Keringanan pajak - Anda harus tahu

Pajak Layanan

Pengusaha sering menghadapi kesulitan keuangan, yang berarti kewajiban pajak tidak dibayar tepat waktu. Ketentuan peraturan perpajakan memuat peraturan yang memungkinkan untuk menghindari dampak negatif dari peristiwa tersebut. Periksa kapan kredit pajak diterapkan!

Keringanan pajak

Otoritas pajak atas permintaan wajib pajak dapat, dengan tunduk pada ketentuan pasal 4. 67b dari Ordonansi Pajak dalam hal-hal yang dibenarkan oleh kepentingan penting wajib pajak atau kepentingan umum:

  • untuk menunda tanggal pembayaran pajak atau

  • menyebarkan pembayaran pajak menjadi angsuran;

  • menunda tanggal pembayaran tunggakan pajak beserta bunga atas keterlambatan pembayaran atau bunga yang ditetapkan dalam keputusan sebagaimana dimaksud dalam pasal 1. 53a;

  • membebankan pembayaran tunggakan pajak secara angsuran beserta bunga atas keterlambatan pembayaran atau bunga yang ditentukan dalam keputusan sebagaimana dimaksud dalam pasal. 53a;

  • menghapuskan seluruh atau sebagian tunggakan pajak, bunga keterlambatan pembayaran atau perpanjangan biaya.

Peraturan memberikan dua alasan yang sama untuk memberikan keringanan pajak - mungkin merupakan kepentingan penting wajib pajak atau kepentingan umum. Syarat-syarat ini tidak tergantung satu sama lain, yang berarti bahwa hanya satu dari mereka yang diperlukan untuk berhasil menyelesaikan permohonan wajib pajak.

Pengertian frasa “kepentingan wajib pajak yang penting” dan “kepentingan umum” tidak ditemukan dalam undang-undang. Penilaian kedua premis ini untuk menunda tenggat waktu oleh otoritas pajak harus objektif, dengan mempertimbangkan prinsip-prinsip logika dan pengalaman hidup. Itu harus dibuat sesuai dengan kriteria yang konsisten dengan hierarki nilai yang disetujui secara universal. Selain itu, juga tunduk pada uji hukum legalitas, yang dihasilkan dari fakta bahwa kondisi tersebut tertuang dalam suatu ketentuan hukum.

Diasumsikan bahwa kepentingan penting wajib pajak adalah keadaan luar biasa, suatu kejadian acak yang dapat mengganggu keberadaan wajib pajak.

Dalam putusan Mahkamah Agung Administrasi di Szczecin pada 22 April 1999, file ref. undang-undang SA/Sz 850/98 itu diindikasikan bahwa kepentingan penting Wajib Pajak antara lain: situasi di mana, karena kasus-kasus luar biasa, acak, Wajib Pajak tidak dapat melunasi tunggakan pajak. Ini akan menjadi kehilangan potensi penghasilan, kehilangan properti secara acak.

Di lain pihak, kepentingan umum harus dipahami sebagai kepentingan yang menyangkut seluruh masyarakat atau sebagian darinya, biasanya semua orang yang masih hidup dalam hubungan timbal balik, akibat kesamaan kondisi kehidupan, pekerjaan, standar perilaku atau tempat tinggal.

Keputusan positif tentang keringanan pelunasan atau pengampunan kewajiban hanya dapat dikeluarkan atas permintaan wajib pajak.

Permohonan keringanan pajak

Peraturan tersebut tidak menentukan unsur-unsur apa saja yang harus dicantumkan dalam permohonan keringanan pembayaran kewajiban perpajakan, sehingga aturan umum pengajuan permohonan yang diatur dalam Ordonansi Pajak harus diterapkan di sini.

Ini berarti bahwa aplikasi harus memuat setidaknya isi permintaan, indikasi entitas asalnya, serta alamat kantor terdaftar atau tempat usahanya. Kantor pajak biasanya menetapkan pedoman yang tepat mengenai isi permohonan keringanan pembayaran kewajiban pajak bagi pengusaha, sehingga perlu memperoleh informasi tersebut di kantor yang berwenang.

Namun, jenis dokumen ini harus selalu berisi:

  • data identifikasi - nama, nama keluarga (nama pengusaha),

  • alamat kantor terdaftar pengusaha dan NIP (nomor pokok wajib pajak),

  • jenis keringanan pajak (misalnya pembayaran pajak secara mencicil),

  • jenis dan jumlah kewajiban yang terkait dengan aplikasi (misalnya pajak penghasilan, PPN),

  • pembenaran permohonan, termasuk dalil-dalil yang menegaskan kepentingan penting Wajib Pajak atau kepentingan umum yang penting (bersama-sama dengan dokumen-dokumen yang mendukung dalil-dalil itu).

Keringanan pajak - peraturan hukum

Ketentuan Undang-undang tentang beracara dalam hal-hal yang berkaitan dengan bantuan negara berlaku untuk keringanan dalam pelunasan kewajiban pajak bagi perusahaan, oleh karena itu pengusaha harus menentukan bentuk bantuan negara yang diminta dan menyerahkan, bersama dengan permohonan pemberian bantuan, dalam kasus permohonan bantuan:

  • de minimis - semua sertifikat pemberian bantuan ini, yang diterimanya dalam tiga tahun terakhir sebelum tanggal pengajuan permohonan bantuan,

  • selain bantuan de minimis - informasi tentang bantuan negara yang diterima, termasuk khususnya tanggal dan dasar hukum pemberiannya, bentuk dan tujuan lain, atau informasi tentang tidak menerima bantuan.

Perlu diingat bahwa bantuan tidak dapat diberikan sampai pengusaha memberikan informasi atau sertifikat tersebut di atas.

Dalam hal permohonan keringanan berupa penangguhan atau pembayaran secara angsuran, tunggakan pajak dengan bunga keterlambatan pembayaran, perlu diingat bahwa dalam permohonan tersebut juga harus memuat usulan penyelesaian kewajiban, yaitu tanggal pembayaran, jumlah dan jumlah pembayaran. angsuran yang ingin diselesaikan oleh pemohon.

Permohonan yang diajukan, selain harus memenuhi syarat formil, juga harus memuat penjelasan mengapa Wajib Pajak tidak mampu menanggung beban pajak dalam jangka waktu undang-undang. Diperlukan justifikasi yang memadai atas permintaan tersebut. Perlu diingat bahwa otoritas pajak hanya akan mempertimbangkan permohonan jika dibenarkan oleh kepentingan penting wajib pajak atau kepentingan umum.

Ketika otoritas pajak menerima permintaan wajib pajak, batas waktu pembayaran pajak baru muncul. Itu adalah tanggal di mana, menurut keputusan, pembayaran pajak tangguhan atau tunggakan pajak bersama dengan bunga atas keterlambatan pembayaran atau angsuran individu yang telah dialokasikan pajak atau tunggakan pajak, bersama dengan bunga atas keterlambatan pembayaran.

Kegagalan untuk memenuhi batas waktu yang ditangguhkan oleh wajib pajak mengakibatkan penerimaan batas waktu pembayaran sebelum keputusan untuk menunda batas waktu. Apabila Wajib Pajak tidak dapat memenuhi batas waktu pembayaran pajak tangguhan (atau tunggakan pajak dengan bunga), akibatnya akan dikenakan biaya untuk jangka waktu sejak diterbitkannya keputusan penangguhan sampai dengan tanggal pembayaran bunga atas tunggakan yang ditentukan di dalamnya. Hanya pembayaran seluruh pajak tangguhan (tunggak pajak) tidak mengakibatkan perubahan tanggal pembayaran akibat keputusan penundaan tanggal pembayaran pajak atau tunggakan pajak. Harus diingat bahwa dalam hal kegagalan untuk memenuhi batas waktu pembayaran pajak tangguhan atau tunggakan pajak, keputusan pembayaran pajak tangguhan atau tunggakan pajak akan berakhir dengan operasi secara penuh, bersama dengan bunga atas keterlambatan pembayaran. Oleh karena itu, otoritas pajak tidak berkewajiban untuk mengeluarkan keputusan yang menegaskan berakhirnya keputusan pemberian keringanan tersebut.