Kerugian aset lancar karena penipuan - penyelesaian

Pajak Layanan

Pengusaha sering bertemu kontraktor yang tidak dapat diandalkan dalam perjalanan mereka. Dalam situasi di mana penipuan terjadi (pencurian, pemerasan barang), mereka menderita kerugian finansial yang terukur. Kemudian timbul pertanyaan bagaimana kerugian aktiva lancar dapat dipertanggungjawabkan atas dasar pajak penghasilan dan PPN.

Dapatkah kerugian modal kerja memenuhi syarat sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak?

Menurut aturan umum, hanya biaya-biaya yang mempengaruhi pencapaian pendapatan atau pelestarian atau perlindungan sumber pendapatan yang dapat menjadi biaya pajak. Selain itu, biaya tersebut tidak dapat dimasukkan dalam katalog pengeluaran yang tidak dapat diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Oleh karena itu, harus diasumsikan bahwa biaya yang dapat dikurangkan dari pajak adalah semua pengeluaran yang dibenarkan secara rasional terkait dengan kegiatan yang dilakukan, yang tujuannya adalah untuk mencapai, mengamankan, dan memelihara sumber pendapatan; namun, ketika menentukan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, setiap kasus, kecuali yang secara jelas ditunjukkan dalam Undang-undang, memerlukan penilaian individu dalam hal hubungan langsung dengan pendapatan dan rasionalitas tindakan untuk mencapai pendapatan.

Katalog pengecualian dari biaya-biaya yang dapat dikurangkan dari pajak tidak termasuk kerugian-kerugian ketika kerugian itu tidak bersalah, yaitu jika wajib pajak tidak dapat dipersalahkan atas terjadinya, ketika wajib pajak tidak dapat memperkirakan kerusakan atau mencegahnya. Oleh karena itu, setiap kali diperlukan analisis rinci tentang situasi yang mendahului terjadinya kerugian.

Dalam kasus kerugian aset lancar (pencurian uang tunai), sulit untuk mengatakan bahwa mereka bertujuan untuk menghasilkan pendapatan. Namun, mereka pada prinsipnya dapat menjadi elemen biaya dalam kegiatan usaha non-pertanian. Namun, kemungkinan pengakuan kerugian aset lancar sebagai biaya pengurang pajak tergantung pada pemenuhan kondisi berikut:

  • kerugian tersebut harus berkaitan dengan keseluruhan kegiatan yang dilakukan,

  • penciptaannya harus disebabkan oleh suatu perbuatan yang tidak disebabkan oleh Wajib Pajak,

  • harus didokumentasikan dengan baik,

  • wajib pajak harus mengambil tindakan yang tepat untuk mencegah kerugian ini.

Untuk tujuan perpajakan, hanya pencurian, penipuan yang dihasilkan dari peristiwa tak terduga yang tidak dapat dihindari, yang dapat dianggap sebagai peristiwa acak yang membenarkan pengakuan kerugian yang dihasilkan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.

Oleh karena itu, dengan asumsi bahwa kerugian aset lancar merupakan konsekuensi dari usaha wajib pajak, dapat disimpulkan bahwa itu akan menjadi biaya pengurang pajak, asalkan itu adalah konsekuensi normal dari kegiatan yang dilakukan dalam industri tertentu, dan wajib pajak tidak dapat dipersalahkan atas penciptaannya. Jika wajib pajak telah melakukan uji tuntas untuk mengatasi kerusakan apa pun pada propertinya, ia akan dapat memasukkan kerugian yang dihasilkan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.

Dengan demikian, kerugian yang dihasilkan dalam aset lancar, didokumentasikan dengan baik, dapat dimasukkan dalam biaya. Terjadinya kerusakan harus dibuktikan oleh pihak yang berwenang, misalnya Polisi (penghentian penyidikan), juru sita pengadilan (putusan), dll.

Otoritas pajak juga mengkonfirmasi hal di atas. Contohnya adalah surat Direktur Informasi Perpajakan Nasional, ref. No. 2461-IBPB-1-1.4511.45.2017.2.BK, mulai tanggal 9 Mei 2017, di mana kita dapat membaca:

“(…) Dalam kasus kerugian aset lancar (pencurian uang tunai), sulit untuk mengatakan bahwa mereka bertujuan untuk menghasilkan pendapatan. Namun, mereka pada prinsipnya dapat menjadi elemen biaya dalam kegiatan usaha non-pertanian. Namun, kemungkinan pengakuan kerugian aset lancar sebagai biaya pengurang pajak tergantung pada pemenuhan kondisi berikut:

  • kerugian tersebut harus berkaitan dengan keseluruhan kegiatan yang dilakukan,

  • penciptaannya harus disebabkan oleh suatu perbuatan yang tidak disebabkan oleh Wajib Pajak,

  • harus didokumentasikan dengan baik,

  • wajib pajak harus mengambil tindakan yang tepat untuk mencegah kerugian ini.

Hal tersebut di atas berarti bahwa jika kehilangan harta lancar merupakan akibat yang wajar dari kegiatan yang dilakukan dalam suatu industri tertentu, dan wajib pajak tidak dapat dipersalahkan atas terjadinya hal itu, jika pada waktu yang sama wajib pajak telah melakukan uji tuntas untuk mengatasi kerugian atas hartanya. harta benda, ia akan dapat menghitung kerugian yang diakibatkannya terhadap biaya perolehan pendapatan dari kegiatan usaha nonpertanian. (...)".

Kerugian dan PPN

Jika subjek kerugian adalah produk yang telah dipotong PPN dan kerugian tersebut bukan karena kesalahan, maka PPN tidak perlu dipotong. Posisi seperti itu ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz dalam surat tertanggal 22 Mei 2012, file ref. ITPP1 / 443-178 / 12 / MN, di mana kita dapat membaca:

"(...) Keadaan yang disajikan menunjukkan bahwa pada tahun 2011 Perusahaan membeli rokok dari pembayar pajak Polandia untuk pajak pertambahan nilai. Perusahaan menerima faktur PPN dari pemasok rokok yang mengkonfirmasi pengiriman rokok yang bersangkutan kepadanya, yang dikirimkan sebagai akibat dari pelaksanaan pesanan yang dilakukan oleh karyawan Perusahaan. Setelah seorang karyawan yang dituduh melakukan pencurian Perusahaan melakukan prosedur penerimaan mereka dari pemasok di halaman yang dipantau milik Perusahaan, mereka dimasukkan ke dalam mobil pribadi dan dibawa pergi dari toko. Kontrak kerja dengan karyawan yang dituduh mencuri memuat ketentuan tentang tanggung jawab material karyawan atas harta yang dititipkan. Perusahaan bermaksud untuk menuntut karyawan atas kerusakan yang disebabkan dan telah melaporkan kejahatan tersebut.

Mengacu pada fakta-fakta yang disajikan pada ketentuan hukum yang dirujuk dalam kasus ini, harus dinyatakan bahwa dalam kasus ini kita berhadapan dengan kekurangan yang disebabkan oleh pencurian oleh karyawan yang secara material bertanggung jawab atas penciptaan mereka, oleh karena itu kekurangan ini harus dianggap sebagai kekurangan yang tidak disebabkan oleh pelamar.

Mengingat hal-hal tersebut di atas, dalam hal terjadi kehilangan barang karena sebab-sebab di luar kendali Pemohon, yang sekaligus berusaha menghindari kekurangan, berhak untuk memotong Pajak Masukan sehubungan dengan hal-hal tersebut di atas. perolehan tersebut dipertahankan, dan dengan demikian, juga tidak ada alasan untuk melakukan penyesuaian terhadap pengurangan pajak (...) ”.