Pelatihan untuk kontraktor dan PPN - Anda harus mengetahuinya

Situs Web

Perusahaan, untuk mendorong pembelian produk mereka dan penjualan selanjutnya oleh kontraktor mereka, sangat sering menyelenggarakan pelatihan untuk membiasakan diri dengan barang yang dijual. Pertanyaannya adalah bagaimana mempertanggungjawabkan pelatihan tersebut untuk kontraktor?

Menurut aturan umum, hanya biaya-biaya yang mempengaruhi pencapaian pendapatan atau pelestarian atau perlindungan sumber pendapatan yang dapat menjadi biaya pajak. Selain itu, biaya tidak dapat dimasukkan dalam katalog pengeluaran yang tidak dipotong dari biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Oleh karena itu, biaya yang dapat dikurangkan dari pajak adalah semua biaya yang dibenarkan secara rasional terkait dengan kegiatan yang dilakukan, yang tujuannya adalah untuk mencapai, mengamankan, dan mempertahankan sumber pendapatan; namun, ketika menentukan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, setiap kasus, kecuali yang secara jelas ditunjukkan dalam Undang-undang, memerlukan penilaian individu dalam hal hubungan langsung dengan pendapatan dan rasionalitas tindakan untuk mencapai pendapatan.

Tidak diragukan lagi, biaya untuk kursus pelatihan untuk kontraktor, di mana peserta diberikan pengetahuan khusus tentang produk, mengenai properti mereka, kemungkinan aplikasi, perakitan atau penggunaan barang tertentu, memenuhi kondisi yang ditunjukkan. Pelatihan mencakup masalah-masalah tersebut tanpa sepengetahuan yang mana penjualan produk wajib pajak oleh kontraktor tidak mungkin atau kurang efektif. Oleh karena itu, pelatihan umumnya memiliki dampak positif pada nilai pendapatan wajib pajak - memberikan kontribusi untuk meningkatkan atau mempertahankan penjualan pada tingkat tertentu.

Sebagai akibatnya, biaya untuk pelatihan yang dikeluarkan mungkin merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Posisi ini juga ditegaskan oleh otoritas pajak, sebagai contoh dapat kami sebutkan surat Direktur Kamar Pajak di ódź tanggal 27 April 2012, no.IPTPB1 / 415-84 / 12-2 / DS, di mana kami dapat membaca:

(...) kualifikasi hukum pengeluaran untuk organisasi perjalanan pelatihan memerlukan penilaian apakah kursus pelatihan membentuk permintaan barang yang didistribusikan dari perusahaan Pemohon, atau apakah itu berfungsi untuk membangun hubungan dengan kontraktor dan menciptakan yang terbaik kesan yang mungkin. Oleh karena itu, dalam situasi di mana tujuan utama penyelenggaraan perjalanan pelatihan adalah untuk meningkatkan pengetahuan penerima tentang barang yang ditawarkan oleh Perusahaan Pemohon dan pelatihan peserta tentang teknik penjualan barang tersebut, dan jumlah peserta tidak hasil seleksi mereka (disebut di bawah), biaya untuk organisasi perjalanan pelatihan ini dapat diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak (...).

Makan selama pelatihan

Selama pelatihan, makanan atau camilan kecil sering disajikan. Sebagai aturan, mereka dapat dimasukkan dalam biaya pajak, namun, perlu diingat tentang batasan perwakilan, karena biaya perwakilan, khususnya yang dikeluarkan untuk layanan katering, pembelian makanan dan minuman, termasuk minuman beralkohol, tidak dianggap sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. .

Peraturan perpajakan tidak memuat definisi representasi. Oleh karena itu, definisi yang terkandung dalam "Kamus bahasa Polandia oleh PWN" (Warsawa 1981) harus digunakan - representasi berarti keagungan, penyempurnaan cara hidup seseorang terkait dengan posisi atau posisi sosial. Di sisi lain, menurut definisi yang ditetapkan dalam yurisprudensi - representasi adalah semua kegiatan yang terdiri dari menciptakan dan memantapkan citra perusahaan yang baik.

Otoritas pajak juga menggunakan definisi kamus representasi, sebagai contoh kita dapat menyebutkan surat Kepala Kantor Pajak ódź di ódź tanggal 28 Maret 2007, no.ŁUS-II-2-423-12 / 07 / AG , di mana kita dapat membaca:

(…) Sesuai dengan yang berlaku dari 01.01.2007. susunan kata Seni. 16 detik 1 angka 28 dari tindakan tersebut di atas tidak dianggap sebagai biaya pengurangan pajak dari biaya perwakilan, khususnya biaya yang dikeluarkan untuk jasa katering, pembelian makanan dan minuman, termasuk minuman beralkohol.

Karena kurangnya definisi undang-undang dari istilah "representasi", interpretasi linguistik harus digunakan. Menurut kamus bahasa Polandia (PWN, Warsawa 1981) istilah "representasi" berarti keagungan, kehalusan cara hidup seseorang yang berkaitan dengan kedudukan atau kedudukan sosial. Dalam praktik perpajakan, pendapat bahwa perwakilan adalah kegiatan yang terdiri dari kontak dagang resmi dengan entitas lain, di mana delegasi atau kontraktor diterima, berpartisipasi dalam resepsi terkait dengan masa tinggal delegasi atau kontraktor. Oleh karena itu, ini adalah kegiatan yang ditujukan untuk menghadirkan perusahaan dengan cara yang paling positif bagi pelanggan saat ini dan masa depan.

Menurut definisi yang ditetapkan dalam yurisprudensi - representasi adalah semua kegiatan yang terdiri dari menciptakan dan memantapkan citra perusahaan yang baik, misalnya dekorasi perusahaan, logo (...).

Oleh karena itu, jika makanannya tidak mewah, tidak ada hambatan untuk memasukkannya ke dalam biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Posisi ini juga ditegaskan oleh otoritas pajak, contohnya adalah surat Direktur Kamar Pajak di Poznań tertanggal 15 Januari 2014, no.ILPB3 / 423-501 / 13-2 / JG, di mana kita dapat membaca :

(…) Uraian tentang ruang lingkup substantif dari rapat-rapat yang diselenggarakan oleh Perseroan jelas menunjukkan bahwa kursus mereka tidak mengasumsikan membangun citra Perseroan, tetapi berfokus pada bisnis inti Perseroan, yaitu penjualan produk. Biaya yang terkait dengan minuman untuk peserta mereka bukanlah satu-satunya atau tujuan utama mereka. Mereka bersifat aksesori dan diberikan hanya untuk memenuhi kebutuhan fisiologis dasar alami para peserta pertemuan ini. Ini adalah makanan yang biasa diadopsi dalam realitas kehidupan ekonomi. Hal ini memungkinkan peserta untuk fokus pada substantif - sisi kanan pertemuan ini, yang menyangkut kegiatan yang mendukung penjualan produk oleh Perusahaan yang diselenggarakan pertemuan ini. Oleh karena itu, mereka harus dianggap sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Tidak diragukan lagi bahwa menciptakan iklim yang tepat untuk kegiatan yang dilakukan selama pertemuan-pertemuan tersebut, yang ditujukan untuk kegiatan inti Perusahaan, yaitu penjualan produk, menghasilkan pencapaian atau peningkatan pendapatan (...).

Pelatihan untuk kontraktor dan akomodasi

Juga, otoritas pajak tidak mempertanyakan kemungkinan memasukkan biaya akomodasi yang diberikan kepada klien selama kursus pelatihan sebagai biaya. Posisi tersebut ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di ódź dalam suratnya tertanggal 27 Januari 2014 no.IPTPB3 / 423-461 / 13-2 / PM, yang dapat kita baca:

(...) harus disebutkan bahwa biaya, yaitu.biaya menginap (akomodasi), biaya makan, minuman berupa: kopi, teh, cookies, serta makan yang disediakan oleh perusahaan katering, disajikan selama pelatihan bagi pengusaha dan karyawan Perseroan, dikonsumsi di kantor pusat Perseroan, tidak dikecualikan dari biaya untuk memperoleh pendapatan sesuai dengan pasal. 16 detik 1 angka 28 UU PPh Badan. Biaya-biaya ini dikeluarkan sehubungan dengan pelatihan produk yang dilakukan oleh Pemohon, yang tujuannya adalah untuk meningkatkan efisiensi penjualan barang-barang yang diproduksi oleh Perusahaan dan untuk membiasakan pengusaha-pemilik toko konstruksi dan grosir serta orang-orang yang mengelola departemen konstruksi. di toko-toko DIY dengan metode dan ketentuan pemasangan jendela dan palka cerobong yang benar yang diproduksi oleh Perusahaan. Oleh karena itu, tujuan dari pelatihan ini tidak hanya untuk menciptakan citra yang baik dari perusahaan Pemohon atau untuk menciptakan hubungan positif dengan kontraktor. Biaya yang dikeluarkan untuk pembelian tersebut di atas produk makanan dan layanan katering memenuhi ketentuan dalam Art. 15 detik 1 di atas hukum; mereka dikeluarkan untuk menghasilkan pendapatan atau untuk mempertahankan atau mengamankan sumber pendapatan, sehingga mereka dapat diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak (...).