Memberikan diskon sehubungan dengan PPN

Pajak Layanan

Dalam perdagangan, situasi di mana pengusaha memberikan potongan harga kepada kontraktornya sangat sering terjadi. Alasan pemberian diskon tersebut, serta sifatnya, mungkin berbeda, yang juga menimbulkan keraguan tentang metode penyelesaian PPN di pihak penjual dan pembeli. Yuk cek cara pelunasan diskonnya!

Memberikan diskon sehubungan dengan PPN

Pertama-tama, harus ditunjukkan bahwa diskon dapat diberikan pada saat penjualan, dan kemudian nilainya jelas tidak termasuk dalam jumlah penjualan. Diskon juga dapat diberikan setelah transaksi selesai. Dalam situasi seperti itu, sesuai dengan Art. 29a paragraf. 10 UU PPN, dasar pengenaan pajaknya antara lain diturunkan dengan jumlah diskon dan pengurangan harga yang diberikan setelah penjualan. Bagaimana seharusnya pengurangan ini dilakukan? Menurut ketentuan undang-undang, penjual kemudian harus mengeluarkan faktur korektif dan mengirimkannya kepada pembeli. Di sisi lain, saat menurunkan basis pajak tergantung pada saat diterimanya koreksi faktur oleh pembeli. Kami membedakan antara dua situasi:

  • penjual memperoleh konfirmasi penerimaan faktur pembetulan sebelum batas waktu penyampaian pernyataan PPN untuk jangka waktu di mana pembeli menerima faktur - melakukan pembetulan dalam pelunasan untuk jangka waktu di mana pembeli menerima faktur pembetulan;
  • penjual memperoleh konfirmasi penerimaan faktur koreksi setelah batas waktu penyampaian pernyataan PPN untuk periode di mana pembeli menerima faktur - dia membuat koreksi dalam penyelesaian untuk periode di mana dia akan menerima konfirmasi penerimaan mengoreksi faktur.

Contoh 1.

Penjual memberikan diskon purna jual dan mengeluarkan faktur korektif. Dia mengirimkannya ke pembeli pada 23 September. Pada tanggal 27 September, pembeli menerima faktur dan mengirimkan konfirmasi penerimaan kepada penjual, yang menerimanya pada tanggal 5 Oktober. Baik penjual dan pembeli akan menyelesaikan nota kredit pada pengembalian pajak bulan September.

Contoh 2.

Penjual memberikan diskon purna jual dan mengeluarkan faktur korektif. Dia mengirimkannya ke pembeli pada 23 September. Pada tanggal 27 September, pembeli menerima faktur, tetapi menunda pengembalian pengakuan tanda terima, dan melakukannya hanya pada tanggal 29 Oktober. Pada hari yang sama, penjual menerima konfirmasi. Pembeli akan melunasi faktur dalam pengembalian pajak untuk bulan September, sedangkan penjual akan menyelesaikan faktur dalam pengembalian untuk bulan Oktober.

Tetapi bagaimana jika penjual tidak menerima konfirmasi penerimaan faktur koreksi sama sekali? UU PPN juga memberikan solusi untuk situasi seperti itu. Nah, menurut Seni. 29a paragraf. 15 poin 4 Undang-undang, penjual dapat memperbaiki penyelesaian ketika ia belum menerima konfirmasi, meskipun upaya didokumentasikan untuk mengirimkan faktur korektif dan ketika pembeli mengetahui bahwa transaksi telah dilakukan sesuai dengan kondisi yang ditentukan dalam faktur koreksi. . Legislator tidak menentukan bagaimana dua kondisi di atas harus dipenuhi oleh penjual. Namun dalam prakteknya, diasumsikan bahwa bukti dari upaya untuk mengirimkan faktur korektif dapat dilakukan, misalnya, dengan menunjukkan dokumen dalam bentuk surat tercatat yang dikembalikan, tidak diambil oleh pembeli, atau melalui korespondensi lainnya. ditujukan kepada kontraktor sehubungan dengan penerbitan faktur yang diperbaiki. Di sisi lain, mengenai syarat pembuktian bahwa pembeli mengetahui jalannya transaksi, dapat disebutkan, misalnya, bahwa penjual membayar kembali jumlah yang dihasilkan dari faktur koreksi melalui rekening bank.

Contoh 3.

Pada tanggal 30 Juni, penjual mengeluarkan faktur koreksi untuk diskon yang diberikan. Dia mengirim faktur kepada pembeli melalui surat tercatat. Pada tanggal 7 Juli, ia menerima pengembalian paket dengan catatan "tidak diambil tepat waktu". Pada tanggal 1 Agustus, penjual mengembalikan kepada pembeli selisih yang dihasilkan dari diskon melalui rekening banknya. Penjual akan menyelesaikan faktur koreksi dalam deklarasi untuk Agustus, karena bulan ini kedua kondisi seni. 29a paragraf. 15 poin 4 UU.

Adapun saat penyelesaian faktur korektif untuk diskon yang diberikan, situasi di pihak pembeli disederhanakan secara signifikan. Menurut ketentuan Undang-undang, pembeli yang menerima diskon wajib mengurangi jumlah pajak masukan dalam penyelesaian untuk periode di mana ia menerima faktur koreksi.

Bonus tunai juga diskon

Selama perdagangan, penjual sering memberikan bonus uang kepada kontraktor untuk mendorong mereka melakukan pembelian. Bonus semacam itu, yang dipahami sebagai bonus untuk mencapai tingkat pembelian tertentu atau pembayaran tepat waktu, juga dianggap oleh otoritas pajak sebagai diskon. Perselisihan muncul atas pemahaman tentang bonus tunai ini, karena pembayar pajak berpendapat bahwa bonus tunai seperti itu harus dipahami sebagai penghargaan yang tidak dikenakan PPN.

Pengadilan mempresentasikan berbagai posisi tentang hal ini, oleh karena itu, untuk membuat seragam, Mahkamah Agung Tata Usaha Negara mengeluarkan keputusan 25 Juni 2012, file ref. babak I FPS 2/12, di mana kita membaca:

(...) Namun, tidak mungkin untuk berbagi pandangan yang menyatakan bahwa esensi bonus berbeda dari esensi rabat, karena bonus adalah hadiah untuk mencapai hasil tertentu dan oleh karena itu bersifat insentif, dan rabat hanyalah pengurangan harga transaksi atau layanan. Sulit untuk tidak memperhatikan bahwa diskon, bahkan terkait dengan satu transaksi, juga bersifat insentif. Meskipun bermuara pada penurunan harga, penurunan tersebut biasanya terkait dengan dorongan untuk menyelesaikan suatu transaksi, misalnya sebagai akibat dari negosiasi harga. (...) Oleh karena itu, tidak diragukan lagi, bonus moneter untuk periode tertentu, dalam istilah ekonomi, pada dasarnya berasal dari pengembalian oleh penjual kepada pembeli sebagian dari remunerasi yang sebelumnya dibayarkan untuk transaksi yang dilakukan dengan pembeli - sebagai akibatnya, nilai global yang sebelumnya ditentukan untuk transaksi ini berkurang, dan dengan demikian nilai transaksi individual, berkurang secara proporsional.

Kesimpulan dari penilaian di atas adalah bahwa pembayaran bonus tunai kepada pembeli untuk mencapai volume penjualan tertentu atau pembayaran tepat waktu adalah diskon sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang PPN.

Contoh 4.

Pedagang grosir memutuskan untuk meningkatkan penjualan, dan oleh karena itu menawarkan kepada kontraktornya bonus tunai sebesar 2% dari nilai pembelian saat membeli barang dengan jumlah melebihi PLN 12.000 per bulan. Pada bulan Januari, Pak Wiktor membeli barang dari gudang seharga PLN 15.000. Untuk itu, ia mendapat bonus tunai PLN 300 pada Februari lalu. Pedagang grosir mengeluarkan faktur korektif untuk dijual pada tanggal 15 Februari. Bp Wiktor menerima invoice pada tanggal 17 Februari. Wajib pajak akan menyelesaikan bonus tunai dalam deklarasi untuk bulan Februari.