Memberikan pinjaman sehubungan dengan PPN

Pajak Layanan

Pemberian pinjaman tunai oleh pengusaha adalah operasi yang sering dilakukan dalam perdagangan. Perjanjian pinjaman dibuat dengan pengusaha lain dan orang perseorangan yang tidak melakukan kegiatan usaha. Karena fenomena umum pemberian pinjaman, ada baiknya mempertimbangkan apakah kegiatan tersebut dikenakan PPN.

Seorang pengusaha memberikan pinjaman

Pertama-tama, harus diingat bahwa jika suatu badan yang melakukan kegiatan usaha memberikan pinjaman, meskipun itu bukan ruang lingkup inti dari kegiatannya dan kegiatan tersebut belum ditunjukkan dalam subjek kegiatan, itu harus dianggap sebagai kegiatan di dalam. lingkup kegiatan yang dikenakan PPN.

Ruang lingkup kegiatan wajib pajak mencakup semua kegiatan yang bersifat sesekali (sesekali, insidental), yang tetap berada di luar kegiatan utamanya, tetapi yang merupakan akibat dari kegiatan ini, secara langsung melengkapinya. Ditekankan bahwa untuk pengenaan PPN atas suatu kegiatan tertentu, tidak menjadi soal apakah jenisnya disebutkan dalam ruang lingkup kegiatan yang bersangkutan.

Pembebasan PPN untuk layanan pemberian pinjaman

Walaupun pemberian pinjaman merupakan kegiatan yang dikenakan pajak atas barang dan jasa sebagai pertimbangan pemberian jasa, pembentuk undang-undang memberikan pembebasan pajak atas jasa pemberian pinjaman dan pinjaman tunai serta jasa intermediasi dalam pemberian kredit atau pinjaman tunai. , serta pengelolaan pinjaman atau uang muka pinjaman tunai oleh pemberi pinjaman atau pemberi pinjaman.

Harus diingat bahwa meskipun pemberian pinjaman adalah kegiatan yang dibebaskan dari pajak atas barang dan jasa, perlu untuk memasukkannya ke dalam daftar penjualan dan dalam pernyataan PPN yang sesuai.

Kewajiban pajak dalam hal pinjaman

Meskipun tindakan pemberian pinjaman itu sendiri mendapat manfaat dari pembebasan objektif yang diatur dalam Undang-Undang PPN, namun wajib pajak berkewajiban untuk menentukan dasar pengenaan pajak, saat kewajiban dan tempat pemberian layanan.

Pertama-tama, perlu dicatat bahwa pembuat undang-undang memperkenalkan solusi khusus sehubungan dengan saat kewajiban pajak muncul. Menurut undang-undang tersebut, ketika memberikan layanan bebas pajak, termasuk memberikan pinjaman, kewajiban pajak timbul setelah menerima seluruh atau sebagian pembayaran untuk layanan ini. Oleh karena itu, untuk penentuan yang tepat saat kewajiban pajak timbul, saat penerimaan bunga menjadi sangat penting. Hal ini juga ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak dalam keputusan pajak orang pribadi yang diterbitkan pada 17 Juli 2014, No.IPPP/443-553/14-3/ISZ: Oleh karena itu, kewajiban perpajakan dalam pajak atas barang dan jasa untuk pemberian pinjaman oleh Pemohon akan timbul setiap kali oleh Perusahaan pembayaran, yaitu bunga dan komisi yang harus dibayar sehubungan dengan berakhirnya perjanjian pinjaman, dalam jumlah yang sesuai dengan jumlah piutang yang diterima, sesuai dengan Art. 19a paragraf. 5 titik 1 menyala. e UU.

Di bawah undang-undang PPN, jumlah kena pajak adalah berapa pun pembayaran yang diharapkan diterima oleh penyedia layanan untuk penjualan. Dalam kasus kami, pembayaran pinjaman adalah bunga, jadi jumlahnya akan menjadi basis pajak. Namun, jumlah pinjaman yang diberikan bukan merupakan pembayaran dalam pengertian peraturan PPN.

Jasa pemberian pinjaman, apabila diberikan kepada pembayar PPN lain, dikenakan pajak di tempat di mana penerima pinjaman didirikan. Dalam hal pinjaman diberikan kepada orang yang bukan merupakan orang kena pajak, tempat pemberian adalah tempat didirikannya pemasok. Ini adalah aturan umum dari UU PPN. Namun, ada juga solusi khusus untuk tempat suplai. Nah, jika pembeli jasa adalah orang tidak kena pajak yang tempat tinggalnya berada di luar Uni Eropa, maka tempat pengenaan pajak adalah tempat tinggal orang tidak kena pajak ini.

Contoh 1.

Pada tanggal 1 Mei 2017, pembayar PPN Polandia memberikan pinjaman kepada wajib pajak Prancis sebesar PLN 20.000. Para pihak menyepakati bunga sebesar PLN 2.000. Pembayar pajak Prancis melunasi pinjaman secara penuh dengan bunga pada 1 Juli. Oleh karena itu, kewajiban pajak muncul pada 1 Juli, basis pajaknya adalah PLN 2.000, sedangkan tempat perpajakan adalah wilayah Prancis.

Contoh 2.

Pada tanggal 15 Januari 2017, wajib pajak PPN Polandia memberikan pinjaman kepada penduduk Berlin sebesar PLN 5.000. Bunga ditetapkan sebesar PLN 1.000. Warga negara Jerman tersebut melunasi pinjamannya dengan bunga jatuh tempo dalam dua kali angsuran - pada tanggal 2 Februari sebesar PLN 4.000 (termasuk bunga sebesar PLN 600) dan pada tanggal 6 Maret sebesar PLN 2.000 (termasuk bunga sebesar PLN 400). Kewajiban pajak muncul pada 2 Februari dan 6 Maret, basis pajak masing-masing adalah PLN 600 dan PLN 400, tempat perpajakan adalah wilayah Polandia. Sesuai dengan peraturan Polandia, layanan ini dibebaskan dari pajak (Pasal 43 (1) (38)).

Contoh 3.

Pada tanggal 2 Oktober, pembayar pajak PPN Polandia memberikan pinjaman sebesar PLN 40.000 kepada penduduk Moskow. Tingkat bunga ditetapkan sebesar PLN 7.000. Warga negara Rusia melunasi seluruh pinjaman dengan bunga pada 27 Oktober. Kewajiban pajak muncul pada 27 Oktober, basis pajaknya adalah PLN 7.000, dan tempat perpajakan adalah wilayah Rusia.

Faktur yang mendokumentasikan pemberian pinjaman

Meskipun peraturan PPN Polandia mengecualikan tindakan pemberian pinjaman dari PPN, pengusaha mungkin diminta untuk mengeluarkan faktur pada akun ini. Secara umum, wajib pajak tidak diharuskan untuk menerbitkan faktur untuk layanan bebas PPN. Namun demikian, menurut undang-undang tersebut, atas permintaan pembeli layanan, pengusaha wajib mengeluarkan faktur. Syaratnya, permintaan itu dilakukan dalam waktu 3 bulan sejak akhir bulan di mana jasa dilakukan atau seluruh atau sebagian pembayaran diterima. Data yang harus muncul pada faktur tersebut ditentukan dalam peraturan faktur. Sesuai dengan 3 poin 2 Peraturan, faktur yang mendokumentasikan penyediaan layanan pinjaman termasuk tanggal penerbitan, nomor faktur berikutnya, nama wajib pajak dan pembeli, nama layanan dan jumlah yang dokumen berhubungan.

Contoh 4.

Pada tanggal 20 April 2017, pembayar PPN Polandia memberikan pinjaman kepada pembayar pajak lain sebesar PLN 10.000. Besaran bunga ditetapkan sebesar PLN 3.000. Seluruh jumlah itu diselesaikan pada 27 April. Pelanggan meminta faktur pada 2 Agustus. Karena permintaan diajukan setelah 3 bulan dari akhir bulan di mana layanan dilakukan dan seluruh pembayaran diterima, pembayar PPN tidak perlu mengeluarkan faktur.

Contoh 5.

Pada tanggal 20 April 2017, pembayar PPN Polandia memberikan pinjaman kepada pembayar pajak lain sebesar PLN 10.000. Besaran bunga ditetapkan sebesar PLN 3.000. Seluruh jumlah itu diselesaikan pada 3 Juni. Pelanggan meminta faktur pada 2 Agustus. Karena permintaan itu dilakukan dalam waktu 3 bulan sejak akhir bulan di mana seluruh pembayaran diterima, wajib pajak PPN wajib menerbitkan faktur.