaian formulir PPN-23 terjadi pada saat:

  • kita berurusan dengan akuisisi sarana transportasi intra-Komunitas (baru atau berbeda) dan
  • alat angkut harus didaftarkan oleh pembeli di wilayah negara atau jika tidak tunduk pada kewajiban tersebut, dan akan digunakan di wilayah negara.

Selain itu, pembayar pajak PPN aktif dan entitas tidak kena pajak, tetapi karena jumlah pembelian yang dilakukan dari negara-negara UE atau pilihan mereka sendiri - menyelesaikan PPN atas perolehan barang intra-Komunitas, mengakui jumlah pajak atas pembelian mobil yang dibayarkan ke pajak kantor sebagai pajak terutang. Pajak ini ditunjukkan dalam deklarasi PPN-7 bulanan (atau PPN-7K triwulanan), di tempat khusus untuk perolehan barang intra-Komunitas.

Jika wajib pajak adalah suatu badan yang tidak diwajibkan untuk menyampaikan Surat Pemberitahuan Pajak bulanan atau triwulanan, tetapi melakukan pengadaan sarana transportasi baru di dalam Masyarakat, maka badan tersebut wajib melengkapi dan menyampaikan Surat Pemberitahuan PPN-10 (dalam waktu 14 hari sejak kewajiban pajak yang timbul).

Pembayar PPN aktif juga berhak untuk memotong PPN yang sebelumnya dibayarkan ke kantor pajak. Pajak atas perolehan intra-Komunitas mengurangi nilai pajak keluaran. Oleh karena itu dapat disimpulkan bahwa pajak akan sama dengan "0". Namun, dalam kasus mobil penumpang, Anda harus ingat untuk membatasi kemungkinan pengurangan pajak. Pengurangan hanya dapat dilakukan sebesar 60% dari total jumlah pajak, tidak lebih dari PLN 6.000. Dengan demikian, dalam kasus akuisisi mobil oleh masyarakat, pajak keluaran harus dibayar. Kewajiban membayar pajak yang terutang timbul pada tanggal 15 bulan berikutnya pada bulan terjadinya pengambilalihan dalam masyarakat dan wajib pajak mempunyai waktu 14 hari untuk membayarnya.

Bebas pajak

Peraturan mengatur situasi di mana perolehan barang intra-Masyarakat dibebaskan dari PPN. Akuisisi tersebut bebas pajak jika subjek akuisisi adalah:

  • organ manusia dan air susu ibu,
  • darah, plasma dalam komposisi lengkap, sel darah atau preparat darah yang berasal dari manusia, bukan obat,
  • mata uang, uang kertas dan uang logam yang digunakan sebagai alat pembayaran yang sah, tidak termasuk barang penagih berupa uang logam emas, perak atau logam lainnya dan uang kertas yang biasanya tidak digunakan sebagai alat pembayaran yang sah atau yang mempunyai nilai numismatik,
  • emas untuk Bank Nasional Polandia.

Selain itu, barang-barang yang pengimporannya dengan syarat-syarat yang ditentukan dalam ketentuan mengenai pengimporan barang tersebut akan dibebaskan dari pengenaan pajak. Pelepasan juga berlaku untuk barang-barang yang ditempatkan di bawah pergudangan pabean, transit, prosedur penerimaan sementara dengan pembebasan penuh dari bea masuk, pemrosesan ke dalam di bawah sistem penangguhan, di wilayah suatu Negara Anggota selain wilayah negara tersebut, dengan ketentuan bahwa barang-barang tersebut tidak lagi tunduk pada prosedur-prosedur ini di wilayah negara tersebut.

Perolehan mobil oleh masyarakat secara hukum tidak dibebaskan dari PPN. Oleh karena itu, entitas yang melakukan akuisisi tersebut harus mempertimbangkan ketentuan umum yang berlaku tentang perolehan barang intra-Komunitas, yang dijelaskan di atas.