Situasi di mana tidak ada hak untuk memotong PPN

Pajak Layanan

Pengusaha yang berstatus Wajib Pajak PPN aktif berhak untuk memotong PPN dari biaya-biaya yang dikeluarkan. Namun, dalam beberapa kasus, ada keraguan tentang kemungkinan ini. Ada kasus di mana wajib pajak tidak dapat memotong PPN masukan.

Faktur yang dikeluarkan oleh entitas yang salah dan hak untuk memotong PPN

Jika faktur diterbitkan oleh entitas yang tidak ada (alamat tidak ada, nomor identifikasi pajak fiktif, entitas tersebut tidak pernah terdaftar, dll.) atau tidak berwenang untuk menerbitkan faktur, wajib pajak kehilangan hak untuk memotong PPN atas pengeluaran yang terjadi. Faktur yang diterbitkan oleh entitas yang tidak ada sesuai dengan pasal. 88 detik. 3a angka 1 UU PPN bukan merupakan dasar bagi pengusaha untuk memotong PPN. Namun, jika faktur diterbitkan oleh entitas yang ada, tetapi tidak berhak untuk menerbitkan faktur, pengusaha dapat memasukkan pengeluaran dalam jumlah kotor.

Konfirmasi proses tersebut adalah informasi tentang ruang lingkup penerapan undang-undang perpajakan, yang dikeluarkan oleh Kamar Pajak di Pozna, ref. No. BD-G005-31 / 04, tanggal 24 Februari 2005 yang kami bacakan bahwa: (...) jika pengeluaran tersebut telah didokumentasikan dengan faktur yang diterbitkan oleh badan yang tidak berwenang menerbitkan faktur, sehingga Wajib Pajak tidak berhak atas pengurangan jumlah atau pengembalian selisih pajak atas barang dan jasa, dan timbulnya biaya dan hubungannya dengan penghasilan yang diperoleh tidak menimbulkan keraguan, pajak yang dibebankan dan dibayar atas barang dan jasa dapat diklasifikasikan sebagai biaya pengurang pajak.

Apakah ada hak untuk memotong PPN dari faktur PPN yang diterima?

Pengusaha yang telah membeli barang bekas, barang antik, karya seni atau barang kolektor akan menerima tagihan margin PPN dari pemasoknya. Ini adalah jenis faktur khusus yang tidak mencantumkan jumlah pajak masukan yang tertera (sehingga tidak ada hak untuk memotong PPN). Hal ini disebabkan penjual wajib melunasi PPN atas margin yang dibebankannya. Prosedur seperti itu ditentukan dalam Art. 120 paragraf 4 UU PPN. Sehubungan dengan hal tersebut di atas, pengusaha yang menerima faktur PPN hanya dapat memasukkan jumlah bruto yang tertera padanya dalam biaya kegiatan usaha.

Situasi yang jelas tidak termasuk hak untuk memotong PPN

Dalam perjalanan bisnis, ada situasi yang menghalangi wajib pajak untuk memotong PPN masukan atas pembelian yang dilakukan (meskipun jumlah PPN ditunjukkan pada faktur). Situasi seperti itu, antara lain:

  • tidak memiliki bukti pembelian berupa faktur, faktur yang disederhanakan atau rangkap yang memuat besaran PPN,

Wajib pajak memiliki hak untuk memotong PPN asalkan ia memiliki dokumen yang sesuai. Oleh karena itu, pengusaha yang tidak memiliki faktur atau duplikatnya harus menghubungi penjual untuk mengeluarkan dokumen tersebut.

  • tidak ada pendaftaran sebagai pembayar PPN aktif pada formulir PPN-R,

Di atas diatur oleh Art. 88 detik. 4 UU PPN: Pengurangan jumlah atau pengembalian selisih pajak keluaran tidak berlaku (...) bagi wajib pajak yang tidak terdaftar sebagai wajib pajak PPN aktif (...).

  • pembelian dari entitas yang dibebaskan dari PPN

Hal ini disebabkan Pasal 88 detik. 3a poin 2 dari yang disebutkan di atas Undang-undang tersebut, yang menyatakan bahwa tidak mungkin untuk mengurangi pajak keluaran atau mengembalikan selisih pajak atau mengembalikan pajak masukan atas transaksi yang didokumentasikan dengan faktur yang tidak dikenakan pajak atau dibebaskan dari PPN.

Penjualan campuran dan hak untuk memotong PPN

Wajib Pajak yang melakukan kegiatan baik yang dikenakan pajak maupun yang bebas PPN hanya dapat memotong PPN masukan atas biaya-biaya yang berkaitan dengan kegiatan kena pajak. Namun, ada situasi di mana pengeluaran berkaitan dengan kedua jenis penjualan (dibebaskan dan kena pajak), dan wajib pajak tidak dapat menentukan dengan tepat bagian mana dari biaya yang terkait dengan kegiatan kena pajak. Dalam situasi seperti itu, proporsi yang digunakan untuk pengurangan PPN harus diterapkan, ditentukan oleh kepala kantor pajak (ini berlaku untuk perhitungan proporsi pertama). Pada tahun-tahun berikutnya, proporsi dapat dihitung secara independen berdasarkan omset yang dicapai pada tahun sebelumnya dalam kaitannya dengan tahun pajak di mana proporsi ditentukan).

Perhatian!

Proporsi dapat dihitung dengan menggunakan rumus umum:

omset tahunan untuk kinerja kegiatan / omset tahunan untuk kinerja baik kegiatan yang dikenakan pajak maupun yang dibebaskan

Nilai turnover harus diambil dari tahun sebelumnya dan hasilnya dibulatkan ke bilangan bulat terdekat. Penting di sini bahwa metode penentuan proporsi sesuai dengan kekhususan kegiatan yang dilakukan oleh wajib pajak dan akuisisi yang dilakukan olehnya.

Biaya makanan dan akomodasi dan hak untuk memotong PPN

Menurut Seni. 88 detik. 1 angka 4 UU PPN, pengusaha tidak berhak mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan cara mengurangi PPN masukan atas pembelian jasa akomodasi dan catering. Namun, dalam situasi di mana wajib pajak membeli layanan katering (yang sering disalahartikan dengan layanan katering), dimungkinkan untuk memotong PPN. Ini karena layanan katering disediakan di luar tempat penyedia.

Konfirmasi di atas mungkin interpretasi individu dengan nomor referensi 0115-KDIT1-2.4012.800.2017.1.AJ diterbitkan oleh Direktur Informasi Perpajakan Nasional pada tanggal 5 Januari 2018, yang berbunyi bahwa: (...) layanan katering adalah layanan terpisah dari layanan katering. Dengan demikian, karena sifat yang berbeda dari layanan ini, tidak dapat disimpulkan bahwa pembatasan pengurangan pajak masukan sebagaimana dimaksud dalam Art. 88 detik. 1 poin 4 UU.

Perhatian!

Layanan katering terdiri dari pengiriman ke tempat yang ditunjukkan oleh pihak yang memesan makanan dan minuman yang telah disiapkan sebelumnya, bersama dengan layanan yang tepat yang memungkinkan mereka untuk segera dikonsumsi.

Layanan makanan terdiri dari menyiapkan dan menyajikan makanan secara fisik kepada klien di tempat di mana makanan itu disiapkan, seperti restoran atau restoran.

Contoh 1.

Pemilik perusahaan menyimpan buku pajak pendapatan dan pengeluaran dan merupakan wajib pajak PPN aktif. Dia melakukan perjalanan bisnis ke Toruń dan menggunakan layanan hotel. Bagaimana cara memesan faktur untuk hotel yang berisi nilai:

bersih: PLN 600, PPN 8%: PLN 48, kotor: PLN 648?

Biaya-biaya yang timbul sehubungan dengan penyewaan kamar berdasarkan tagihan yang diterima harus dibukukan dalam jumlah bruto PLN 648 di kolom 13 KPiR - biaya lain-lain. Pengusaha tidak berhak memotong PPN atas pembelian jasa hotel. Namun, PPN yang dibayarkan dapat diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak (asalkan terkait dengan aktivitas kena pajak), sehingga seluruh jumlah tersebut dapat dikurangkan dari pajak.

Contoh 2.

Pada Mei 2018, pemilik perusahaan menyelenggarakan pelatihan kesehatan dan keselamatan kerja dan menggunakan jasa perusahaan katering. Sehubungan dengan penyediaan layanan, diterbitkan faktur sejumlah PLN 1.500 bruto, termasuk PPN 8% dari PLN 111.11. Apakah berhak atas potongan PPN atas tagihan yang diterima atas jasa katering?

Dalam hal ini pemilik perusahaan berhak untuk memotong pajak masukan dari tagihan jasa katering sebesar PLN 111.11. Oleh karena itu, atas dasar faktur yang dikeluarkan oleh pemasok, dipotong PPN dan termasuk jumlah bersih dari faktur di kolom 13 KPiR - biaya lain-lain.

Memposting faktur biaya dalam sistem wFirma.pl, di mana tidak ada hak untuk memotong PPN

Layanan katering, layanan akomodasi, faktur PPN yang diterima, margin, dan faktur yang diterima dari pemilik non-PPN harus diposting di sistem wFirma.pl sebagai faktur tanpa PPN melalui tab: BEBAN » AKUNTANSI» ADD »INVOICES (TANPA TONG).

Di jendela penambahan biaya baru, masukkan data sesuai dengan faktur dari vendor, dan di bidang TOTAL, masukkan jumlah kotor. Pengeluaran yang diposkan akan dimasukkan ke dalam kolom KPiR yang sesuai dengan jenis pengeluaran yang dipilih.