Batas waktu penyelesaian kasus pajak untuk otoritas pajak

Melayani

Wajib pajak memiliki batas waktu yang jelas untuk melaksanakan tugasnya, misalnya menyerahkan deklarasi atau membayar pajak. Jika mereka menerima panggilan dari kantor pajak, maka dengan batas waktu yang ditentukan, misalnya 7 hari, untuk menyerahkan dokumen atau penjelasan. Apa batas waktu kantor pajak untuk menyelesaikan masalah pajak, misalnya mengeluarkan keputusan? Bagaimana jika dia melewatkan tenggat waktu ini?

Batas waktu penyelesaian kasus pajak - berapa lama waktu yang dimiliki otoritas pajak?

Proses perpajakan harus dilakukan dengan cepat. Peraturan bahkan menunjukkan tenggat waktu tertentu:

  • penyelesaian masalah yang memerlukan pengambilan bukti harus dilakukan tanpa penundaan yang tidak semestinya, tetapi tidak lebih dari satu bulan (kecuali undang-undang menentukan tanggal yang berbeda);

  • penanganan kasus yang sangat rumit harus dilakukan selambat-lambatnya dalam waktu 2 bulan sejak tanggal dimulainya prosedur (kecuali undang-undang menentukan tanggal yang berbeda);

  • kasus-kasus yang dapat diperiksa berdasarkan bukti yang diajukan oleh pihak, termasuk permintaan untuk memulai persidangan atau berdasarkan fakta yang diketahui secara umum dan bukti yang diketahui secara jabatan oleh pihak yang berwenang yang melakukan persidangan, harus segera ditangani;

  • penyelesaian kasus dalam proses banding harus dilakukan selambat-lambatnya dalam waktu 2 bulan sejak tanggal penerimaan banding oleh badan banding, dan kasus di mana sidang diadakan atau pihak mengajukan permintaan untuk sidang - selambat-lambatnya dari dalam waktu 3 bulan.

Dalam praktiknya, tenggat waktu ini seringkali memakan waktu lebih lama. Mereka tidak termasuk, misalnya, periode penangguhan proses dan periode penundaan yang disebabkan oleh kesalahan salah satu pihak atau karena alasan di luar kendali otoritas. Maka kita tidak dapat berbicara tentang panjangnya proses yang berlebihan.

Perhatian!

Aturan lain berlaku untuk penerbitan interpretasi individu hukum pajak. Kami menulis tentang mereka nanti!

 

Putusan Mahkamah Agung Tata Usaha Negara di Warsawa tanggal 6 Oktober 2017 (nomor referensi berkas I FSK 328/16)

Lamanya proses persidangan dapat dipertimbangkan ketika penguasa melakukan kegiatan dalam jangka waktu yang lama, atau melakukan kegiatan palsu, atau melipatgandakan kegiatan pembuktian di luar kebutuhan yang dihasilkan dari esensi kasus. Hal ini juga bukan tanpa signifikansi untuk penilaian legitimasi otoritas memperpanjang batas waktu untuk menyelesaikan proses apakah kasus tersebut memerlukan prosedur pembuktian multi-utas, termasuk juga memeriksa kegiatan di kontraktornya.

Indikasi tanggal baru untuk menyelesaikan masalah

Jika otoritas pajak tidak dapat memenuhi tenggat waktu, wajib memberi tahu pihak tersebut, dengan menyebutkan alasan kegagalan untuk memenuhi tenggat waktu dan menunjukkan tenggat waktu baru untuk menyelesaikan masalah pajak (Pasal 140 Undang-Undang Ordonansi Pajak ).

Hal ini juga berlaku jika kegagalan memenuhi tenggat waktu itu karena alasan di luar kendali otoritas pajak.

Batas waktu tidak terpenuhi. Apa berikutnya?

Bagaimana jika otoritas pajak tidak memenuhi tenggat waktu dan mengeluarkan keputusan setelahnya? Apakah tidak valid? Bukan. Melebihi batas waktu oleh otoritas pajak tidak berarti bahwa ia tidak dapat mengeluarkan keputusan (pengecualian di sini melebihi batas waktu untuk mengeluarkan keputusan pajak individu - lebih lanjut tentang ini nanti).

Definisi dalam seni. 139 dari Ordonansi Pajak, tenggat waktu penyelesaian kasus dimaksudkan untuk mendisiplinkan otoritas pajak untuk beroperasi secara efisien, dan melebihi tenggat waktu ini dan tenggat waktu tambahan yang ditetapkan berdasarkan Art. 140 Undang-Undang, tidak menghilangkan kewenangan kewenangan untuk menyelesaikan kasus, juga tidak menyebabkan cacat keputusan akhir, juga tidak mempengaruhi keabsahan tindakan yang diambil sebelum dan sesudah batas waktu ini - demikian dinyatakan Mahkamah Agung Tata Usaha Negara dalam putusannya pada 3 November 2016, file ref. . no.II FSK 2966/14.

Batas waktu untuk menerbitkan keputusan pajak individu

Wajib pajak sering menggunakan hak untuk meminta interpretasi individu atas undang-undang perpajakan - karena kepatuhan terhadap interpretasi tersebut mungkin tidak merugikan pemohon. Interpretasi harus diterbitkan selambat-lambatnya dalam waktu 3 bulan sejak tanggal diterimanya aplikasi (Pasal 14d Peraturan Pajak).

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Keputusan pajak tidak diterbitkan tepat waktu - efek

Aturannya adalah bahwa jika otoritas pajak "tidak memenuhi" tenggat waktu untuk menyelesaikan masalah, ia dapat mengeluarkan keputusan dan mengikat wajib pajak. Namun, interpretasi pajak adalah pengecualian. Aturan lain berlaku di sini, yang bermanfaat bagi wajib pajak.

Apabila suatu tafsir perseorangan tidak diterbitkan tepat waktu, maka dianggap pada hari setelah berakhirnya batas waktu penafsiran, telah diterbitkan suatu tafsir yang menegaskan bahwa posisi pemohon adalah benar sepenuhnya (Pasal 14o UU Ordonansi Pajak). Ini disebut interpretasi diam. Oleh karena itu, wajib pajak tidak diragukan lagi diuntungkan oleh fakta bahwa otoritas pajak tidak punya waktu untuk mengeluarkan interpretasi.

Apakah itu kronis? Tidak ada minat

Jika fiskus terlalu lama melakukan pemeriksaan dan diakhiri dengan keputusan yang menimbulkan kewajiban membayar pajak, ada kemungkinan untuk menghindari pembayaran sebagian bunga (Pasal 54 1 angka 3 dan 7 Pajak Peraturan):

  • untuk proses yang terlalu lama di hadapan otoritas tingkat pertama: bunga wanprestasi atas tunggakan pajak tidak dibebankan untuk jangka waktu sejak tanggal dimulainya proses pajak sampai dengan tanggal penyerahan keputusan otoritas tingkat pertama, jika keputusan itu tidak diambil. disampaikan dalam waktu 3 bulan sejak tanggal dimulainya proses;

  • proses yang terlalu lama di depan badan banding: sebagai aturan, prosedur banding harus diselesaikan dalam waktu 2 bulan sejak diterimanya banding, dan kasus di mana persidangan diadakan atau pihak mengajukan permintaan untuk persidangan - selambat-lambatnya dalam waktu 3 bulan; jika batas waktu ini telah terlampaui, tidak ada bunga yang dapat dikenakan untuk jangka waktu yang terlampaui.

Pengingat untuk kegagalan menyelesaikan masalah tepat waktu

Jika proses pajak diperpanjang, Anda dapat mengirimkan pengingat bahwa kasus pajak tidak diselesaikan tepat waktu. Mereka diserahkan ke otoritas pajak tingkat yang lebih tinggi (Pasal 141 Undang-Undang Ordonansi Pajak).

Jika peringatan itu dianggap benar, otoritas yang kepadanya peringatan itu disampaikan:

  • menetapkan batas waktu tambahan untuk menyelesaikan masalah,

  • memerintahkan penjelasan tentang alasan dan penetapan orang yang bersalah karena tidak menyelesaikan kasus tepat waktu,

  • jika perlu, mengambil tindakan untuk mencegah pelanggaran tenggat waktu penanganan kasus di masa mendatang,

  • menyatakan apakah kegagalan untuk menyelesaikan kasus tepat waktu merupakan pelanggaran berat terhadap hukum.

Keluhan ke pengadilan tentang tidak aktifnya otoritas pajak

Dimungkinkan juga untuk mengajukan pengaduan ke pengadilan tata usaha negara terhadap ketidakaktifan otoritas pajak. Ini diperbolehkan oleh seni. 3 2 poin 9 dari Undang-Undang - Undang-undang tentang proses sebelum pengadilan administrasi. Yang penting, dengan cara ini juga dimungkinkan untuk mengajukan banding ke pengadilan untuk pemeriksaan pajak yang berkepanjangan karena ketidakaktifan otoritas pajak. Itu diputus oleh Mahkamah Agung Administrasi dalam keputusan 24 November 2016, file ref. undang I FSK 1360/16.