Hilangnya hak untuk mengenakan pajak atas aktivitas tersebut dengan pajak tetap

Pajak Layanan

Pajak tetap adalah bentuk perpajakan yang sangat menarik untuk beberapa industri yang menguntungkan.Namun, Anda harus ingat untuk berhati-hati tentang beberapa masalah yang berkaitan dengan mempertahankan hak atas penghasilan pajak dalam bentuk ini untuk tahun-tahun berikutnya operasi. Hal ini karena dalam beberapa kasus, hak untuk mengenakan pajak atas aktivitas dengan pajak tetap selama tahun pajak dapat terjadi.

Kinerja pekerjaan untuk mantan majikan

Sesuai dengan Seni. 9a paragraf. 3 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, jika Wajib Pajak yang melakukan kegiatan usaha berdasarkan pajak tetap mencapai dalam bentuk usaha:

  1. dilakukan secara mandiri atau

  2. menjalankan sebagai mitra dalam kemitraan (karena hak untuk berpartisipasi)

- pendapatan dari pemberian jasa kepada mantan atau pemberi kerja saat ini, sesuai dengan kegiatan yang dilakukan atau dilakukan oleh wajib pajak atau setidaknya salah satu mitra dalam tahun pajak dalam bentuk hubungan kerja atau hubungan kerja sama, wajib pajak ini kehilangan hak untuk mengenakan pajak dengan pajak tetap pada tahun pajak.

Ketentuan di atas harus dipertimbangkan dalam kategori agregat, yaitu hilangnya hak untuk terus menerapkan pajak tetap akan timbul jika tiga kondisi terpenuhi secara bersamaan:

  1. wajib pajak membuka usaha sendiri atau sebagai bagian dari kemitraan, memilih pajak tetap sebagai bentuk perpajakan, dan kemudian ia akan menjual barang atau memberikan jasa kepada majikan sebelumnya atau saat ini, dan

  2. jenis layanan atau penjualan yang dilakukan untuk majikan ini akan sesuai dengan ruang lingkup kegiatan yang dilakukan wajib pajak untuknya ketika dia melakukan pekerjaan untuknya berdasarkan kontrak kerja atau hubungan kerja sama. Masalah ini juga akan berlaku untuk situasi di mana setidaknya salah satu mitra kemitraan melakukan penjualan jenis ini kepada pemberi kerja sebelumnya atau saat ini,

  3. periode memberikan pekerjaan yang sama sebagai bagian dari kegiatan dan berdasarkan kontrak kerja akan terjadi pada tahun pajak kegiatan dengan pajak tetap.

Ruang lingkup kegiatan yang disediakan sebagai bagian dari bisnis adalah kunci penting

Sebagaimana dapat dilihat dari kondisi di atas, pelaksanaan pekerjaan mantan, pemberi kerja saat ini - baik sebagai usaha mandiri atau dalam bentuk kemitraan, belum mengakibatkan hilangnya hak atas pajak tetap. Premis yang akan mengakibatkan hilangnya hak untuk mengenakan pajak atas aktivitas dengan pajak tetap adalah konvergensi aktivitas yang dilakukan untuk pemberi kerja ini baik sebagai bagian dari aktivitas dan kontrak kerja yang dibuat atau hubungan kerja kooperatif. Di sisi lain, jika ada situasi di mana wajib pajak melakukan pekerjaan untuk mantan majikan saat ini sebagai bagian dari kegiatannya, dan pada saat yang sama memiliki kontrak kerja dengan majikan ini, di mana ia melakukan kegiatan yang sama sekali berbeda, maka wajib pajak tidak akan kehilangan hak untuk mengenakan pajak atas kegiatan tersebut dengan pajak tetap. Masalah tambahan dalam hal ini adalah jangka waktu memberikan pekerjaan ini, yaitu dalam tahun pajak yang dicakup oleh pajak tetap.

Hal di atas ditegaskan dalam keputusan individu 19 Mei 2016 yang dikeluarkan oleh Direktur Kamar Pajak di ódź, ref. No. IPTPB1 / 415-300 / 12-4 / 16-S / DJD.

Masa kerja sebagai bagian dari kegiatan

Masalah periode di mana wajib pajak bekerja untuk mantan, majikan saat ini dalam hal kehilangan hak atas pajak tetap juga sangat penting. Jika wajib pajak melakukan pekerjaan berdasarkan kontrak kerja, misalnya hingga akhir Agustus 2017, dan mulai 1 Januari 2018, ia memulai aktivitasnya dengan pajak tetap dan, misalnya, melakukan layanan yang sama yang dicakup oleh kontrak kerja sebelumnya. , meskipun hanya kegiatan yang diberikan kepada mantan pemberi kerja, tidak akan ada kehilangan hak untuk mengenakan pajak atas kegiatan tersebut dengan pajak tetap, karena pada tahun pajak 2018, yaitu pada tahun pelaksanaan kegiatan dikenakan pajak tetap. pajak, dia tidak lagi memiliki kontrak kerja ini untuk pekerjaan tunjangan pada tingkat yang sama dengan majikan sebelumnya seperti yang dia lakukan saat ini untuknya sebagai bagian dari bisnisnya.

Hal tersebut di atas ditegaskan dalam putusan perseorangan tanggal 5 April 2017 yang dikeluarkan oleh Direktur Informasi Perpajakan Nasional, ref. No. 1462-IPPB1.4511.88.2017.1.ES.

Jenis kontrak di mana wajib pajak melakukan atau melakukan kegiatan untuk pemberi kerja

Apabila Wajib Pajak melakukan pekerjaan atas dasar hubungan kerja, misalnya pada tahun 2017, dan sejak tanggal 1 Januari 2018, ia memulai kegiatan usaha dengan dikenakan pajak tetap dan bermaksud untuk menjalin kembali kerjasama dengan pemberi kerja sebelumnya sebagai bagian dari melaksanakan kegiatan di lingkup kegiatan yang sama yang ia lakukan pada tahun sebelumnya berdasarkan kontrak kerja, tetapi pada tahun 2018 ia akan melakukannya berdasarkan perjanjian kerja sama atau kontrak hukum perdata, di mana tidak ada persyaratan seperti:

  1. tanggung jawab terhadap pihak ketiga atas hasil kegiatan tersebut dan pelaksanaannya, tidak termasuk tanggung jawab karena melakukan perbuatan melawan hukum, ditanggung oleh pihak yang memerintahkan pelaksanaan kegiatan tersebut;

  2. mereka dilakukan di bawah arahan dan di tempat dan waktu yang ditentukan oleh pihak yang memesan;

  3. melakukan kegiatan ini tidak menanggung risiko ekonomi yang terkait dengan bisnis

- bersifat kontrak kerja dan bukan merupakan kegiatan usaha non pertanian, dalam hal ini Wajib Pajak tetap dapat menggunakan pajak tetap sebagai bentuk pengenaan pajak atas kegiatan yang dilakukan.
Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Hilangnya hak untuk mengenakan pajak atas aktivitas dengan pajak tetap dan pemilihan ulang bentuk perpajakan ini

Akan tetapi, Wajib Pajak yang dalam tahun pajak memberikan pekerjaan yang sama seperti dalam hubungan kerja bagi pemberi kerja yang terdahulu, pemberi kerja yang sekarang sebagai bagian dari kegiatan, sehingga akan timbul hak untuk mengenakan pajak atas kegiatan tersebut dengan pajak tetap, akan diwajibkan untuk mengubah penghasilannya sejak awal tahun hilangnya hak ini menurut aturan umum, yaitu menggunakan timbangan pajak dengan tarif 18% dan 32%. Sayangnya, ternyata setelah konversi, wajib pajak akan menerima uang muka pajak penghasilan dan dia juga harus membayar bunga untuk uang muka yang terlambat. Namun, uang muka yang dibayarkan sejauh ini akan dihitung terhadap uang muka yang ditentukan menurut skala pajak.

Pemilihan kembali pajak tetap setelah kehilangan hukum

Seorang wajib pajak yang, misalnya, akan kehilangan hak untuk mengenakan pajak atas aktivitasnya dengan pajak tetap pada tahun 2017, dan pada tahun 2018 kembali berhak untuk menerapkan formulir ini, hanya perlu menyerahkan pernyataan atau memperbarui formulir CEIDG-1 paling lambat tanggal 20 Januari , 2018 memilih pajak tetap sebagai bentuk perpajakan kegiatan usaha.