Suku cadang mobil bekas - penjualan dan pelunasan PPN

Pajak Layanan

Dalam beberapa tahun terakhir, kami telah mengamati perkembangan pesat industri otomotif dan kami membeli lebih banyak mobil. Seringkali, bagaimanapun, mereka bukan barang baru dan, sebagai akibatnya, kami harus memperbaikinya. Pembelian mobil bekas membuat banyak pengusaha memilih untuk menjual suku cadang mobil bekas.

PPN - margin

Legislator telah menetapkan metode perpajakan khusus atas margin untuk wajib pajak yang memasok barang-barang tertentu. Peraturan terkait diatur dalam Art. 120 UU 11 Maret 2004 tentang Pajak Barang dan Jasa (selanjutnya disebut UU PPN).

Menurut Seninya. 120 paragraf 4, dalam hal Pengusaha Kena Pajak memberikan barang bekas, karya seni, barang penagih atau barang antik yang sebelumnya diperoleh Wajib Pajak itu sebagai bagian dari usaha, untuk dijual kembali, jumlah kena pajak adalah selisih antara penjualan jumlah dan jumlah pembelian, dikurangi jumlah pajak.

Jumlah penjualan adalah seluruh jumlah yang diterima atau akan diterima oleh Wajib Pajak atas penyerahan barang dari pembeli atau pihak ketiga, termasuk subsidi yang diterima, subsidi, dan biaya tambahan lainnya yang berhubungan langsung dengan pengadaan itu, pajak, bea, ongkos dan biaya lain yang serupa, dan biaya tambahan, seperti biaya komisi, pengemasan, transportasi dan asuransi, yang dibebankan oleh pembayar pajak kepada pembeli (Pasal 120 (1) (5) UU PPN).

Jumlah pembelian termasuk semua komponen remunerasi sebagaimana dimaksud dalam angka 5, yang telah atau akan diterima oleh pemasok barang dari Wajib Pajak (Pasal 120 (1) (6) UU PPN).

Untuk keperluan penerapan tata cara khusus untuk penyerahan barang bekas, pembuat undang-undang menetapkan bahwa barang bekas adalah barang bergerak berwujud yang cocok untuk digunakan lebih lanjut dalam kondisinya saat ini atau setelah diperbaiki, selain yang ditentukan dalam poin 1-3. dan selain logam mulia atau batu mulia (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112; PKWiU 24.41.10.0, 24.41.20.0, ex 24.41.30.0, ex 32.12.11.0, ex 32.12.12.0 dan 38.11.58.0 ).

Apakah suku cadang mobil bekas bekas?

Analisis ketentuan di atas menunjukkan bahwa suku cadang mobil harus dianggap barang bekas. Pada titik ini, perhatian harus diberikan pada keputusan CJEU dalam kasus C-471/15 tentang penerapan prosedur margin PPN untuk penyediaan suku cadang mobil. Putusan tersebut menyatakan bahwa Art. 311 paragraf. 1 poin 1 Instruksi 2006/112 harus ditafsirkan sebagai makna bahwa konsep 'barang bekas' mencakup suku cadang mobil yang, ketika dikeluarkan dari kendaraan akhir masa pakai yang dibeli oleh perusahaan daur ulang mobil dari individu, dijual kembali sebagai suku cadang, yang memungkinkan dealer kena pajak untuk penerapan prosedur margin.

Membatasi penggunaan prosedur margin PPN

Seperti disebutkan di atas, perpajakan dengan skema margin terbatas pada kategori barang tertentu, termasuk suku cadang mobil bekas. Selain itu, sangat penting dari siapa barang bekas dibeli.

Contoh 1.

Wajib Pajak melakukan kegiatan usaha yang terdiri dari pembelian bagian-bagian yang dibongkar dari orang perseorangan. Biasanya pembelian dilakukan di bursa mobil atau melalui iklan. Suku cadang mobil bekas yang dibeli kemudian dijual kepada orang lain. Suku cadang dibeli dari orang perseorangan berdasarkan kontrak jual beli. Dalam situasi seperti itu, dapatkah wajib pajak menggunakan prosedur margin PPN?

Pada titik ini, harus diingat bahwa penerapan prosedur margin PPN dimungkinkan dalam situasi di mana wajib pajak telah membeli barang bekas dari:

  1. orang perseorangan, badan hukum, atau kesatuan organisasi yang tidak berbadan hukum, yang bukan merupakan Wajib Pajak, sebagaimana dimaksud dalam Pasal. 15, atau Pajak Pertambahan Nilai Tidak Kena Pajak;

  2. Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1. 15, jika penyerahan barang-barang ini dibebaskan dari pajak menurut pasal. 43 detik 1 paragraf 2 atau pasal. 113;

  3. pembayar pajak, jika penyerahan barang tersebut dikenakan pajak sesuai dengan ayat 4 dan 5;

  4. pembayar pajak pertambahan nilai, jika penyerahan barang-barang tersebut dibebaskan dari pajak dengan syarat-syarat sesuai dengan peraturan-peraturan yang termuat dalam pasal. 43 detik 1 paragraf 2 atau pasal. 113;

  5. wajib pajak pertambahan nilai, jika penyerahan barang-barang tersebut dikenakan pajak pertambahan nilai dengan syarat-syarat sesuai dengan peraturan-peraturan yang termuat dalam ayat 4 dan 5, dan pembeli memiliki dokumen yang secara jelas mengkonfirmasi perolehan barang berdasarkan prinsip-prinsip ini.

Dengan demikian, dalam kasus yang dianalisis, wajib pajak akan dapat mengenakan pajak atas penjualan suku cadang bekas yang dibeli dari orang perseorangan sesuai dengan prosedur margin PPN. 

pembebasan PPN

Dengan beroperasi dalam skala kecil, kita dapat mengambil keuntungan dari pembebasan PPN subjektif. Sesuai dengan Seni. 113 paragraf. 1 Undang-Undang PPN, penjualan oleh wajib pajak yang nilai penjualannya tidak melebihi total PLN 200.000 pada tahun pajak sebelumnya dibebaskan dari pajak. Jumlah pajak tidak termasuk dalam nilai penjualan. Pengecualian di atas juga berlaku bagi wajib pajak yang memulai usaha pada tahun tersebut. Dalam hal demikian, nilai penjualan yang diantisipasi oleh Wajib Pajak yang memulai usaha tidak boleh melebihi jumlah yang sebanding dengan jangka waktu kegiatan usaha dalam tahun pajak (Pasal 113 (9) UU PPN).

Pengecualian dari pembebasan PPN

Namun, legislator memberikan sejumlah pengecualian dari pengecualian di atas. Ketentuan seni. 113 paragraf. 13 Undang-Undang PPN menyediakan katalog mereka dan menyatakan bahwa pengecualian tidak berlaku untuk wajib pajak yang melakukan pengiriman:

  • barang yang tercantum dalam Lampiran 12 Undang-undang;

  • barang kena cukai, dalam pengertian ketentuan cukai, kecuali:

    • listrik (PKWiU 35.11.10.0),

    • produk tembakau,

    • mobil penumpang selain yang disebutkan dalam butir (a) e, diklasifikasikan oleh wajib pajak, berdasarkan ketentuan pajak penghasilan, untuk aset tetap yang dapat disusutkan;

  • gedung-gedung, struktur-struktur atau bagian-bagiannya, dalam hal-hal yang disebut dalam Art. 43 detik 1 titik 10 menyala. a dan b;

  • situs konstruksi;

  • sarana transportasi baru;

  • barang-barang berikut, sehubungan dengan penandatanganan kontrak di bawah sistem terorganisasi dari kontrak jarak jauh, tanpa kehadiran fisik simultan dari para pihak, dengan penggunaan satu-satunya atau lebih sarana komunikasi jarak jauh sampai dengan berakhirnya kontrak, inklusif:

    • sediaan kosmetik dan toilet (PKWiU 20.42.1),

    • komputer, produk elektronik dan optik (PKWiU 26),

    • peralatan rumah tangga listrik dan non-listrik (PKWiU 27),

    • mesin dan peralatan yang tidak diklasifikasikan di tempat lain (PKWiU 28);

  • grosir dan eceran suku cadang untuk:

    • kendaraan bermotor (PKWiU 45.3),

    • sepeda motor (PKWiU 45.4).

Oleh karena itu, Wajib Pajak yang memperdagangkan suku cadang mobil harus menjadi Wajib Pajak PPN sejak awal kegiatannya. Yang penting, tidak masalah dengan bagian mana yang diperdagangkan oleh entitas ekonomi. Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Singkatnya, wajib pajak yang memperdagangkan suku cadang mobil bekas dapat menggunakan prosedur margin PPN dalam kondisi tertentu. Seorang pengusaha yang hendak memperdagangkan suku cadang harus mengingat bahwa sejak penjualan pertama ia harus menjadi wajib pajak PPN yang aktif.

Mesin kasir - suku cadang mobil bekas

Wajib Pajak yang melakukan penjualan kepada orang perseorangan yang tidak melakukan kegiatan usaha dan petani flat wajib melakukan pencatatan penjualan dengan menggunakan mesin kasir (Pasal 111 (1) UU PPN). Legislator telah menetapkan bahwa beberapa wajib pajak, karena volume penjualan, akan dapat memanfaatkan pengecualian dari pencatatan di kasir.

Contoh 2.

Wajib Pajak menjual suku cadang mesin mobil bekas. Sebagian besar penjualan diarahkan ke bengkel mobil. Nilai penjualan ke pelanggan ritel adalah PLN 12.000 per tahun. Dalam situasi seperti itu, apakah wajib pajak harus memasang mesin kasir?

Wajib pajak, meskipun penjualan eceran kecil kepada orang perorangan, akan diminta untuk memasang mesin kasir. Dalam hal perdagangan suku cadang, kita harus ingat bahwa pembuat undang-undang memutuskan bahwa, terlepas dari volume omzet, wajib pajak harus mencatat pendapatan di mesin kasir. Hal di atas berlaku untuk:

  • bagian-bagian mesin (PKWiU 28.11.4);

  • mesin pembakaran dalam dari jenis yang digunakan untuk penggerak kendaraan (PKWiU 29.10.1);

  • badan kendaraan bermotor (PKWiU 29.20.1);

  • suku cadang dan aksesori untuk kendaraan bermotor (tidak termasuk sepeda motor) yang tidak diklasifikasikan di tempat lain (PKWiU 29.32.30.0);

  • pembakaran dalam reciprocating mesin pembakaran dalam dari jenis yang digunakan pada sepeda motor (PKWiU 30.91,3).

Ini berarti pembayar pajak yang berurusan dengan suku cadang mobil dalam banyak kasus harus memasang mesin kasir.

Mempertimbangkan hal di atas, harus dinyatakan bahwa wajib pajak yang menjual suku cadang mobil bekas dapat mengenakan pajak atas penjualan tersebut menurut aturan margin PPN. Namun, pengusaha harus ingat bahwa mereka akan menjadi pembayar PPN sejak penjualan pertama dan penjualan harus didokumentasikan di kasir.