Meminjamkan tempat dan konsekuensi pajak

Pajak Layanan

Memiliki properti untuk disewakan biasanya menghasilkan pendapatan. Namun, ada situasi ketika alih-alih menyewa properti, kami meminjamkannya - biasanya kepada orang dekat, tetapi tidak harus kepada anggota keluarga dekat. Dalam hal ini, peminjaman tempat menyebabkan konsekuensi pajak tertentu.

Perjanjian pinjaman

Dengan perjanjian pinjaman sesuai dengan Art. 710 Undang-Undang - KUH Perdata (selanjutnya disebut KUH Perdata) dipahami sebagai suatu perjanjian di mana pemberi pinjaman berjanji untuk mengizinkan pengambil, untuk jangka waktu tertentu atau tidak terbatas, untuk menggunakan barang yang diberikan kepadanya secara cuma-cuma. untuk tujuan ini.

Penerima menanggung biaya pemeliharaan biasa dari barang yang dipinjam. Jika pemakai melakukan pengeluaran atau pengeluaran lain atas barang yang dipinjamkan, maka berlaku ketentuan untuk menyelenggarakan urusan orang lain tanpa mandat (Pasal 713 KUHPerdata).

Karena hasil dari yang disebutkan di atas ketentuan KUHPerdata, tidak ada kewajiban untuk memberikan jasa apapun kepada peminjam berdasarkan perjanjian pinjaman. Pada saat yang sama, biaya pemeliharaan biasa dari barang yang dipinjam, yaitu biaya yang dikeluarkan untuk menggunakan barang ini, tidak dianggap sebagai keuntungan bagi pemberi pinjaman.

Oleh karena itu, ciri khas peminjaman adalah kesembronoan dan motif ketidaktertarikan. Karena fakta bahwa hanya pemberi pinjaman yang berkewajiban untuk melakukan layanan berdasarkan perjanjian pinjaman, perjanjian tersebut harus dianggap mengikat secara sepihak. KUHPerdata tidak mengatur bentuk khusus untuk menyimpulkan perjanjian ini dan dapat dibuat dalam bentuk apapun, misalnya tertulis, lisan, akta notaris, menyimpulkan (tersirat) tindakan. Perjanjian pinjaman terdiri dari memberikan barang kepada orang lain untuk digunakan secara gratis.

Meminjamkan tempat dan pajak penghasilan

Pada awalnya, harus diklarifikasi di sini bahwa meminjamkan barang secara cuma-cuma tidak menghasilkan pendapatan dalam pajak penghasilan pribadi, terlepas dari apakah barang tersebut dipinjamkan kepada anggota keluarga atau pihak ketiga. Dengan demikian, seseorang yang meminjamkan real estatnya tidak menerima penghasilan apa pun darinya.

Contoh 1.

Wajib pajak meminjamkan apartemennya kepada saudara perempuannya. Para pihak telah membuat kesepakatan yang sesuai. Meminjamkan tempat kepada saudara perempuan tidak akan menghasilkan penghasilan kena pajak untuk saudara laki-laki tersebut.

Contoh 2.

Wajib pajak meminjamkan toko itu kepada temannya. Juga dalam hal ini, meskipun bangunan tersebut dipinjamkan kepada pihak ketiga, tidak ada penghasilan kena pajak yang akan timbul dari pihak pemberi pinjaman.

Dalam kasus pengguna, pendapatan tidak akan muncul, asalkan dia adalah anggota keluarga.

Hal ini ditegaskan oleh interpretasi individu Direktur Informasi Perpajakan Nasional 6 April 2018, nomor 0115-KDIT3.4011.183.2018.

Penghasilan dari kegiatan bisnis, sesuai dengan Art. 14 detik 2 poin 8 dari yang disebutkan di atas Undang-undang juga nilai manfaat yang diterima dalam bentuk barang dan manfaat gratis lainnya, dihitung sesuai dengan Art. 11 detik 2-2b, tunduk pada Art. 21 detik. 1 poin 125.

Sesuai dengan Seni. 21 detik. 1 poin 125 dari yang disebutkan di atas Undang-undang tersebut, bebas pajak penghasilan, antara lain, nilai manfaat dalam bentuk barang dan manfaat gratis lainnya, dihitung sesuai dengan Art. 11 detik 2-2b, yang diterima dari orang-orang yang termasuk dalam golongan pajak I dan II dalam pengertian ketentuan-ketentuan tentang pajak atas warisan dan sumbangan, dengan tunduk pada ayat 2. dua puluh.

Di sisi lain, menurut Art. 14 detik 3 butir 1 dan 2 Undang-Undang tentang Pajak Warisan dan Donasi (Jurnal Hukum Tahun 2017, butir 833, sebagaimana telah diubah), kelompok pajak orang pribadi meliputi:
untuk kelompok I - pasangan, keturunan, keturunan, anak tiri, menantu laki-laki, menantu perempuan, saudara kandung, ayah tiri, ibu tiri dan menantu;
kelompok II - keturunan saudara kandung, saudara kandung dari orang tua, keturunan dan pasangan dari anak tiri, pasangan dari saudara kandung dan saudara dari pasangan, pasangan dari saudara kandung dari pasangan, pasangan dari keturunan lain".

Sebagai aturan, nilai manfaat gratis karena pinjaman gratis tempat dikenakan pajak penghasilan, jika mereka yang berpartisipasi dalam pinjaman tidak termasuk dalam kelompok pajak I dan II dalam pengertian ketentuan tentang warisan dan pajak sumbangan.

Dengan demikian, orang yang meminjamkan memperoleh penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan.
Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Nilai manfaat

Sesuai dengan Seni. 11 detik 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi (selanjutnya disebut sebagai Undang-Undang PIT) dengan pendapatan, tunduk pada Art. 14-15, pasal. 17 detik 1 poin 6, 9 dan 10 mengenai pelaksanaan hak yang dihasilkan dari instrumen keuangan derivatif, Art. 19, seni. 25b dan seni. 30F, diterima atau diserahkan kepada wajib pajak dalam tahun takwim uang dan nilai tunai dan nilai manfaat yang diterima dalam bentuk natura dan manfaat cuma-cuma lainnya.

Menurut paragraf 2a di atas seni. 11, nilai moneter dari manfaat gratis lainnya ditentukan:

  1. jika subjek layanan adalah layanan yang termasuk dalam lingkup kegiatan ekonomi penyedia layanan - sesuai dengan harga yang berlaku untuk penerima lain;
  2. jika subjek manfaat adalah layanan yang dibeli - sesuai dengan harga pembelian;
  3. jika subjek manfaat adalah penyediaan flat atau bangunan - sesuai dengan jumlah sewa yang akan dibayarkan dalam hal membuat perjanjian sewa untuk tempat atau bangunan ini;
  4. dalam kasus lain - berdasarkan harga pasar yang digunakan dalam penyediaan layanan atau penyediaan barang atau hak dari jenis dan spesies yang sama, dengan mempertimbangkan secara khusus kondisi dan tingkat keausannya serta waktu dan tempat penyediaannya.

UU PIT tidak memuat definisi hukum tentang konsep manfaat cuma-cuma. Menurut Kamus Baru Bahasa Polandia dari penerbit PWN, itu tidak boleh dianggap sebagai layanan yang tidak memerlukan biaya, yang tidak ada pembayaran, gratis. Oleh karena itu, harus diasumsikan bahwa manfaat serampangan adalah peristiwa yang efeknya (akibatnya) adalah perolehan harta secara cuma-cuma untuk satu orang dengan mengorbankan milik orang lain, entitas lain. Sehubungan dengan hal di atas, harus dipertimbangkan bahwa, untuk tujuan perpajakan, manfaat bebas dipahami sebagai semua peristiwa hukum atau ekonomi yang mengakibatkan tidak dikenai biaya, yaitu bentuk kontribusi lain yang tidak terkait dengan biaya atau bentuk lain yang setara. , memiliki dimensi keuangan tertentu. Harus ditunjukkan bahwa sesuai dengan Art. 353 2 KUHPerdata, manfaat dapat berupa tindakan atau kelalaian.

Mempertimbangkan hal di atas, dalam hal meminjamkan tempat, nilai manfaatnya adalah jumlah sewa yang akan diperoleh pemberi pinjaman jika dia menyewa tempat tersebut.

Contoh 3.

Wajib pajak menyewa toko. Sewa bulanan adalah PLN 2.000. Saat ini, toko di atas telah dipinjamkan kepada selir wajib pajak.

Dalam hal ini, orang yang tinggal bersama wajib pajak memperoleh penghasilan kena pajak sebesar PLN 2.000 per bulan.