Pada titik apa seorang wajib pajak harus mendaftar sebagai pembayar PPN aktif?

Pajak Layanan

Saat memulai bisnis, pengusaha sering bertanya pada diri sendiri apakah akan mendaftar sebagai wajib pajak aktif atau tidak. Terlepas dari aspek profitabilitas, pengusaha sering melakukan berbagai pembelian yang diperlukan untuk perusahaan mereka pada periode antara awal kegiatan mereka dan pendaftaran PPN. Kapankah saat yang tepat pengusaha menjadi wajib PPN aktif setelah pendaftaran dan dalam hal ini dapatkah ia memotong PPN setelah pendaftaran PPN?

Pembayar PPN aktif - aturan pendaftaran dasar

Pengusaha yang nilai penjualannya tidak melebihi jumlah PLN 200.000 pada tahun pajak sebelumnya atau mereka ingin mengundurkan diri dari subjek pembebasan PPN atau bermaksud melakukan kegiatan yang harus menjadi pembayar PPN aktif, wajib mendaftar untuk PPN dengan menyerahkan formulir PPN R ke kantor pajak yang berwenang.

Selain itu, selain badan-badan yang wajib segera mendaftar PPN atau ikut mendaftar secara sukarela, badan-badan lain yang nilai penjualan bebas pajaknya melebihi PLN 200.000, kehilangan pembebasan PPN yang diberikan mulai dari kegiatan pertama yang dilampaui.

Tidak semua transaksi harus diperhitungkan saat menentukan apakah batas pembebasan PPN telah terlampaui

Ketika memulai kegiatan penentuan volume omzet dalam lingkup analisis apakah Wajib Pajak telah melampaui batas nilai penjualan sebesar PLN 200.000, perlu diingat bahwa nilai penjualan tidak termasuk:

  1. pasokan barang intra-Komunitas dan penjualan pesanan melalui pos dari wilayah negara tersebut dan penjualan pesanan melalui pos di dalam wilayah negara tersebut,

  2. untuk penyerahan barang dengan pembayaran dan untuk pemberian jasa yang dibebaskan dari pengenaan PPN, kecuali untuk:

  1. transaksi real estat,

  2. transaksi, termasuk perantara, dalam mata uang, uang kertas dan uang logam yang digunakan sebagai alat pembayaran yang sah, tidak termasuk uang kertas kolektor dan uang logam,

  3. jasa pengelolaan dana dan portofolio investasi, dana modal asuransi, dana pensiun terbuka, program pensiun karyawan dan skema kompensasi wajib, serta dana penyelesaian yang dibentuk berdasarkan ketentuan undang-undang tentang perdagangan umum surat berharga,

  4. layanan kredit atau pinjaman tunai dan layanan intermediasi dalam penyediaan kredit atau uang muka, serta manajemen kredit atau pinjaman tunai oleh pemberi pinjaman atau pemberi pinjaman,

  5. jasa di bidang pemberian sureties, garansi dan jaminan lainnya untuk transaksi keuangan dan asuransi serta jasa perantara dalam penyediaan layanan ini, serta pengelolaan jaminan kredit oleh pemberi pinjaman atau pemberi pinjaman,

  6. jasa setoran tunai, pemeliharaan rekening kas, segala macam transaksi pembayaran, wesel dan transfer, utang, cek dan wesel serta jasa perantara dalam penyediaan jasa tersebut,

  7. layanan yang terkait dengan instrumen keuangan,

  8. layanan asuransi

- jika aktivitas ini bukan merupakan transaksi tambahan,

  1. penyerahan yang dibayar atas aktiva tetap dan aktiva tidak berwujud yang tunduk pada penyusutan.

Pengunduran diri secara sukarela dan wajib dari pembebasan subjektif dari PPN

Wajib Pajak yang ingin mengundurkan diri secara sukarela dari subjek pembebasan PPN wajib mengirimkan pemberitahuan tertulis berupa formulir PPN-R kepada kepala kantor pajak yang berwenang di tempat tinggalnya sebelum awal bulan di mana mereka mengundurkan diri dari pengecualian.

Sebaliknya, dalam hal Wajib Pajak mulai tahun pajak, melakukan kegiatan seperti:

  1. pengiriman barang dan jasa berbayar di dalam wilayah negara,

  2. ekspor barang,

  3. pemasukan barang ke dalam wilayah negara,

  4. perolehan barang intra-Komunitas untuk imbalan di dalam wilayah negara,

  5. penyediaan barang antar masyarakat.

- mereka harus mengundurkan diri dari pemecatan dari kegiatan yang pertama kali dilakukan - sebelum hari pelaksanaan kegiatan ini.

Pendaftaran PPN resmi dan saat memperoleh status pembayar PPN aktif

Wajib Pajak yang mengajukan permohonan menjadi Wajib Pajak aktif mengirimkan formulir pendaftaran PPN-R ke KPP yang berwenang sesuai dengan tempat tinggalnya. Perlu dicatat bahwa mulai 1 Januari 2017. kantor pajak menganalisis entitas yang menyampaikan pernyataan PPN dan tidak dapat mendaftarkan entitas tersebut sebagai wajib pajak PPN. Akibatnya, itu akan mengirim pemberitahuan ke entitas pemberi tahu jika:

  1. data yang diberikan dalam aplikasi pendaftaran salah atau

  2. entitas ini tidak ada, atau

  3. terlepas dari upaya terdokumentasi yang dilakukan, tidak mungkin untuk menghubungi entitas ini atau perwakilannya, atau

  4. badan atau wakilnya tidak hadir dalam pemanggilan kepala kantor pajak.

Oleh karena itu, jelas bahwa saat pengusaha menjadi pembayar PPN aktif dapat digeser. Perlu dicatat bahwa hanya dengan mengirimkan formulir pendaftaran PPN-R tidak secara otomatis menghasilkan status sebagai pembayar PPN yang aktif. Dalam ketentuan UU PPN, juga sia-sia mencari saat yang tepat ketika pengusaha menjadi wajib pajak aktif. Oleh karena itu, tanggal masuk ke dalam daftar pembayar PPN aktif, yang dibuat oleh otoritas pajak yang berwenang, tampaknya paling dekat.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Kurangnya status sebagai pembayar PPN aktif dan hak untuk memotong PPN

Wajib Pajak yang bukan merupakan Wajib Pajak aktif berakhir pada bulan September 2015 dua kontrak sewa. Pada bulan yang sama, ia menerima dua faktur untuk pembayaran sewa awal dan dipotong PPN dari faktur yang bersangkutan. Wajib Pajak 1 Oktober 2015 memperoleh status sebagai pembayar PPN aktif.

Direktur Kamar Pajak menyatakan bahwa wajib untuk membedakan antara saat hak untuk memotong timbul dan saat hak ini digunakan.

Hak untuk mengurangi pajak keluaran dengan pajak masukan timbul dengan semua wajib pajak, asalkan mereka membuktikan bahwa pembelian itu terkait dengan kegiatan kena pajak saat ini atau di masa depan, dan kondisi pendaftaran hanya diperlukan bagi wajib pajak untuk menggunakan hak untuk mengurangi keluaran. pajak.

Hak untuk memotong dilaksanakan dengan menyerahkan surat pernyataan pajak yang menyatakan kesediaan wajib pajak untuk menggunakan haknya untuk memotong dan untuk menggunakan haknya secara efektif, wajib pajak harus menghapus - selambat-lambatnya sebelum menggunakan hak ini - semua premis negatif, termasuk kekurangan pendaftaran, yang membuat tidak mungkin untuk mengidentifikasi dia sebagai wajib pajak.

Selain itu, juga dinyatakan bahwa Undang-Undang PPN tidak menghilangkan hak wajib pajak untuk memotong PPN atas pembelian yang dilakukan sebelum pendaftaran, dengan ketentuan bahwa barang dan jasa yang dibeli sebelum pendaftaran PPN akan digunakan untuk kegiatan kena pajak saat ini (atau di masa depan). (dan mungkin memenuhi persyaratan lain yang diatur dalam ketentuan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai), yaitu pembelian kendaraan harus dikaitkan hanya dengan pelaksanaan kegiatan yang dikenakan PPN. Namun, untuk dapat menggunakan hak tersebut, wajib pajak harus memenuhi kewajiban untuk mendaftar sebagai wajib pajak aktif.

Posisi yang disebutkan di atas dikonfirmasi oleh:

  1. Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz dalam interpretasi individu 09/12/2014. dengan nomor referensi ITPP2 / 443-1221 / 14 / AW,

  2. Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz dalam interpretasi individu 2014/10/07. dengan nomor referensi IPPP2 / 443-409 / 14-2 / ​​KOM,

  3. Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz dalam interpretasi individu 25 Maret 2016. dengan nomor referensi IPPP2 / 4512-1277 / 15-4 / MMa.