Penyediaan pekerja konstruksi dan biaya sebaliknya

Pajak Layanan

Mekanisme reverse charge merupakan pengecualian dari aturan umum, yang menurutnya PPN diselesaikan oleh penjual yang memasok barang atau menyediakan layanan. Perusahaan konstruksi yang menyediakan jasa konstruksi sebagai subkontraktor dikenakan mekanisme reverse charge sejak 1 Januari 2017. Di sisi lain, haruskah penyediaan pekerja konstruksi juga diperhitungkan atas dasar pungutan balik? Kami menjelaskan!

Muatan terbalik - mekanisme aksi

Dalam terang Seni. 17 detik 1 angka 8 Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, dalam kata-kata yang berlaku mulai 1 Januari 2017, wajib pajak juga termasuk badan hukum, unit organisasi tanpa badan hukum dan orang perseorangan yang membeli layanan yang tercantum dalam Lampiran 14 Undang-undang, jika hal-hal berikut dipenuhi kondisi bersama:

  1. pemberi jasa adalah Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal. 15, di mana penjualan tidak dibebaskan dari pajak sesuai dengan seni. 113 paragraf. 1 dan 9,

  2. penerima jasa adalah Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal. 15, terdaftar sebagai Wajib Pajak PPN aktif.

Sesuai dengan ketentuan Art. 17 detik 1 jam Undang-undang, dalam hal layanan yang tercantum dalam item 2-48 dari Lampiran 14 Undang-undang, ketentuan para. 1 angka 8 berlaku jika penyedia layanan menyediakan layanan ini sebagai subkontraktor.

Sesuai dengan Seni. 17 detik 2 Undang-undang, dalam kasus-kasus yang ditentukan dalam par. 1 angka 4, 5, 7 dan 8, penyedia jasa atau pemasok barang tidak melunasi pajak yang terutang.

Dengan mempertimbangkan ketentuan hukum di atas, perlu dicatat bahwa Art. 17 detik 1 angka 8 Undang-undang memperkenalkan mekanisme yang terdiri dari pengalihan kewajiban untuk menyelesaikan PPN pada wajib pajak kepada siapa jasa konstruksi diberikan, tercantum dalam Lampiran 14 Undang-undang pada butir 2-48, jika pemberi jasa adalah wajib pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal 2. 15, di mana penjualan tidak dibebaskan dari pajak sesuai dengan seni. 113 paragraf. 1 dan 9, sedangkan penerima adalah Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2. 15, terdaftar sebagai Wajib Pajak PPN aktif. Dimana, menurut Art. 17 detik 1 jam Undang-undang, mekanisme ini berlaku jika penyedia layanan menyediakan layanan ini sebagai subkontraktor. Pada saat yang sama, perlu dicatat bahwa untuk setiap layanan yang tercantum dalam item 2-48 dari Lampiran 14 Undang-undang, simbol klasifikasi statistik PKWiU juga diberikan, yang menunjukkan bahwa hanya layanan tertentu yang diklasifikasikan di bawah simbol tertentu yang memerlukan penyelesaian pajak berdasarkan biaya balik.

Mengingat hal di atas, pembeli jasa konstruksi yang tercantum dalam item 2-48 Lampiran 14 Undang-Undang, yang disediakan oleh subkontraktor, bertanggung jawab atas penyelesaian PPN atas layanan ini.

Di sisi lain, transaksi yang berkaitan dengan penyediaan jasa konstruksi yang tercantum dalam Lampiran 14 Undang-Undang, yang dilakukan oleh kontraktor (kontraktor umum) secara langsung untuk investor (misalnya pengembang konstruksi) dikenakan pajak menurut aturan umum, yaitu PPN diselesaikan oleh kontraktor ( kontraktor umum), dan investor menerima faktur untuk jumlah yang harus dibayar untuk layanan yang diberikan, termasuk PPN. Dalam hal ini, mekanisme beban balik tidak berlaku.

Menyediakan pekerja konstruksi dan klasifikasi untuk PKWiU

Sesuai dengan Seni. 5 detik 1 angka 1 Undang-Undang 11 Maret 2004 tentang Pajak Barang dan Jasa (Jurnal Hukum Tahun 2011 Nomor 177, angka 1054, sebagaimana telah diubah), selanjutnya disebut Undang-Undang PPN, dikenakan pajak PPN. pengiriman barang dengan pembayaran dan penyediaan layanan dengan pembayaran di dalam wilayah negara.

Sesuai dengan Seni. 5a di atas tindakan, barang atau jasa yang menjadi subjek kegiatan sebagaimana dimaksud dalam Seni. 5, terdaftar dalam klasifikasi yang dikeluarkan berdasarkan ketentuan statistik resmi, diidentifikasi dengan bantuan klasifikasi ini, jika untuk barang atau jasa ini ketentuan Undang-undang atau peraturan yang dikeluarkan atas dasar memberikan simbol statistik.

Klasifikasi yang dimaksud dalam ketentuan Undang-undang pada periode 1 Januari 2011 adalah Klasifikasi Polandia Produk dan Jasa, dilaksanakan oleh Peraturan Dewan Menteri 29 Oktober 2008 tentang Klasifikasi Polandia Produk dan Jasa PKWiU (Jurnal No. 207, angka 1293, sebagaimana telah diubah).

Oleh karena itu, elemen terpenting yang memungkinkan untuk menentukan tarif pajak yang benar atau cara mengenakan pajak atas pengiriman yang dikirimkan adalah dengan mengklasifikasikan barang dengan benar sesuai dengan Klasifikasi Produk dan Layanan Polandia.

Perlu dicatat bahwa otoritas pajak yang kompeten tidak kompeten untuk mengklasifikasikan barang atau jasa tertentu ke dalam kelompok yang sesuai atau untuk memverifikasi klasifikasi yang ditunjukkan.

Mengingat Pengumuman Presiden Badan Pusat Statistik tanggal 24 Januari 2005 tentang Tata Cara Pemberian Informasi Standar Klasifikasi (Jurnal BPS No.Jasa), Barang, Aktiva Tetap dan Pekerjaan Konstruksi menurut dengan aturan yang ditetapkan dalam klasifikasi dan nomenklatur individu, yang diperkenalkan oleh peraturan Dewan Menteri atau diterapkan secara langsung berdasarkan ketentuan Komunitas Eropa, dan dibebani dengan kemungkinan konsekuensi negatif karena klasifikasi barang yang salah, dan dalam terjadi kesulitan dalam menentukan pengelompokan yang tepat untuk jenis kegiatan, produk atau layanan, barang, aset tetap atau objek konstruksi, entitas yang berkepentingan dapat mengajukan permohonan ke Pusat Interpretasi Standar Klasifikasi Kantor Statistik di ódź, yang menyediakan informasi tentang penerapan yang disebutkan di atas standar klasifikasi. Jadi, jika pengusaha menyediakan penyediaan pekerja konstruksi, sebagai suatu peraturan, ia sendiri harus membuat klasifikasi layanan yang sesuai, dengan mempertimbangkan konsekuensinya.

Menyediakan pekerja konstruksi di Polandia - biaya sebaliknya

Saat menjalankan perusahaan konstruksi, salah satu faktor terpenting yang menjamin pengembangan adalah mempekerjakan spesialis. Dalam situasi pasar tenaga kerja saat ini, perusahaan menyadari betapa sulitnya merekrut staf yang berkualitas. Mempertimbangkan hal-hal di atas, pada saat-saat ketika pekerjaan berkurang, pengusaha, karena tidak ingin melepaskan tenaga kerja, sering kali menyediakan karyawan untuk pengusaha lain. Dengan contoh, kami menjelaskan bagaimana penyediaan pekerja konstruksi harus dipertanggungjawabkan.

Contoh 1.

Pembayar pajak yang menjalankan perusahaan konstruksi di musim dingin memiliki lebih sedikit pesanan. Tidak ingin memberhentikan karyawan, dia membuat mereka tersedia untuk majikan lain.Karyawan akan melakukan pekerjaan konstruksi dan renovasi di kota lain di Polandia. Wajib pajak bertanya-tanya apakah dalam situasi seperti itu harus menerapkan mekanisme reverse charge sehubungan dengan penyediaan karyawan.

Dalam situasi yang disajikan di atas, wajib pajak tidak diwajibkan untuk menerapkan mekanisme reverse charge untuk layanan yang diberikan. Itu tidak tercantum dalam Lampiran 14 UU PPN. Jasa penyediaan tenaga kerja di lokasi konstruksi diklasifikasikan menurut PKWiU tahun 2008 dalam pengelompokan dengan lambang 78.30.19.0. Ini mencakup layanan lain yang terkait dengan penyediaan personel lain yang tidak diklasifikasikan di tempat lain. Dengan demikian, wajib pajak yang menyediakan pegawai mengenakan pajak atas layanan tersebut dengan tarif pajak sebesar 23% pada faktur.

Hal tersebut di atas ditegaskan oleh interpretasi Direktur Informasi Pajak tanggal 21 Juli 2017, nomor 0114-KDIP1-2.4012.259.2017.1.IG, yang berbunyi:jasa penyediaan pegawai di lokasi konstruksi diklasifikasikan menurut PKWiU dengan nomor 78.30.19.0 - sebagai jasa lain yang berkaitan dengan penyediaan pegawai lain, tidak diklasifikasikan di tempat lain. Namun, dalam Lampiran 14 Undang-Undang, yang disebutkan di atas jasa terkait dengan penyediaan personel lain, tidak diklasifikasikan di tempat lain. Oleh karena itu, karena layanan yang diberikan oleh Pemohon bukan merupakan layanan yang terdaftar oleh pembuat undang-undang dalam Lampiran 14 Undang-undang sebagaimana yang diterapkan oleh mekanisme biaya balik, kondisi di bawah Art. 17 detik 1 poin 8 UU.

Penyediaan pekerja konstruksi di Jerman - biaya sebaliknya

Kami akan menggunakan contoh untuk menggambarkan situasinya.

Contoh 2.

Pembayar pajak menyediakan pekerja konstruksinya untuk sebuah perusahaan konstruksi Jerman. Dalam situasi seperti itu, dia tidak tahu bagaimana menyelesaikan layanan di atas. Ini dilakukan untuk kepentingan wajib pajak yang tidak didirikan atau beroperasi di Polandia.

Sesuai dengan Seni. paragraf 28b. 1 Undang-Undang PPN, tempat pemberian pelayanan dalam hal pemberian pelayanan kepada wajib pajak adalah tempat wajib pajak penerima pelayanan berkantor terdaftar, dengan memperhatikan ayat 2-4 dan seni. 28e layanan real estat - tempat pertunjukan, seni. 28f tempat penyediaan jasa angkutan penumpang detik. 1 dan 1a, pasal. 28 g layanan yang berkaitan dengan budaya, seni, olahraga, ilmiah dan kegiatan lainnya - tempat menyediakan paragraf. 1, seni. 28i tempat penyediaan jasa restoran dan katering, pasal. 28j sewa transportasi jangka pendek detik. 1 dan 2 dan artikel. 28n tempat penyediaan jasa pariwisata.

Seorang wajib pajak, ketika mengeluarkan faktur kepada kontraktor Jerman untuk layanan yang diberikan terkait dengan penyediaan personel lain, tidak mengenakan PPN.

Jadi, dalam kasus kami, tempat perpajakan layanan adalah wilayah Jerman. Mengingat peraturan Jerman, layanan yang terkait dengan penyediaan personel lain oleh wajib pajak Polandia akan tunduk pada mekanisme perpajakan terbalik.