PPN pertambahan nilai yang dibayarkan di negara UE lain - proses pengembalian dana

Pajak Layanan

Pembayar pajak Polandia yang ingin memulihkan PPN atas nilai tambah yang dibayarkan di negara Uni Eropa lainnya harus mengajukan permohonan ke kantor pajak Polandia. Seluruh proses pengembalian pajak disertai dengan banyak keadaan yang harus Anda ketahui sebelum mengajukan aplikasi ini.

Dokumen yang diperlukan untuk diserahkan

Dalam situasi di mana seorang wajib pajak Polandia akan mengajukan permohonan pengembalian PPN atas nilai tambah yang dibayarkan di negara Uni Eropa lainnya, maka ia harus menyerahkan formulir VAT-REF (saat ini dalam versi 4). Perlu diingat bahwa dokumen / data berikut harus dilampirkan pada formulir yang dimaksud:

  1. nomor rekening tujuan pengembalian dana (IBAN dengan nomor BIC),

  2. nama akun dan detail pemilik akun,

  3. semua faktur yang berkaitan dengan pembelian barang atau jasa yang berdampak pada dasar pengenaan pajak,

  4. konfirmasi bank dan bukti pembayaran lainnya untuk barang atau jasa yang dibeli (termasuk PPN luar negeri).

Di mana dan dalam bentuk apa permohonan pengembalian PPN harus diajukan?

Masalah mendasar saat menyerahkan formulir PPN-REF adalah bahwa formulir itu dapat diserahkan oleh wajib pajak dan perwakilannya. Jika formulir akan diserahkan oleh seorang pengacara, pengacara harus menyerahkan surat kuasa kepada kantor pajak yang akan diajukan permohonan pengembalian PPN. Perhatian!
Dalam hal pengembalian PPN yang dibayarkan di negara UE lain (prosedur VAT-REFUND), surat kuasa UPL-1 tidak berlaku. Wajib Pajak wajib menyerahkan surat kuasa secara tertulis untuk mewakili Wajib Pajak dalam proses pengembalian PPN-REFUND sebelum menyerahkan formulir VAT-REF oleh kuasanya.

Surat kuasa di atas wajib memuat unsur-unsur sebagai berikut:

  1. tempat dan tanggal diterbitkan,

  2. alamat dan nomor pokok wajib pajak pemohon,

  3. nama dan alamat kantor pajak yang bersangkutan,

  4. ekspresi - surat kuasa,

  5. nama dan nama keluarga dari perwakilan yang ditunjuk,

  6. alamat dan nomor pokok wajib pajak perwakilan,

  7. lingkup kuasa yang diberikan.

Penyerahan surat kuasa mensyaratkan pembayaran bea materai sebesar PLN 17.

Masalah lain saat menyerahkan formulir PPN-REF adalah hanya dapat diserahkan dalam bentuk elektronik, dengan menggunakan sistem e-Deklaracje. Setelah mengirimkan formulir secara elektronik, wajib pajak dapat mengunduh dokumen UPO yang mengonfirmasikan penyerahan dokumen ke kantor pajak yang berwenang.

Lampiran formulir dalam bentuk pindaian dokumen asli harus dikemas ke dalam arsip ZIP dan juga dilampirkan secara elektronik pada formulir PPN-REF. Selengkapnya tentang rincian pengisian publikasi pada: "Bagaimana cara mengisi formulir PPN-REF?".

Formulir PPN-REF yang bersangkutan harus dikirim ke kantor pajak yang berwenang untuk:

  1. orang perseorangan yang menjalankan usaha karena alamat tempat tinggal,

  2. persekutuan dan perusahaan modal karena alamat kantor terdaftar perusahaan.

Batas waktu yang menyertai proses pengembalian PPN

Permohonan pengembalian PPN untuk pembelian barang atau jasa di Negara Anggota UE lainnya dapat diajukan selambat-lambatnya 30 September tahun berikutnya setelah tahun terjadinya pengeluaran yang disebutkan di atas. Perlu dicatat bahwa itu dapat diajukan untuk jangka waktu minimal 3 bulan dan jangka waktu maksimal 12 bulan.

Setelah menerima aplikasi PPN-REF dengan lampiran, kantor pajak Polandia memeriksa persyaratan formal dari dokumen yang diserahkan. Jika semuanya baik-baik saja, itu mengajukan aplikasi dalam waktu 15 hari sejak tanggal penerimaan aplikasi ke kantor pajak asing untuk negara tempat barang atau jasa dibeli, kompeten untuk kemungkinan mengajukan pengembalian PPN untuk wajib pajak selain domestik, domestik.

Kantor pajak luar negeri, setelah menganalisis formulir PPN-REF dengan lampiran, akan mengirimkan ke pembayar pajak Polandia dalam waktu sekitar 4 hingga 8 bulan sejak tanggal penerimaan aplikasi pengembalian PPN, keputusan:

  1. atas pertimbangan negatif atas permohonan pengembalian PPN - dalam situasi ini, keputusan akan menyajikan alasan penolakan permohonan bersama dengan instruksi tentang kemungkinan banding terhadap keputusan ini kepada otoritas yang berwenang dari Negara Anggota di mana pengembalian PPN dilakukan. dibuat, atau

  2. dengan pertimbangan positif dari aplikasi pengembalian PPN - dalam hal ini, wajib pajak Polandia harus menunggu pengembalian jumlah PPN, yang akan ditransfer oleh kantor pajak negara bagian pengembalian PPN ke rekening pembayar pajak Polandia dalam waktu sekitar 10 hari sejak tanggal dikeluarkannya keputusan positif, atau

  3. atas permintaan kantor pajak yang melakukan pengembalian PPN Negara Anggota atas pembelian barang atau jasa untuk melengkapi aplikasi dengan menyerahkan dokumen atau informasi yang diperlukan sepanjang data ini diperlukan karena pembatasan hak untuk memotong berdasarkan Arahan 2006/112 / EC, aturan yang diterapkan di Negara Anggota tentang pengembalian uang atau untuk penerapan pengurangan yang sesuai yang diperoleh oleh Negara Anggota tentang pengembalian dana berdasarkan Art. 395 atau 396 dari arahan yang disebutkan di atas - perlu ditekankan bahwa batas waktu untuk menyerahkan dokumen atau informasi yang diperlukan adalah 1 bulan sejak tanggal diterimanya permintaan. Setelah menerima dokumen atau informasi tambahan, kantor pajak luar negeri mengeluarkan keputusan untuk menolak atau menerima permohonan pengembalian PPN dalam waktu 2 bulan sejak tanggal penerimaan data yang diminta di atas.

Perlu dicatat bahwa kantor pajak luar negeri juga dapat melakukan pengembalian sebagian PPN, jika dianggap bahwa dokumentasi yang diserahkan menunjukkan bahwa wajib pajak telah memperoleh hak untuk pengembalian hanya sebagian dari pajak.

PPN pertambahan nilai yang dibayarkan di negara UE lain - penjelasan tambahan

Selain aturan di atas untuk mengajukan permohonan pengembalian PPN atas nilai tambah yang dibayarkan di negara UE yang berbeda dari negara yang melakukan kegiatan bisnis karena pembelian barang atau jasa, Council Directive 2008/9 / EC tanggal 12 Februari 2008 menetapkan aturan rinci untuk pengembalian pajak pertambahan nilai menunjukkan keadaan tambahan yang menyertai proses pengembalian pajak, termasuk:

  1. dimana jumlah kena pajak yang tertera pada faktur atau dokumen impor adalah EUR 1 000 atau lebih atau setara dalam mata uang nasional, pengembalian dana Negara Anggota, tanpa mengurangi permintaan informasi tambahan berdasarkan Art. 20, dapat meminta pemohon untuk menyerahkan secara elektronik salinan faktur atau dokumen impor bersama dengan permintaan penggantian. Jika faktur menyangkut bahan bakar, ambang batasnya adalah EUR 250 atau setara dalam mata uang nasional,

  2. Negara Anggota pengembalian dana dapat menentukan bahasa atau bahasa yang akan digunakan oleh pemohon untuk penyampaian informasi yang terdapat dalam permohonan pengembalian dana atau informasi tambahan apa pun,

  3. jika permohonan pengembalian dana terkait dengan periode pengembalian dana yang lebih pendek dari satu tahun kalender, tetapi tidak lebih pendek dari tiga bulan, jumlah pengembalian PPN yang diminta tidak boleh kurang dari EUR 400 atau setara dalam mata uang nasional,

  4. jika permohonan pengembalian dana terkait dengan periode pengembalian dana dalam satu tahun kalender atau sisa tahun kalender, jumlah PPN tidak boleh kurang dari EUR 50 atau setara dalam mata uang nasional.