Sistem pembayaran terpisah dan koreksi faktur

Pajak Layanan

Seperti diketahui, pemberlakuan aturan baru tentang sistem pembayaran split tampaknya hanya tinggal menunggu waktu. Saat ini, Sejm akan mempertimbangkan amandemen Senat, dan menurut draft, undang-undang itu mulai berlaku pada 1 April 2018. Bagaimana sistem pembayaran split disajikan dalam konteks koreksi faktur? Periksa di bawah.

Sistem pembayaran terpisah, yaitu pembayaran terpisah

Beberapa asumsi umum sistem pembayaran split diketahui dari pekerjaan legislatif sampai saat ini. Mari kita ingat yang paling penting dari mereka:

  • inti dari solusi ini terdiri dari kenyataan bahwa pembayaran untuk barang atau jasa yang dibeli dilakukan sedemikian rupa sehingga pembayaran yang sesuai dengan nilai penjualan bersih dibayarkan oleh pembeli ke rekening penyelesaian pemasok atau diselesaikan dengan cara lain,

  • sedangkan pembayaran yang sesuai dengan jumlah pajak atas barang dan jasa dibayarkan ke rekening bank khusus pemasok, yang disebut akun PPN,

  • mekanisme pembayaran split hanya berlaku untuk transaksi yang dilakukan kepada Wajib Pajak lain yaitu transaksi B2B,

  • pembayaran split didasarkan pada aplikasi sukarela.

Dalam bentuk yang diusulkan, rancangan undang-undang menyediakan kata-kata Seni. 108a paragraf. 3 kemungkinan pembayaran dengan menggunakan mekanisme pembayaran split menggunakan apa yang disebut mentransfer pesan. Dalam komunikasi ini, wajib pajak wajib menunjukkan:

1) jumlah yang sesuai dengan seluruh atau sebagian dari jumlah pajak yang dihasilkan dari faktur yang harus dibayar dalam mekanisme pembayaran split;

2) jumlah yang sesuai dengan seluruh atau sebagian dari nilai penjualan kotor;

3) nomor faktur sehubungan dengan pembayaran dilakukan;

4) nomor dimana pemasok barang atau penyedia jasa diidentifikasi untuk keperluan pajak.

Dalam hal menerbitkan faktur koreksi, pemasok yang telah menerima pembayaran dengan mekanisme pembayaran terpisah juga mengembalikannya menggunakan pesan transfer.

Koreksi faktur dan sistem pembayaran terpisah

Solusi semacam itu disediakan dalam rancangan undang-undang dalam kata-kata Seni. 108a paragraf. 4, yang mengatur bahwa dalam hal pengurangan dasar pengenaan pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal 1. 29a paragraf. 10 poin 1-3 dan par. 14 Undang-Undang PPN, pengembalian semua atau sebagian dari pembayaran dapat dilakukan dengan menggunakan pesan transfer, di mana, sebagai pengganti informasi pada nomor identifikasi pajak pemasok, wajib pajak menunjukkan nomor identifikasi pajak (NPWP) pelanggan. Elemen lain yang harus dilengkapi dengan pesan transfer sesuai dengan yang disebutkan di atas regulasi, tetap tidak berubah. Dengan kata lain, menerbitkan koreksi faktur yang mengurangi baik basis pajak atau jumlah pajak mewajibkan penjual untuk mengembalikan pembayaran kepada pembeli. Dia juga mengembalikan jumlah ini melalui pesan transfer, dengan perbedaan bahwa alih-alih nomor NIP pemasok, pesan transfer harus menyertakan nomor NIP pembeli yang dikembalikan nilai tertentu yang dihasilkan dari faktur koreksi.

Seperti dapat dilihat, dalam isi Seni yang disebutkan di atas. 108a paragraf. 4, tidak ada banding dari pembuat undang-undang untuk menunjukkan dalam pesan transfer nomor faktur koreksi, yang akan menyarankan bahwa di bidang tentang nomor faktur, dalam hal menerbitkan koreksi faktur, nomor faktur asli harus disebutkan (Pasal 108a (3) jo Pasal 108a (4).

Tampaknya dari sudut pandang praktis dan asumsi pembuat undang-undang itu sendiri - terkait dengan, antara lain, namun, pembayaran dapat merujuk hanya ke satu faktur (bank tidak dapat melakukan apa yang disebut batch transfer) - kegagalan untuk merujuk ke nomor koreksi faktur saat mengembalikan pembayaran adalah salah. Permintaan ini dibenarkan jika isi Art. 106j poin 2 dan 3 dari Undang-Undang PPN, menentukan unsur-unsur faktur koreksi. Ini memerlukan penetapan nomor berikutnya dari faktur koreksi, dan sebagai tambahan mengacu pada elemen faktur asli dalam isi dokumen ini, mis. nomor faktur.

Kewajiban untuk meninggalkan nomor faktur asli dalam pesan transfer, dalam hal faktur korektif diterbitkan, dapat menyebabkan kesulitan terkait dengan penugasan yang benar dari pengembalian pembayaran tertentu ke faktur tertentu. Oleh karena itu, tampaknya pemasok / penyedia layanan wajib pajak, ketika menerbitkan faktur korektif dan mengembalikan pembayaran menggunakan pesan transfer, di bidang sebagaimana dimaksud dalam Seni. 108a paragraf. 3, poin 3, harus menunjukkan, di sebelah nomor faktur asli, juga nomor faktur koreksi, yang dapat ditautkan ke faktur asli.