Penyediaan jasa di luar negeri dan pengurangan pajak masukan di dalam negeri

Pajak Layanan

Wajib Pajak yang melakukan kegiatan kena pajak berhak untuk memotong pajak masukan atas biaya-biaya yang timbul sehubungan dengan kegiatan usaha yang dilakukan. Ini adalah salah satu aturan dasar yang berlaku untuk PPN. Karena kebebasan perbatasan dan pasar terbuka, pembayar pajak Polandia dapat memutuskan untuk memberikan layanan di luar negeri. Dalam situasi ini, muncul pertanyaan apakah dalam hal ini wajib pajak juga dapat memotong pajak masukan atas pembelian yang dilakukan di Polandia?

Hak atas pengurangan pajak

Prinsip mendasar dalam pajak pertambahan nilai adalah hak wajib pajak untuk memotong sejumlah pajak masukan. Menurut kata-kata Seni. 86 detik. 1 Undang-Undang PPN, sepanjang barang dan jasa digunakan untuk melakukan kegiatan kena pajak, wajib pajak berhak mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan. Di sisi lain, jumlah pajak masukan adalah jumlah dari jumlah pajak yang ditentukan dalam faktur yang diterima oleh wajib pajak untuk pembelian barang dan jasa atau dari faktur yang mengkonfirmasi penjualan.

Berdasarkan ketentuan di atas, hak untuk memotong tersedia jika dua kondisi dasar terpenuhi. Pertama, pemotongan dapat dilakukan oleh wajib pajak. Kedua, harus ada keterkaitan antara pembelian barang atau jasa dengan kegiatan ekonomi yang dilakukan.

Menurut Seni. 86 detik. 10, 10c dan 11 Undang-undang, hak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan timbul dalam penyelesaian untuk periode di mana kewajiban pajak timbul sehubungan dengan barang dan jasa yang diperoleh oleh wajib pajak.Jika wajib pajak belum mengurangi jumlah pajak yang terutang pada tanggal-tanggal tersebut, ia dapat mengurangi jumlah pajak yang terutang dalam SPT untuk salah satu dari dua masa pajak berikutnya.

Penyediaan layanan di luar negeri dan hak untuk memotong

Undang-undang tentang pajak atas barang dan jasa mengatur situasi di mana tempat pelaksanaan kegiatan berada di luar wilayah negara. Dalam keadaan seperti itu, pajak keluaran juga harus dibayar di negara selain Polandia. Keraguan muncul ketika seorang wajib pajak berkewajiban untuk menyelesaikan pajak di negara lain, tetapi membeli barang untuk kegiatan bisnis di Polandia.

Perlu dicatat bahwa wajib pajak berhak untuk memotong pajak masukan tidak hanya sehubungan dengan pembelian yang terkait dengan kegiatan kena pajak, tetapi juga terkait dengan kegiatan yang tidak dikenakan pajak di Polandia karena tempat penyediaannya.

Sebagai hasil dari kata-kata peraturan, wajib pajak berhak untuk memotong pajak juga ketika barang dan jasa yang diimpor atau dibeli digunakan untuk menyediakan layanan di luar negeri, jika jumlah ini dapat dikurangkan jika kegiatan tersebut dilakukan di wilayah tersebut. negara dan wajib pajak memiliki dokumen yang menunjukkan hubungan antara pajak yang dipotong dan kegiatan tersebut.

Syarat dasarnya adalah Wajib Pajak melakukan analisis, yang pengaruhnya adalah untuk menentukan apakah suatu transaksi yang dilakukan di Polandia, memberikan hak untuk memotong PPN, karena menurut aturan umum, jumlah pajak masukan adalah dikurangkan hanya sejauh hal itu terkait dengan aktivitas kena pajak. Sebagaimana dikemukakan oleh Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz, dalam interpretasi individu no.ITPP2 / 443-1247 / 13 / AK, pajak masukan dapat dikurangkan, yang hanya terkait dengan transaksi kena pajak dari wajib pajak, yaitu konsekuensinya adalah penentuan pajak keluaran.

Contoh 1.

Wajib pajak menyediakan layanan transportasi di Bulgaria. Di Polandia, ia membeli alat transportasi dan peralatan baru. Jika dia melakukan layanan transportasi di wilayah Polandia, dia berhak untuk memotong pajak masukan. Ini berarti bahwa ia dapat memotong PPN atas pembelian yang dilakukan di Polandia, yang terkait dengan penyediaan layanan di Bulgaria.

Contoh 2.

Wajib pajak menyediakan layanan medis di Belgia. Di Polandia, ia membeli peralatan medis. Jika dia memberikan layanan medis di wilayah Polandia, dia tidak berhak untuk memotong pajak masukan, karena layanan medis dikenakan pembebasan PPN. Akibatnya, wajib pajak tidak berhak untuk memotong PPN atas pembelian yang dilakukan di Polandia, yang terkait dengan penyediaan layanan di Belgia.

Posisi ini ditegaskan dalam putusan Pengadilan Tata Usaha Provinsi di Gdańsk pada 24 September 2014, file ref. no.I SA / Gd 889/14. Pengadilan menyatakan bahwa:

Mengingat apa yang disebutkan di atas, tuduhan pelanggaran Seni. 86 detik. 8 poin 1 (…) ternyata dibenarkan. Ketentuan ini harus dimaknai bahwa Wajib Pajak yang tidak memiliki kantor terdaftar di negara tersebut, tetapi hanya memiliki satu cabang, berhak untuk memotong pajak masukan yang dikenakan di negara tempat kedudukan cabang tersebut atas pembelian yang dilakukan oleh cabang tersebut, terkait dengan penyerahan barang atau pemberian jasa oleh Wajib Pajak di luar wilayah negara, jika Wajib Pajak mempunyai dokumen yang menunjukkan hubungan pemotongan pajak dengan kegiatan tersebut, dan cabang sekaligus melakukan transaksi kena pajak di negara.

Batas waktu pengembalian kelebihan pajak

Dalam situasi di mana dalam suatu periode penyelesaian tertentu terdapat kelebihan pajak masukan atas pajak yang terutang, wajib pajak dapat mengajukan pengembalian sejumlah ini ke rekening bank. Seperti yang telah ditekankan, pembayar pajak memiliki pilihan untuk menyelesaikan pajak masukan terkait dengan kegiatan yang tempat pelaksanaannya di luar Polandia dan yang terkait dengan pajak penjualan di negara tertentu.

Surplus pajak dikembalikan dalam waktu 60 hari sejak tanggal penyampaian pernyataan pajak ke kantor pajak yang berwenang. Ini adalah istilah dasarnya. Ketentuan Undang-Undang PPN mengatur bahwa ketika seorang wajib pajak memutuskan untuk memberikan layanan di luar negeri dan tidak membuat pajak penjualan di negara tersebut, pengembalian uang dilakukan hanya atas permintaan yang dibenarkan.

Contoh 3.

Pembayar pajak Polandia menyediakan layanan konstruksi hanya di wilayah Prancis. Di Polandia, ia membeli bahan dan peralatan konstruksi. Dalam periode penyelesaian tertentu, hal itu menunjukkan surplus pajak masukan atas pajak terutang. Oleh karena itu, untuk menerima pengembalian uang sejumlah ini dalam jangka waktu 60 hari, ia harus mengajukan permintaan yang beralasan dalam hal ini.