Barang gratis yang diberikan kepada pelanggan dan kontraktor perusahaan

Pajak Layanan

Pemasaran adalah bidang kegiatan yang sangat penting dari setiap pengusaha. Kampanye iklan yang tepat memungkinkan Anda menjangkau kelompok pelanggan dan kontraktor potensial seluas mungkin. Salah satu cara untuk menarik perhatian dan minat penawaran Anda adalah dengan memberikan gratisan sebagai bagian dari paket promosi yang ditawarkan. Kami akan menjelaskan konsekuensi pajak dari barang gratis yang ditransfer, baik untuk pengirim maupun penerima, dalam artikel ini.

Barang gratis dan situasi pajak penerima

Apakah pendapatan pajak akan timbul dari menerima bonus gratis tergantung pada penentuan status penerima gratis.

Jika penerima tidak dikenai biaya, orang perseorangan yang tidak melakukan kegiatan bisnis, ada baiknya menunjuk ke konten Seni. 21 detik. 1 poin 68a UU PIT, yang menyatakan bahwa nilai manfaat gratis yang diterima dari penyedia layanan sehubungan dengan promosi atau iklannya bebas dari pajak penghasilan, jika nilai satu kali dari manfaat ini tidak melebihi PLN 200. Adalah penting bahwa barang-barang gratis diberikan untuk promosi atau iklan pengusaha.

Di sisi lain, jika nilai hadiah gratis melebihi PLN 200, pajak akan dikenakan untuk seluruh nilainya (tidak hanya kelebihannya di atas batas yang disebutkan di atas). Nilai hadiah gratis harus diklasifikasikan sebagai pendapatan dari sumber lain. Pengusaha yang memberikan sumbangan secara cuma-cuma tidak wajib memungut pajak.Satu-satunya kewajibannya adalah menyiapkan informasi PIT-8C, yang harus ia berikan kepada wajib pajak (penerima) dan kantor pajak yang berwenang pada akhir Februari tahun pajak berikutnya. Pajak dibayar oleh orang perseorangan dengan menunjukkan nilai gratifikasi dalam SPT Tahunan.

Dalam hal penerima gratifikasi adalah pengusaha, nilai gratifikasi pada umumnya merupakan penghasilan pajak baginya. Pembebasan pajak yang dijelaskan di atas tidak berlaku dalam kasus ini. Akibatnya, jika menyajikan nilai komersial secara gratis, pengusaha harus mengakui pendapatan dari kegiatan bisnis pada saat diterima.

Contoh 1.

Pak Tomasz membeli handphone seharga PLN 700. Sebagai hadiah gratis, ia juga menerima flashdisk senilai PLN 50. Ada logo pengusaha di flashdisk. Akibatnya, dapat diasumsikan bahwa penawaran gratis ditujukan untuk mempromosikan perusahaan. Ini berarti bahwa nilai gratifikasi bebas pajak untuk Tuan Tomasz berdasarkan Art. 21 detik. 1 butir 68a UU PIT.

Contoh 2.

Seorang wajib pajak yang menjalankan bisnis menyewa mobil. Selain itu, ia menerima satu set ban musim dingin secara gratis. Nilai ban merupakan pendapatan pengusaha dari kegiatan usaha yang dilakukan.

Biaya barang gratis sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak

Harus ditunjukkan bahwa pengeluaran untuk berbagai jenis kampanye dan kampanye iklan, sebagai suatu peraturan, ditujukan untuk menghasilkan pendapatan atau melestarikan atau mengamankan sumber pendapatan. Kegiatan ini bertujuan untuk mendapatkan pelanggan baru dan mempromosikan merek.

Dalam status hukum saat ini dan menurut interpretasi individu yang dikeluarkan, jika barang gratis yang disediakan dilengkapi dengan logo perusahaan dan ditransfer sehubungan dengan kegiatan bisnis yang dilakukan, maka biaya untuk pembelian atau produksi bonus merupakan tanggungan pengusaha. biaya pengurangan pajak (lih. interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Katowice 11 September 2012, no.IBPBI / 2 / 423-612 / 12 / MS).

Selain itu, perlu dicatat bahwa jika pengusaha memberikan barang gratis kepada sekelompok besar calon konsumen atau kontraktor, tindakan seperti itu seharusnya tidak menimbulkan keraguan. Namun, mungkin berisiko untuk memberikan hadiah satu kali yang mahal kepada kontraktor tertentu. Perilaku ini dapat membangkitkan minat otoritas pajak.

Barang gratis dan konsekuensi PPN

Berdasarkan ketentuan Undang-undang Pajak Pertambahan Nilai, pemindahan barang secara cuma-cuma yang berhak dipotong pajak masukannya mengakibatkan wajib membayar pajak yang terutang atas pemindahan tersebut (Pasal 7 (2) PPN Bertindak).

Di sisi lain, menurut Art. 7 detik 3 di atas Dalam Undang-undang, asas tersebut di atas tidak berlaku untuk hadiah yang bernilai kecil dan contoh, jika pemindahtanganan tersebut dilakukan untuk tujuan yang berkaitan dengan kegiatan usaha Wajib Pajak.
Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Hadiah yang bernilai kecil (gratis) adalah barang yang dialihkan oleh Wajib Pajak kepada satu orang:

  • dengan nilai total tidak melebihi PLN 100 dalam tahun pajak - jika wajib pajak menyimpan catatan yang memungkinkan untuk identifikasi orang-orang ini,

  • yang pemindahannya tidak termasuk dalam hal tersebut di atas catatan, jika harga beli satuan barang (tanpa pajak), dan jika tidak ada harga beli - biaya produksi satuan, yang ditentukan pada saat penyerahan barang, tidak melebihi PLN 10.

Akibatnya, jika pengusaha, sebagai bagian dari kampanye promosi, mentransfer barang gratis kepada pelanggan atau kontraktor yang memenuhi persyaratan di atas, transfer tersebut tidak akan mengakibatkan kewajiban pajak. Selain itu, pengusaha akan tetap memiliki hak untuk memotong pajak masukan atas pembelian atau untuk menghasilkan gratifikasi tersebut.

Contoh 3.

Pengusaha tersebut membeli satu set kalender masing-masing senilai PLN 80 netto (pajak PPN PLN 18). Kalender adalah barang gratis. Akibatnya, pemberian barang dalam bentuk gratifikasi tidak akan dikenakan PPN. Namun demikian, pengusaha berhak untuk memotong pajak masukan atas pembelian kalender.