Menggunakan mobil perusahaan untuk keperluan pribadi - interpretasi baru

Melayani

Perubahan peraturan perundang-undangan yang mulai berlaku pada 1 Januari 2015 bertujuan untuk mempermudah penentuan pendapatan pajak karyawan atas penggunaan mobil perusahaan untuk keperluan pribadi dan untuk menghilangkan risiko pajak yang terkait dengan status hukum sebelumnya. Namun, dengan peraturan baru, keraguan dan ketidakpastian baru muncul. Artikel berikut akan menyajikan masalah utama yang bermasalah dalam hal ini.

Menggunakan mobil perusahaan untuk keperluan pribadi - peraturan hukum mulai 1 Januari 2015.

Peraturan yang berlaku mulai 1 Januari 2015 memperkenalkan definisi penilaian manfaat tunai, menambahkan Art. 12 detik 2a dan 2b, yang menyatakan bahwa nilai imbalan yang diberikan kepada karyawan atas penggunaan mobil perusahaan untuk kepentingan pribadi ditetapkan sebesar:

  • PLN 250 per bulan - untuk mobil dengan kapasitas mesin hingga 1600 cm3,

  • PLN 400 per bulan - untuk mobil dengan kapasitas mesin lebih dari 1600 cm3.

Jika mobil perusahaan digunakan untuk keperluan pribadi selama sebagian bulan, nilai manfaat ditentukan untuk setiap hari penggunaan mobil pribadi sebesar 1/30 dari jumlah yang ditentukan di atas.

Haruskah pendapatan ini disumbangkan dan dikenakan pajak?

Jawaban atas pertanyaan ini tegas - pendapatan yang diterima seorang karyawan sehubungan dengan penggunaan mobil perusahaan untuk keperluan pribadi harus dikenakan pajak dan disumbangkan.

Kapan iuran dikecualikan?

Jawaban atas pertanyaan ini harus ditemukan di par. 2 poin 26 Peraturan Iuran, yang memberikan kemungkinan pengecualian dari kontribusi sosial, jika majikan memberikan mobil kepada karyawan, bahkan untuk zloty simbolis atau gratis. Namun, hak ini harus berasal dari peraturan penggajian, perjanjian bersama atau peraturan remunerasi lainnya. Pada titik ini, perlu untuk memberi sinyal dan memperhatikan posisi ZUS dalam hal ini. Lembaga ini tidak setuju dengan jenis pengecualian ini, yang ditegaskan oleh keputusan Lembaga Asuransi Sosial, cabang di Gdańsk, No. 431 tanggal 20 November 2014, No. DI / 100000/1320/2014. Agar tidak mengambil risiko hukuman apa pun, disarankan untuk mengajukan permohonan ke Lembaga Asuransi Sosial (ZUS) untuk interpretasi individu dalam setiap kasus yang disengketakan.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Haruskah bahan bakar yang digunakan oleh karyawan untuk keperluan pribadi dikenakan pajak?

Posisi otoritas pajak

Sejauh ini, ada beberapa interpretasi individu dalam hal ini. Salah satu interpretasi pertama dalam hal ini - interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Warsawa pada 20 April 2015 (IPPB2 / 4511-82 / 15-2 / AS) - menetapkan bahwa jumlah lump sum PLN 250 atau PLN 400 hanya mencakup pendapatan dari penggunaan mobil perusahaan oleh seorang karyawan untuk keperluan pribadi. Jumlah ini belum termasuk biaya bahan bakar, cairan mesin cuci, dll, jika biaya ini dibayar oleh majikan untuk karyawan.

Menurut posisi ini, maka majikan, yang menanggung biaya bahan bakar yang digunakan untuk keperluan pribadi, harus setiap kali menentukan jumlah bahan bakar yang tersisa di tangki kendaraan pada saat karyawan mulai mengemudi pribadi dan pada akhir mengemudi pribadi dan menggunakan mobil lagi untuk tujuan bisnis. Tindakan seperti itu tampaknya tidak masuk akal dan sangat membebani majikan, yang bertentangan dengan gagasan untuk memfasilitasi penentuan nilai manfaat gratis bagi karyawan.

Untuk mendukung interpretasi pajak tersebut di atas, para ahli menekankan bahwa peraturan perpajakan menetapkan bahwa nilai moneter dari tunjangan gratis yang diberikan kepada karyawan untuk penggunaan mobil perusahaan adalah lump sum, yang hanya mencakup biaya majikan yang dihasilkan dari pembuatan mobil perusahaan tersedia gratis untuk keperluan pribadi. Oleh karena itu, jika majikan memutuskan untuk menanggung biaya tambahan karyawan, misalnya untuk bahan bakar yang digunakan untuk tujuan selain tujuan bisnis, maka nilai bahan bakar ini merupakan penghasilan bebas pajak karyawan dari hubungan kerja, yang jumlahnya harus ditentukan. berdasarkan jumlah yang disebutkan di atas. Nilai bahan bakar ini harus dikenakan pajak dan dikenakan pajak.

Menurut otoritas pajak, lump sum hanya mencakup penggunaan mobil dan biaya dan biaya tetap yang terkait dengan penggunaan mobil, yang wajib dibayar oleh majikan terlepas dari apakah karyawan menggunakan mobil perusahaan untuk tujuan pribadi atau bukan. Jumlah sekaligus meliputi:

  • Biaya pendaftaran,

  • biaya pemeriksaan wajib,

  • premi asuransi mobil,

  • biaya servis armada mobil,

  • biaya perbaikan dan pelayanan.

Menurut otoritas pajak, lump sum tidak termasuk biaya bahan bakar.

Sikap demikian diambil antara lain oleh Direktur Kamar Pajak di Katowice dalam keputusan individu 20 Oktober 2015 (IBPB-2-2 / 4511-501 / 15 / ZuK).

Isi standar yang terkandung dalam Seni. 12 detik 2a dari pdf hanya mencakup penyediaan mobil untuk keperluan pribadi. Lump sum ini hanya berlaku untuk biaya yang terkait dengan penggunaan mobil, terlepas dari apakah karyawan menggunakan mobil untuk tujuan bisnis atau tidak.

Posisi pengadilan

Terobosan dalam kasus ini adalah putusan Pengadilan Tata Usaha Negara Provinsi di Wrocław tertanggal 23 November 2015. Pengadilan menyatakan bahwa lump sum mencakup semua manfaat yang timbul dari penggunaan mobil perusahaan untuk keperluan pribadi, termasuk biaya bahan bakar (I SA / Wr 1595/15). Dalil untuk ini adalah pendapat pengadilan, antara lain, ketergantungan lump sum pada kapasitas mesin. Manfaat pemberi kerja bukan hanya penyediaan mobil, tetapi juga memastikan kemungkinan penggunaan yang tepat, dan oleh karena itu juga menimbulkan biaya yang diperlukan untuk penggunaan tersebut, karena mobil tidak dapat digunakan tanpa bahan bakar. Oleh karena itu, harus diasumsikan bahwa seorang legislator yang rasional, sementara menghubungkan nilai lump sum dengan konsumsi bahan bakar, ingin mengecualikan pengeluaran bahan bakar darinya pada saat yang sama.

Karena niat pemrakarsa proyek adalah untuk menyederhanakan aturan untuk menentukan nilai manfaat, ia ingin menutupi semua elemennya dengan lump sum. Mencakup lump sum hanya untuk penyediaan mobil atau mungkin biaya tetap yang terkait dengan operasinya dengan kebutuhan terpisah - seperti yang ditunjukkan dengan benar - penentuan biaya konsumsi bahan bakar yang rumit tidak akan mencapai tujuan yang kompleks. Sebaliknya, itu akan membuat lebih rumit untuk menyimpan catatan yang diperlukan.

Putusan Pengadilan Tata Usaha Negara Provinsi di Opole berikutnya menekankan pentingnya konsep "menggunakan mobil perusahaan untuk keperluan pribadi", yang berarti "menggunakan", "menggunakan", yaitu bukan ketentuan yang sama dari mobil, tetapi memastikan penggunaan yang tepat, yaitu menimbulkan biaya yang memungkinkan penggunaan tersebut, termasuk bahan bakar.

Perlu dicermati yurisprudensi peradilan tata usaha negara dan arah penafsiran pajak orang pribadi tahun 2017 - apakah putusan yang sudah dikeluarkan akan menjadi awal penafsiran baru atas ketentuan apa saja yang termasuk dalam jumlah lump sum.Pendekatan pengadilan administrasi memberikan harapan untuk menghilangkan risiko pajak baik bagi pengusaha maupun karyawan.