Penghapusan utang pajak - kapan mungkin?

Pajak Layanan

Secara umum, wajib pajak berkewajiban membayar pajak yang terutang. Namun, mungkin ada keadaan dalam kehidupan wajib pajak yang membuatnya tidak mampu membayar. Salah satu solusi yang dapat diterapkan wajib pajak dalam situasi seperti itu adalah pembatalan tunggakan pajak.

Sifat penghapusan tunggakan pajak

Lembaga penghapusan tunggakan pajak dijelaskan dalam Bab 7a dari Ordonansi Pajak tentang keringanan pajak. Sesuai dengan Seni. 67a dari Undang-undang Pajak, otoritas pajak, atas permintaan wajib pajak, dalam hal-hal yang dibenarkan oleh kepentingan penting atau umum wajib pajak, dapat menghapuskan tunggakan pajak seluruhnya atau sebagian. Perlu dicatat di tempat pertama bahwa penebusan mungkin hanya menyangkut tunggakan pajak. Kami memahami kewajiban pajak yang belum dibayar dalam periode yang ditentukan untuk pernyataan atau ditetapkan dalam keputusan pajak. Hal di atas berarti bahwa pengampunan pajak tidak dapat diklaim sebelum tanggal jatuh tempo.

Contoh 1.

Bapak Wojciech menyerahkan SPT PIT-37 untuk tahun 2017 pada tanggal 20 Februari 2018. Pernyataan ini menunjukkan jumlah pajak yang harus dibayar sebesar PLN 700,00. Batas waktu pembayaran adalah 02/05/2018. Karena situasi keuangan yang sulit, ia tidak dapat membayar pajak dan berencana untuk mengajukan permohonan pembatalan tunggakan pajak. Namun, ia harus ingat bahwa ia dapat mengajukan permohonan tersebut hanya setelah batas waktu pembayaran, yaitu paling cepat 3 Mei 2018.

Pembatalan tunggakan pajak - inisiasi prosedur

Selanjutnya, perlu dicatat bahwa, sebagai suatu peraturan, tunggakan pajak dibatalkan atas permintaan. Artinya, inisiatif wajib pajak diperlukan untuk memulai proses dalam hal ini. Namun, Undang-undang mengatur situasi di mana otoritas dapat membatalkan tunggakan pajak ex officio. Pasal 67d dari Ordonansi Pajak mengatur kasus-kasus berikut:

  • ada asumsi yang masuk akal bahwa proses penegakan hukum tidak akan memperoleh jumlah yang melebihi biaya penegakan;

  • jumlah tunggakan pajak tidak lebih dari lima kali biaya teguran dalam proses penegakan hukum;

  • jumlah tunggakan pajak tidak dipenuhi dalam penyelesaian atau penghentian likuidasi atau proses kepailitan atau pengadilan menolak permohonan pailit;

  • Wajib Pajak meninggal dunia tanpa meninggalkan harta benda atau meninggalkan harta bergerak yang tidak dikenakan pemberlakuan peraturan tersendiri atau meninggalkan barang-barang rumah tangga sehari-hari yang nilainya tidak melebihi PLN 5.000 dan pada saat yang sama tidak ada ahli waris selain Kas Negara. atau unit pemerintah daerah dan tidak ada kemungkinan putusan atas kewajiban pajak pihak ketiga.

Terjadinya salah satu di atas terkirim, bagaimanapun, tidak mewajibkan otoritas untuk menghapus tunggakan. Pihak berwenang memiliki kelemahan dalam pengambilan keputusan dalam hal ini dan terserah pada keputusan akhir apakah akan menghapus tunggakan. Tujuan dari pengaturan di atas adalah untuk menghapus tunggakan yang tidak signifikan atau yang tidak memberikan kesempatan untuk penegakan yang efektif. Prosedur yang dimulai secara ex officio juga ditandai dengan penyederhanaan prosedur yang signifikan, karena tidak ada keputusan untuk memulai prosedur semacam itu yang dikeluarkan, dan keputusan pembatalan tunggakan pajak tidak disampaikan kepada wajib pajak, itu dibiarkan dalam file kasus.

Contoh 2.

Ibu Rozalia memiliki tunggakan pajak penghasilan pribadi. Pada 2016, dia meninggal, tidak meninggalkan aset dan ahli waris. Otoritas pajak memutuskan untuk membatalkan tunggakannya ex officio. Tanpa mengeluarkan keputusan, dia memulai proses dalam kasus ini, dan kemudian mengeluarkan keputusan yang dia tinggalkan dalam berkas kasus.

Alasan pembatalan tunggakan

Ketentuan tentang penghapusan tunggakan pajak mengatur dalam kata-katanya bahwa penghapusan tersebut hanya dapat dilakukan dalam hal-hal yang dibenarkan oleh kepentingan penting Wajib Pajak atau kepentingan umum. Kepentingan penting wajib pajak harus dipahami sebagai situasi di mana, karena kasus luar biasa, acak, wajib pajak tidak dapat melunasi tunggakan pajak. Di pihak lain, kepentingan umum adalah keadaan di mana pembayaran tunggakan mengharuskan wajib pajak untuk menggunakan bantuan negara, karena ia tidak dapat memenuhi kebutuhan materinya.

Wajib Pajak harus ingat bahwa situasi keuangan yang buruk dan kesulitan sementara dalam menjaga likuiditas kas bukan merupakan dasar otomatis untuk menghapus tunggakan pajak. Kondisi kepentingan penting wajib pajak berlaku untuk kasus acak dan luar biasa (misalnya kehilangan semua aset akibat kebakaran). Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Keputusan penghapusan tunggakan pajak

Pembatalan tunggakan pajak berupa keputusan otoritas pajak. Namun perlu diketahui bahwa penerbitan suatu keputusan bersifat discretionary, artinya pihak yang berwenang memiliki keleluasaan dalam mengambil keputusan dalam hal ini. Oleh karena itu, bahkan dalam hal mendirikan tempat-tempat kepentingan penting Wajib Pajak atau kepentingan umum, penguasa tidak wajib menghapuskan tunggakan pajak.

Prosedur khusus penghapusan tunggakan pajak diberikan untuk tunggakan pajak yang merupakan pendapatan satuan kerja pemerintah daerah, yang dipungut oleh kepala kantor pajak (pajak atas transaksi hukum perdata, pajak warisan dan sumbangan, kartu pajak). Nah, dalam hal pajak ini, penebusan diputuskan oleh kepala kantor pajak, tetapi ia tidak dapat melakukannya tanpa persetujuan atau permohonan dari kepala komune, walikota atau presiden kota yang kompeten. Permohonan atau persetujuan tersebut dikeluarkan dalam bentuk keputusan yang tidak dapat diganggu gugat.

Contoh 3.

Nona Beata membeli warisan dan karena itu bertanggung jawab untuk membayar warisan dan pajak sumbangan. Karena situasi keuangan yang sulit, setelah batas waktu pembayaran, dia meminta kepala kantor pajak untuk membatalkan tunggakan pajak. Gubernur meminta kepala komune yang kompeten untuk mengambil posisi. Kepala komune tidak menyetujui pelunasan tunggakan, oleh karena itu kepala kantor mengeluarkan keputusan menolak untuk menebusnya.