Menggunakan mobil pribadi pasangan dan konsekuensi pajak

Pajak Layanan

Karena berbagai keadaan, mitra kemitraan sipil menggunakan mobil pribadi mereka untuk menyelesaikan urusan kemitraan. Namun, mereka harus ingat bahwa kegiatan tersebut akan menyiratkan konsekuensi pajak tertentu. Oleh karena itu, pada artikel berikut ini, kita akan membahas seperti apa penggunaan mobil pasangan pribadi.

Penggunaan mobil pribadi mitra berdasarkan tunjangan jarak tempuh

Jika seorang sekutu persekutuan hukum perdata menggunakan mobil pribadi (menjadi pemiliknya) untuk keperluan kegiatan usahanya, dan mobil itu tidak dimasukkan dalam daftar kekayaan tetap, juga tidak dipinjamkan kepada perusahaan, maka akan ada tidak ada manfaat gratis dan, akibatnya, pendapatan mitra lainnya. Ini akan menjadi kasus ketika biaya penggunaan mobil pribadi mitra diganti.

Harus ditekankan bahwa kemitraan hukum perdata tidak memiliki kepribadian hukum, karena merupakan kontrak yang dibuat antara mitra untuk mencapai tujuan ekonomi bersama yang dimaksudkan. Sedangkan mitra menggunakan mobil pribadi untuk melakukan kegiatan yang berkaitan dengan kegiatan persekutuan perdata, ia bertindak untuk keperluan usahanya. Karena fakta ini, penggunaan mobil pribadi mitra tidak akan menghasilkan keuntungan, dan karenanya pendapatan, bagi mitra yang tersisa.

Mitra kemitraan hukum perdata memiliki hak untuk memasukkan dalam biaya perusahaan biaya yang dikeluarkan dan didokumentasikan untuk penggunaan mobil pribadi dan operasinya, misalnya pembelian bahan bakar, penggantian suku cadang, ban, perbaikan saat ini, perbaikan, asuransi, tetapi lebih tinggi jumlah yang sesuai dengan jumlah yang dihasilkan dari mengalikan jumlah kilometer dari jarak tempuh sebenarnya kendaraan untuk tujuan bisnis dan tarif untuk satu kilometer jarak tempuh, yang ditentukan dalam peraturan terpisah yang dikeluarkan oleh menteri yang berwenang dan dengan ketentuan bahwa catatan kendaraan jarak tempuh disimpan.

Sesuai dengan Seni. 23 detik7 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, daftar jarak tempuh kendaraan paling sedikit harus memuat:

  1. nama dan nama keluarga dan alamat orang yang menggunakan kendaraan,

  2. nomor registrasi kendaraan dan kapasitas mesin,

  3. nomor entri berikutnya,

  4. tanggal dan tujuan keberangkatan, deskripsi rute (dari mana - ke mana),

  5. jumlah kilometer yang sebenarnya ditempuh,

  6. tarif untuk jarak tempuh 1 km,

  7. jumlah yang dihasilkan dari perkalian jumlah kilometer yang sebenarnya ditempuh dan tingkat jarak tempuh 1 km,

  8. tanda tangan dan data wajib pajak.

Mempertimbangkan hal di atas, kondisi yang diperlukan bagi mitra kemitraan sipil untuk memasukkan biaya penggunaan pribadi mobil untuk tujuan bisnis sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak adalah kenyataan bahwa mitra menjalankan tunjangan jarak tempuh. Setiap akhir bulan, mitra harus menjumlahkan jumlah pengeluaran yang termasuk di dalamnya, dan kemudian memasukkannya ke dalam buku besar penerimaan dan pengeluaran pajak dalam jumlah yang tidak melebihi jumlah yang dihasilkan dari perkalian jumlah kilometer dari yang sebenarnya. jarak tempuh kendaraan dan tarif untuk satu kilometer (jumlah batas biaya yang dihasilkan dari jarak tempuh yang dijalankan) ) sesuai dengan Art. 23 detik 1 butir 46 UU PPh Orang Pribadi.

Harus ditekankan bahwa mitra bertanggung jawab atas dokumentasi yang benar dari biaya yang dikeluarkan, sebagai akibatnya, selain catatan jarak tempuh kendaraan, ia juga harus memiliki dokumen yang relevan dalam bentuk faktur, tagihan yang mengkonfirmasi jumlah biaya-biaya yang timbul sehubungan dengan pengoperasian kendaraan yang digunakan oleh rekanan tertentu untuk keperluan menjalankan persekutuan perdata. Dokumen-dokumen tersebut di atas harus memuat nomor registrasi mobil pribadi mitra.

Interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Katowice pada 17 November 2014, ref. No. IBPBI / 1 / 415-930 / 14 / SK.

Menggunakan mobil pribadi rekanan berdasarkan perjanjian pinjam meminjam

Ketika mobil pribadi milik salah satu mitra kemitraan hukum perdata, tidak dimasukkan ke dalam daftar aset tetap sebagai aset perusahaan, digunakan untuk tujuan bisnis berdasarkan perjanjian pinjaman, dua situasi yang berbeda mungkin timbul:

  1. jika peminjaman dilakukan kepada mitra yang juga pemilik kendaraan, maka tidak ada pendapatan yang akan diperoleh di pihaknya,

  2. apabila pinjaman itu dipinjamkan kepada sekutu kedua yang bukan pemilik kendaraan, maka ia wajib memasukkan nilai pendapatan yang telah ditentukan kepadanya secara cuma-cuma berdasarkan perjanjian pinjaman dalam pendapatan dari kegiatan usaha. Nilai pendapatan yang diberikan, mitra yang menerima mobil dalam bentuk pinjaman, wajib menentukan nilai mobil berdasarkan harga pasar, dengan mempertimbangkan jenis mobil yang sama, tingkat keausan dan robek dan kondisinya saat ini.

Seperti pada kasus sebelumnya, mitra yang menggunakan mobil pinjaman wajib menggunakan catatan jarak tempuh (mileage) dan mendokumentasikan pengeluaran terkait pengoperasian mobil yang diberikan dalam bentuk faktur dan tagihan.

Interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Katowice pada 17 November 2014, ref. No. IBPBI / 1 / 415-930 / 14 / SK.

Menggunakan mobil pribadi mitra berdasarkan perjanjian pinjaman dan PCC

Perubahan anggaran dasar dikenakan pajak atas transaksi hukum perdata jika mengakibatkan peningkatan basis pajak. Tarif pajak adalah 0,5%. Amandemen perjanjian kemitraan termasuk, antara lain, penyerahan barang atau hak milik secara cuma-cuma oleh mitra kepada perusahaan, oleh karena itu persekutuan hukum perdata harus melunasi pajak PCC sebesar 0,5% karena mitra memberikan mobil kepada perusahaan untuk penggunaan gratis berdasarkan menyimpulkan perjanjian pinjaman. Dalam hal ini, jumlah kena pajak untuk PCC akan menjadi nilai manfaat yang terutang karena kontrak dilakukan dalam bentuk nilai penggunaan gratis tahunan (4%). Mitra wajib menyerahkan deklarasi PCC-3 dan membayar jumlah pajak yang dihitung dalam waktu 14 hari sejak penyelesaian transaksi hukum perdata.