Hilangnya hak atas pajak lump sum

Pajak Layanan

Selain aturan umum atau pajak tetap, pengusaha dapat mengenakan pajak atas kegiatan mereka dengan pajak tarif tetap yang dibayarkan atas penghasilan. Dalam situasi tertentu, ini dapat mengurangi beban pajak. Namun, wajib pajak yang dikenakan pajak dengan tarif tetap atas pendapatan yang dicatat, dalam situasi tertentu, dapat mengakibatkan hilangnya hak untuk mengenakan pajak dengan tarif tetap.

Hilangnya hak atas pajak lump sum

Fitur dasar perpajakan lump sum atas pendapatan yang dicatat adalah bahwa jumlah pajak yang terutang tidak dipengaruhi oleh biaya yang dikeluarkan dalam bisnis. Dalam lump sum terdaftar tidak ada (dalam arti hukum) kategori biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Legislator menghubungkan jumlah pajak hanya dengan jumlah pendapatan. Mereka adalah dasar untuk pajak lump sum.

Tarif flat adalah linier dan tetap terlepas dari jumlah pendapatan. Tentu saja, tarif lump sum yang berbeda ditetapkan untuk jenis kegiatan yang berbeda. Jumlahnya disesuaikan dengan profitabilitas rata-rata dari jenis kegiatan tertentu.

Akan tetapi, selama tahun pajak, hak atas pengenaan pajak sekaligus dapat hilang apabila syarat-syarat yang diatur dalam Undang-undang tanggal 20 November 1998 tentang pajak penghasilan sekaligus atas pendapatan tertentu yang diperoleh oleh orang perseorangan terpenuhi. Alasan hilangnya hak atas lump sum adalah:

  • memperoleh pendapatan dari:
  • menjalankan apotek, pegadaian atau kantor penukaran mata uang,

  • melakukan kegiatan ekonomi non-pertanian di bidang profesi liberal selain yang ditentukan dalam seni. 4 detik 1 poin 11 UU,

  • kegiatan di bidang perdagangan suku cadang dan asesoris kendaraan bermotor,

  • penyediaan layanan yang tercantum dalam Lampiran 2 Undang-undang,

  • produksi barang-barang yang dikenakan cukai, berdasarkan peraturan tersendiri, dengan pengecualian produksi tenaga listrik dari sumber energi terbarukan,

  • penjualan barang atau produk komersial atau penyediaan jasa - oleh wajib pajak yang memulai usahanya pada tahun pajak - kepada pemberi kerja sebelumnya atau saat ini.

Setelah kehilangan hak untuk sisa tahun pajak, lump sum yang ada harus membayar pajak penghasilan menurut besaran pajak.

Dalam praktiknya, ini berarti bahwa wajib pajak dikenakan pajak berdasarkan aturan umum untuk sebagian tahun, dan lump sum untuk sebagian tahun. Dalam keadaan demikian, dasar penetapan pajak penghasilan adalah penghasilan yang diperoleh setelah kehilangan syarat-syarat perpajakan dalam bentuk lump sum. Untuk sebagian tahun sebelum kehilangan hak atas lump sum, pajak terutang dalam bentuk lump sum. Hal ini mengakibatkan keharusan untuk menyerahkan dua pengembalian untuk tahun pajak tertentu: PIT-28 untuk bagian tahun di mana wajib pajak membayar lump sum dan PIT-36 untuk bagian tahun pajak menurut aturan umum.

Seperti yang ditunjukkan oleh praktik, terlepas dari peraturan yang tampaknya transparan, otoritas pajak dan wajib pajak memiliki masalah dengan interpretasi mereka. Di bawah ini kami menyajikan yang paling umum dari mereka.

Kepemilikan tunggal dikenai pajak dengan tarif tetap dan perusahaan dikenai pajak dengan tarif tetap

Sesuai dengan Seni. 6 detik 1 Undang-undang, pajak lump-sum atas pendapatan yang tercatat berlaku untuk pendapatan orang perseorangan dari kegiatan ekonomi non-pertanian, termasuk ketika kegiatan ini dilakukan dalam bentuk persekutuan perdata orang perseorangan atau persekutuan umum orang perseorangan.

Namun, menurut Seni. 6 detik 4 dari tindakan tersebut di atas, wajib pajak membayar sekaligus dalam tahun pajak atas pendapatan yang dicatat dari kegiatan yang tercantum dalam ayat 1 (kegiatan ekonomi non pertanian) jika:

  • pada tahun sebelum tahun pajak

  • mereka memperoleh pendapatan dari kegiatan ini, yang dilakukan secara eksklusif sendiri, dalam jumlah tidak melebihi EUR 250.000, atau

  • mereka memperoleh pendapatan hanya dari kegiatan yang dilakukan dalam bentuk perusahaan, dan jumlah pendapatan mitra perusahaan dari kegiatan ini tidak melebihi jumlah EUR 250.000,

  • mereka mulai beroperasi pada tahun pajak dan tidak mendapatkan keuntungan dari perpajakan dalam bentuk kartu pajak - terlepas dari jumlah pendapatan.

Selain itu, menurut Art. 6 detik 5 Undang-undang, jika wajib pajak pada tahun sebelum tahun pajak melakukan usaha secara mandiri, serta dalam bentuk perusahaan, pada tahun pajak membayar sekaligus atas pendapatan yang dicatat:

  • terpisah dari kegiatan yang dilakukan secara mandiri dan terpisah dari kegiatan yang dilakukan dalam bentuk perseroan, jika memenuhi syarat sebagaimana dimaksud dalam ayat 4 poin 1, atau

  • dari aktivitas yang dilakukan secara independen, ketika memenuhi kondisi yang ditentukan dalam detik. 4 titik 1 menyala. a), dan kegiatan yang dilakukan dalam bentuk perusahaan - jika memenuhi kondisi yang ditentukan dalam ayat 4 titik 1 menyala. B).

Oleh karena itu, wajib pajak dapat membayar sekaligus untuk kegiatan mandiri dan kegiatan bisnis yang dilakukan sebagai kemitraan orang perseorangan, asalkan pendapatan yang dihasilkan pada tahun sebelum tahun pajak tidak melebihi EUR 250.000, dipertimbangkan secara terpisah untuk kegiatan yang mereka lakukan secara mandiri dan tersendiri untuk yang dilakukan dalam persekutuan. Dengan demikian, pembayaran pajak tarif tetap atas kegiatan yang dilakukan sendiri tidak akan mengakibatkan hilangnya hak atas lump sum.

Posisi seperti itu dikonfirmasi oleh Direktur Kamar Pajak di Pozna dalam putusan individu 15 Maret 2016, file ref. ILPB1 / 4511-1-127 / 16-4 / AA, di mana kita dapat membaca:

“(...) pendapatan yang diperoleh Pemohon dari kegiatan usaha yang dilakukan secara mandiri dapat dikenakan pajak dengan yang disebut pajak tetap, sesuai dengan Art. 30c Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, sedangkan penghasilan dari kegiatan yang dilakukan dalam bentuk persekutuan perdata dikenakan pajak sekaligus atas penghasilan yang dicatat (...)”.