Transportasi barang ke UE dan PPN

Pajak Layanan

Perusahaan transportasi sangat sering menerima pesanan untuk melakukan layanan mereka di wilayah negara-negara UE. Seperti yang diperlihatkan oleh praktik, mereka sering mengalami masalah dengan penyelesaian layanan yang diberikan berdasarkan PPN. Topik yang dibahas dalam artikel ini adalah pengangkutan barang ke UE dan PPN.

Transportasi barang ke UE dan PPN

Prinsip dasar penentuan tempat pemberian layanan telah dirumuskan dalam Art. 28b UU PPN. Berdasarkan pasal tersebut di atas, tempat pemberian jasa itu adalah tempat wajib pajak penerima jasa itu berkantor terdaftar.

Di sisi lain, untuk pembayar pajak - karena hasil dari Art. 28a poin 1 UU PPN - dianggap:

  • entitas yang secara mandiri melakukan kegiatan ekonomi dalam arti PPN atau kegiatan yang terkait dengan kegiatan ini (ini berlaku untuk wajib pajak asing), terlepas dari tujuan atau hasil dari kegiatan tersebut (tidak termasuk otoritas publik dan kantor yang melayani otoritas ini dalam lingkup tugas yang dilakukan di bawah ketentuan undang-undang yang terpisah, untuk pelaksanaannya ditetapkan),

  • badan hukum tidak kena pajak yang disebutkan di atas yang diidentifikasi untuk tujuan PPN di Polandia atau di Negara Anggota lainnya.

Dalam hal layanan transportasi untuk wajib pajak, ketika menentukan tempat penyediaan mereka, aturan umum diatur dalam Art. 28b Undang-Undang PPN, di mana pun pengangkutan akan dilakukan. Berdasarkan pasal tersebut di atas, tempat pemberian jasa itu adalah tempat wajib pajak penerima jasa itu berkantor terdaftar.

Yang penting, dalam situasi di mana pembeli adalah pembayar pajak non-PPN, layanan pengangkutan dikenakan pajak di tempat pengangkutan dimulai, dengan tempat pengangkutan barang dimulai, sesuai dengan Art. 28 f paragraf. 4 UU PPN adalah tempat di mana pengangkutan barang sebenarnya dimulai, terlepas dari jarak yang ditempuh ke tempat di mana mereka berada.

Singkatnya, ketika transportasi dimulai di wilayah Polandia, tarif 23% harus diterapkan. Namun, jika perusahaan Polandia menyediakan layanan transportasi yang akan dimulai di negara komunitas lain, maka itu tidak dikenakan pajak.

Kewajiban pajak dalam jasa transportasi

Jasa angkutan dikenakan pajak pada tanggal dilakukan (Pasal 19a (1) UU PPN). Ini berarti bahwa, sebagai suatu peraturan, setelah melakukan setiap (satu) layanan transportasi, kewajiban pajak harus diakui.

Faktur ke rekanan UE

Sesuai dengan Seni. 106a UU PPN, ketentuan tentang faktur berlaku, antara lain, untuk untuk pengadaan barang dan pemberian jasa yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang mempunyai kantor terdaftar di wilayah negara atau tempat usaha tetap dari mana kegiatan tersebut dilakukan, dan dalam hal tidak ada kantor terdaftar di wilayah negara tersebut. negara dan tempat usaha tetap - memiliki di wilayah negara tempat tinggal permanen atau tempat tinggal biasa dari mana kegiatan ini dilakukan, jika tempat pelaksanaannya adalah wilayah:

  • dari suatu Negara Anggota selain wilayah negara tersebut, dan orang yang bertanggung jawab untuk membayar pajak pertambahan nilai adalah pembeli barang atau penerima jasa dan faktur yang mendokumentasikan kegiatan ini tidak diterbitkan oleh pembeli atau penerima jasa tersebut atas nama dan untuk kepentingan wajib pajak,

  • negara ketiga.

Faktur yang diterbitkan untuk kontraktor asing pada prinsipnya harus berisi data yang sama dengan faktur yang diterbitkan dalam perdagangan domestik.

Namun, menurut Seni. 106e paragraf. 5 titik 2 menyala. dan Undang-Undang PPN, layanan dokumentasi faktur yang diberikan, tempat perpajakannya berada di luar wilayah Republik Polandia, tidak termasuk:

  • jumlah setiap potongan harga atau pengurangan, termasuk dalam bentuk potongan harga lebih awal, kecuali jika telah termasuk dalam harga satuan neto,

  • tarif pajak,

  • jumlah nilai penjualan bersih, dengan perincian ke dalam penjualan yang dikenakan tarif pajak individu dan penjualan yang dibebaskan dari pajak,

  • jumlah pajak atas jumlah nilai penjualan bersih, dipecah menjadi jumlah yang terkait dengan tarif pajak individu.

Selain itu, dalam hal penyerahan barang atau pelaksanaan suatu jasa yang pembeli barang atau jasanya wajib melunasi pajak, pajak pertambahan nilai atau pajak semacam itu, penerbit harus mencantumkan keterangan tambahan “reverse charge” .

Ketika jasa-jasa yang bersangkutan diberikan kepada orang-orang atau badan-badan tidak kena pajak yang tinggal di negara-negara Uni Eropa lainnya, berlaku aturan umum untuk tempat penyediaan, yaitu tempat perpajakan ditentukan oleh tempat perpajakan pemasok. Dalam hal ini, faktur diterbitkan dengan tarif PPN yang berlaku di Polandia.

Wajib pajak yang terdaftar sebagai wajib pajak PPN UE wajib menyerahkan informasi kolektif ke kantor pajak, mis. tentang layanan yang dilakukan, yang Art. 28b Undang-Undang PPN (prinsip umum perpajakan layanan oleh pelanggan), untuk pembayar pajak pertambahan nilai atau badan hukum tidak kena pajak yang diidentifikasi untuk keperluan pajak pertambahan nilai, yang disediakan di wilayah Negara Anggota selain wilayah negara, selain bebas pajak atas pertambahan nilai atau dikenakan pajak 0%, di mana penerima wajib membayar pajak pertambahan nilai.

Seperti yang ditunjukkan, dalam hal memberikan layanan transportasi kepada kontraktor UE, Art. 28b UU PPN, dan oleh karena itu wajib pajak harus menyampaikan informasi tersebut.

Informasi ringkasan - sebagai suatu peraturan - diserahkan pada hari ke-15 bulan berikutnya bulan di mana kewajiban pajak muncul untuk transaksi yang dicakup oleh informasi tersebut. Jika ringkasan informasi disampaikan melalui sarana komunikasi elektronik, maka batas waktu penyampaian informasi tersebut berakhir pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah bulan timbulnya kewajiban perpajakan untuk transaksi yang tercakup dalam informasi tersebut.

Penyedia layanan

Penerima

Rute

Tempat perpajakan

Perusahaan Polandia

Perusahaan Polandia

Polandia Jerman

Transaksi tersebut harus dikenakan pajak di Polandia. tarif 23%

Perusahaan Polandia

Orang perseorangan yang bukan pembayar PPN

Polandia - Prancis

Transaksi tersebut harus dikenakan pajak di Polandia. tarif 23%

Perusahaan Polandia

Orang perseorangan yang bukan pembayar PPN

Prancis - Polandia

Ketika transportasi dimulai di wilayah negara Uni Eropa lainnya - tidak dikenakan pajak di Polandia