Margin PPN di biro perjalanan - posisi baru Kementerian Keuangan

Pajak Layanan

Layanan wisata adalah industri yang terkait dengannya pembuat undang-undang telah menetapkan metode khusus untuk menghitung PPN. Jumlah PPN yang terutang dalam kelompok usaha ini dihitung berdasarkan apa yang disebut margin, yaitu selisih antara jumlah yang dibayarkan untuk layanan oleh pelanggan dan biaya yang dikeluarkan oleh agen perjalanan untuk pelaksanaannya. Menentukan nilai margin dan besarnya PPN bukanlah hal yang mudah, terutama ketika kantor pada suatu jasa tertentu mulai menyadari adanya margin negatif. Cari tahu apa masalah yang dihadapi pengusaha yang menjalankan jasa wisata dan bagaimana sikap Kementerian Keuangan terkait prosedur margin PPN di biro perjalanan.

PPN di industri pariwisata

Saat menentukan nilai margin atas biaya yang dikeluarkan untuk keuntungan langsung wisatawan, kantor tidak dapat memotong PPN. Pengeluaran tersebut dianggap sebagai barang dan jasa yang dibeli oleh pengusaha dari entitas lain atas namanya sendiri dan untuk kepentingannya sendiri, dan yang akan digunakan langsung oleh pelanggan. Akibatnya, jumlah kotor diperhitungkan untuk menentukan jumlah biaya. Pendapatan dikurangi biaya adalah margin kotor, yang sudah termasuk PPN. Untuk menentukan besarnya pajak, digunakan metode pembayaran "dalam seratus", yaitu pajak dihitung atas nilai margin kotor.

Namun, dalam kasus layanan wisata, tidak semua pendapatan dan pengeluaran diselesaikan berdasarkan margin. Berkenaan dengan biaya yang tidak berkaitan langsung dengan penyelenggaraan acara wisata tertentu, pengusaha menerapkan prinsip umum penyelesaian PPN. Ini adalah, misalnya, biaya yang terkait dengan manajemen kantor, periklanan, atau perekrutan karyawan. Selain itu, jika wajib pajak menyediakan layanannya sendiri sebagai bagian dari penyediaan layanan wisata, misalnya transportasi, layanan ini juga dikenakan pajak berdasarkan prinsip umum.

Contoh 1.

Sebagai bagian dari kegiatannya, biro perjalanan menyediakan layanan yang berkaitan dengan transportasi orang. Ini mengatur perjalanan ke seluruh negeri, di mana ia harus membeli layanan katering, layanan hotel, dan tiket masuk untuk kliennya.

Harga perjalanan satu minggu adalah PLN 1000. Ini terdiri dari elemen-elemen berikut:

  • layanan gastronomi: PLN 350 / orang

  • akomodasi: PLN 300 / orang

  • tiket masuk: PLN 100 / orang

  • angkutan orang: PLN 250 / orang

Menentukan margin kotor:

1000 PLN - (350 PLN + 300 PLN + 100 PLN + 150 PLN) = 100 PLN

Pajak PPN atas layanan wisata:

PLN 100 - (PLN 100 / 1.23) = PLN 18.70

Selain itu, layanan transportasi disediakan sendiri dan PPN harus dibebankan padanya secara umum menggunakan metode "dalam seratus".

PLN 250 - (PLN 250 / 1.23) = PLN 46.75

Kantor pariwisata akan membayar PPN sebesar PLN 65,45 atas layanan yang diberikan.

Menentukan nilai margin

Untuk menentukan nilai margin yang benar, pembayar pajak diharuskan membuat catatan dengan memperhitungkan jumlah yang dikeluarkan untuk pembelian barang dan jasa dari pembayar pajak lain untuk keuntungan langsung dari turis dan memiliki dokumen yang menghasilkan jumlah ini.

Namun, tidak dalam semua kasus margin yang dihitung adalah nilai positif di mana pajak harus dihitung. Ada situasi ketika biaya pelaksanaan proyek tertentu melebihi pendapatan, maka kantor pariwisata mengalami kerugian dan menerapkan apa yang disebut margin negatif. Dalam hal ini wajib pajak tidak wajib membayar pajak, tetapi tidak ada yang dapat mengganti kerugian yang dideritanya. Terjadinya margin negatif dan positif dalam satu periode penyelesaian atas pelaksanaan berbagai peristiwa menimbulkan keraguan Wajib Pajak terhadap cara penyelesaian pajak dan penafsiran ketentuan yang benar. Muncul pertanyaan apakah pembayar pajak benar-benar harus menghitung pajak pada setiap margin secara terpisah, atau apakah, misalnya, tidak mungkin menjumlahkan nilai margin selama seluruh periode penyelesaian dan menghitung pajak yang harus ditanggung oleh pengusaha. membayar ke kantor dari satu nilai global.Haruskah pajak ini benar-benar dibebankan pada setiap transaksi secara terpisah, terlepas dari kenyataan bahwa kantor mengalami kerugian pada beberapa proyek dan kehilangan sumber keuangannya sendiri, dan membebankan dan membayar pajak penuh pada yang lain? Seperti yang Anda lihat, prosedur margin PPN di biro perjalanan terlihat sedikit lebih rumit daripada di industri lain. Adapun kebenaran proses dalam situasi ini, otoritas pajak juga terbagi, mengeluarkan interpretasi yang berbeda dalam masalah ini.

Margin PPN di agen perjalanan - interpretasi Kementerian Keuangan

Kementerian Keuangan memberikan bantuan dalam memecahkan masalah yang dijelaskan di atas, yang mengeluarkan interpretasi dalam hal ini, ternyata, untuk kepentingan wajib pajak. Dalam interpretasi tanggal 30 November 2015 (nomor referensi PT2.8101.3.2015.EPT.403), termasuk pendapat Kementerian, di mana direkomendasikan untuk memungkinkan kemungkinan penambahan margin dalam periode penyelesaian tertentu. Kementerian membenarkan posisinya dengan mengatakan bahwa, menurut pendapatnya, Art. 119 paragraf. 2 Undang-Undang PPN tidak memerlukan perhitungan pajak yang tegas untuk setiap layanan secara terpisah. Dan karena peraturan yang mewajibkan Wajib Pajak untuk menerapkan tata cara khusus untuk menghitung PPN, tidak memuat ketentuan yang mengatakan bahwa pajak harus dibebankan secara terpisah untuk setiap transaksi, kemungkinan penambahan margin dalam jangka waktu penyelesaian tertentu diperbolehkan. .

Pendapat yang dikeluarkan musim semi tampaknya menjadi solusi yang baik yang membuat prosedur margin PPN di biro perjalanan lebih mudah. Hal ini tentunya akan memudahkan dalam cara penyelesaian PPN yang sulit dalam hal pelayanan pariwisata, dan juga dapat membantu bagi kantor-kantor yang sedang berkutat dengan masalah keuangan, sehingga tidak dibebani tambahan dengan kebutuhan untuk membayar PPN.