Layanan di luar negeri sehubungan dengan pajak penghasilan

Pajak Layanan

Pengusaha Polandia sering memberikan layanan di luar negeri. Kemudian timbul pertanyaan bagaimana mempertanggungjawabkan layanan tersebut atas dasar pajak penghasilan. Apakah layanan semacam itu dikenakan pajak di Polandia atau di luarnya?

Sesuai dengan Seni. 3 detik 1 dari Undang-Undang PIT, orang perseorangan, jika mereka tinggal di wilayah Republik Polandia, dikenakan pajak atas semua pendapatan mereka (pendapatan) terlepas dari lokasi sumber pendapatan (kewajiban pajak tidak terbatas).

Sesuai dengan Seni. 3 detik 1a dari PIT Act, seseorang yang tinggal di wilayah Republik Polandia adalah orang perseorangan yang:

  • memiliki pusat kepentingan pribadi atau ekonomi (center of vital interest) di wilayah Republik Polandia, atau

  • tinggal di wilayah Republik Polandia selama lebih dari 183 hari dalam satu tahun pajak.

Syarat-syarat yang tercantum dalam definisi di atas adalah syarat-syarat yang terputus-putus, yang berarti bahwa untuk mengetahui bahwa seorang wajib pajak bertempat tinggal di wilayah Republik Polandia, cukup memenuhi salah satu syarat tersebut di atas.

Dengan demikian, tempat tinggal pengusaha adalah Polandia, dan oleh karena itu sebagai wajib pajak Polandia, sebagai aturan, di negara kita, ia tunduk pada kewajiban pajak yang tidak terbatas atas semua pendapatannya (pendapatan), terlepas dari lokasi sumber pendapatannya. .

Sesuai dengan Seni. 4a dari Undang-Undang PIT, aturan ini diterapkan dengan mempertimbangkan perjanjian tentang penghindaran pajak berganda di mana Polandia menjadi salah satu pihak.

Peraturan yang termasuk dalam Model Convention

Konvensi Model OECD, yang menjadi dasar pembuatan perjanjian tentang penghindaran pajak berganda, memberikan aturan umum yang dengannya remunerasi dikenakan pajak di negara tempat pekerjaan dilakukan.

Berdasarkan model konvensi, dapat disimpulkan bahwa, sebagai suatu peraturan, laba suatu perusahaan dari suatu negara pihak pada kontrak hanya akan dikenakan pajak di negara tersebut (yaitu dalam situasi yang sedang dipertimbangkan di Polandia), kecuali jika perusahaan tersebut melakukan kegiatan ekonomi. kegiatan di negara pihak lainnya pada Persetujuan melalui suatu bentuk usaha tetap yang berlokasi di sana. Akan tetapi, jika perusahaan itu menjalankan usaha seperti tersebut di atas, maka laba perusahaan itu dapat dikenakan pajak di Negara pihak pada Persetujuan lainnya, tetapi hanya atas laba yang berasal dari bentuk usaha tetap itu.

Definisi pendirian dan jasa di luar negeri

Pendirian berarti suatu tempat usaha tetap yang melaluinya seluruh atau sebagian usaha suatu perusahaan dijalankan.

Yang dimaksud dengan "fasilitas" termasuk, tetapi tidak terbatas pada: tempat pengelolaan, cabang, kantor, pabrik, bengkel, tambang, sumur minyak atau gas, penggalian atau tempat pengambilan sumber daya mineral lainnya.

Oleh karena itu, sebagai aturan, seorang pengusaha Polandia yang menyediakan layanan di luar negeri akan dikenakan pajak di Polandia. Hanya jika hal itu dilakukan oleh suatu bentuk usaha tetap yang berkedudukan di luar negeri, menurut pengertian ketentuan-ketentuan dalam perjanjian perpajakan yang bersangkutan, penghasilan tersebut akan dikenakan pajak di negara tempat bentuk usaha tetap itu berada.

Posisi ini ditegaskan oleh otoritas pajak, contohnya adalah interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Katowice pada 22 Desember 2014, No. IBPBI / 1 / 415-1100 / 14 / BK, di mana kita dapat Baca:

(...) jika, pada kenyataannya, Pemohon tidak memiliki pendirian tetap di Swiss (masalah ini tidak tunduk pada keputusan individu ini), pendapatan yang diperolehnya dari layanan teknik yang disediakan di wilayah negara itu tunduk pada perpajakan hanya di Polandia, di mana Pemohon dikenakan kewajiban pajak yang tidak terbatas bersama dengan pendapatan lain dari kegiatan ekonomi (...).

Contoh 1.

Wajib pajak melakukan kegiatan bisnis di Polandia. Dia ditugaskan untuk merenovasi kamar mandi di Jerman. Dalam situasi seperti itu, remunerasi yang diterima dikenakan pajak di Polandia, karena pengusaha tidak beroperasi melalui perusahaan yang terdaftar di luar negeri.