Penggunaan pembayaran split, yaitu keuntungan dan kerugian dari pembayaran split

Pajak Layanan

Mulai 1 Juli 2018, pengusaha yang merupakan Wajib Pajak PPN dapat secara sukarela membayar kewajibannya dengan mekanisme pembayaran split. Pembayaran terpisah, karena dalam praktiknya metode pembayaran baru didefinisikan, terdiri dari pemisahan pembayaran untuk barang atau jasa menjadi nilai bersih dan PPN dan mentransfer jumlah ini ke rekening terpisah. Karena kebebasan untuk menggunakan pembayaran split, tidak semua pengusaha akan dicakup oleh prosedur baru. Anda akan belajar di artikel apakah penggunaan pembayaran split akan bermanfaat bagi wajib pajak atau tidak!

Inti dari pembayaran terpisah

Mekanisme pembayaran split berlaku untuk transaksi B2B dimana para pihak merupakan wajib pajak PPN aktif. Keputusan untuk menggunakan pembayaran terpisah adalah kebijaksanaan pembeli yang, ketika melakukan pembayaran melalui perbankan online, dapat menggunakan pesan transfer khusus yang dibuat untuk tujuan ini oleh bank. Dalam pesan transfer, pembeli harus memasukkan nilai bruto dan pajak PPN transaksi (seluruh nilai faktur atau bagian yang sesuai tergantung pada pembayaran yang dilakukan), nomor faktur yang ditagih dan nomor identifikasi pajak pemasok . Atas dasar ini, bank akan melakukan pembayaran, dari mana nilai kotor awalnya akan ditransfer ke rekening penyelesaian pemasok, dari mana jumlah PPN akan ditransfer ke rekening PPN-nya.

Perlu diperhatikan bahwa dana yang terkumpul pada rekening PPN pemasok hanya dapat digunakan untuk melunasi kewajiban PPN dengan kantor pajak atau pemasok lain. Artinya, meskipun dana tersebut adalah milik wajib pajak, ia tidak dapat dengan bebas membuangnya. Kemungkinan transfer mereka ke rekening penyelesaian wajib pajak hanya dapat dilakukan dengan persetujuan otoritas pajak. Untuk tujuan ini, wajib pajak harus mengajukan permintaan yang beralasan. Kemudian, hanya dengan persetujuan yang berwenang, bank akan menarik dana yang terkumpul di rekening PPN. Dalam hal tunggakan pajak, kepala kantor pajak dapat menolak untuk mentransfer dana yang terkumpul pada rekening PPN ke rekening setelmen wajib pajak. Kantor memiliki waktu 60 hari untuk mengeluarkan keputusan.

Siapa yang dapat menggunakan pembayaran split?

Karena penggunaan pembayaran split akan bersifat sukarela untuk sementara waktu, tidak semua pengusaha akan tercakup dalam mekanisme ini. Dalam praktiknya, pembayaran split hanya berlaku untuk pengusaha yang memiliki transaksi timbal balik yang dikenakan PPN. Artinya, orang perseorangan yang tidak melakukan kegiatan usaha tidak dapat menggunakan pembayaran split.

Pada tanggal 1 Juli 2018, setiap pengusaha yang memiliki rekening penyelesaian perusahaan atau swasta yang digunakan untuk keperluan kegiatan usahanya akan menerima tambahan rekening PPN. Akun ini akan berfungsi bersama dengan akun settlement, artinya pada saat transfer invoice diterima, saat pembeli telah menggunakan split payment, nilai bersih dan PPN akan otomatis dipisahkan dan dibukukan pada rekening yang sesuai. Oleh karena itu, pembayaran split dapat digunakan oleh pembeli dan pemasok dengan perbankan online. Mekanisme pembayaran terpisah tidak dapat digunakan untuk pembayaran tunai dan kartu ATM.

Penggunaan pembayaran terpisah secara sukarela

Baik pembeli maupun pemasok memutuskan apakah akan menggunakan pembayaran terpisah untuk mengatur transaksi bersama. Yang terakhir mungkin termasuk dalam persyaratan kontrak untuk penerapan mekanisme pembayaran terpisah sehubungan dengan metode penyelesaian piutang. Posisi seperti itu dikonfirmasi oleh Zbigniew Makowski, Wakil Direktur Departemen Pajak Barang dan Jasa, dalam wawancara "Pembayaran terpisah - pertanyaan dan jawaban" pada 2 Juli 2018, sebagai tanggapan atas pertanyaan:Pembayaran terpisah akan bersifat sukarela di Polandia (setidaknya di awal). Apa sifat sukarela ini? Apakah mungkin untuk menolak pembayaran dalam mekanisme ini? menunjukkan bahwa: memberikan inisiatif untuk memilih menggunakan mekanisme pembayaran split kepada pembeli tidak berarti bahwa penjual tidak akan dapat menetapkan dalam kontrak bahwa ia tidak ingin menggunakan bentuk penyelesaian ini. Pihak lawan memiliki kebebasan dalam hal ini, yang dihasilkan dari prinsip kebebasan berkontrak, dan mereka memutuskan sendiri bagaimana mereka menyelesaikan transaksi.Dengan demikian, kebebasan dalam hal ini dapat digunakan oleh pemasok yang menetapkan cara pembayaran piutang dalam kontrak sebagai salah satu syaratnya.

Selain itu, penggunaan pembayaran split tidak hanya opsional dalam hal metode pembayaran itu sendiri. Berikut ini juga bersifat sukarela: nilai transaksi dan pihak lawan yang pembayarannya diatur dengan penggunaan pembayaran terpisah. Dalam praktiknya, ini berarti pembeli dapat membayar menggunakan pembayaran terpisah:

  • untuk pemasok pilihan mereka,

  • dalam jumlah tertentu, misalnya sebagian dari kewajiban yang dibayar dengan pembayaran terpisah, dan sebagian tunai atau ke rekening penyelesaian,

  • untuk kewajiban yang ditentukan olehnya (faktur).

Pembayaran terpisah - manfaat penggunaan

Berkenaan dengan akun PPN itu sendiri, pembuatannya ke akun penyelesaian saat ini otomatis, sehingga pengusaha tidak memiliki pengaruh nyata terhadapnya. Karena kebebasan dalam penggunaan pembayaran split, pembuat undang-undang telah memberikan sejumlah manfaat bagi wajib pajak yang menggunakannya. Yang paling penting adalah:

  1. Batas waktu yang dipercepat untuk pengembalian kelebihan PPN - langsung ke rekening PPN wajib pajak.
    Untuk dapat memanfaatkan percepatan pengembalian PPN 25 hari, Wajib Pajak harus mengajukan permohonan yang sesuai bersama dengan SPT yang disampaikan untuk periode terjadinya surplus. Namun, sehubungan dengan prosedur standar pengembalian PPN dalam waktu 25 hari, kondisi yang ditentukan dalam Art. 87 detik. 6 dan kepala kantor pajak tidak dapat memperpanjang jangka waktu tersebut di atas.

  2. Dana yang terkumpul pada rekening PPN wajib pajak, sesuai dengan perjanjian dengan bank, dapat dikenakan bunga, dan pendapatan yang diperoleh dengan cara ini tidak akan dikenakan pajak dan akan ditransfer ke rekening penyelesaian wajib pajak.

  3. Jika pembayaran kewajiban pajak terutang PPN terjadi sebelum tanggal ini, dan dana untuk tujuan ini ditransfer dari rekening PPN, maka wajib pajak dapat mengurangi nilai kewajiban dengan jumlah yang dihitung sesuai dengan rumus:

S = Z * r * (n / 360)

S - nilai di mana kewajiban PPN harus dikurangi,

Z - jumlah yang harus dibayar sebagai hasil dari deklarasi,

r - kurs referensi NBP (berlaku 2 hari kerja sebelum tanggal pembayaran),

n - jumlah hari dihitung dari tanggal pembayaran hingga tanggal berakhirnya batas waktu, termasuk hari ini.

  1. Penghasilan dari pelunasan lebih awal tidak dikenakan pajak.

  2. Sesuai dengan Seni. 62a paragraf. 7 Undang-Undang Undang-Undang Perbankan, pembukaan dan pemeliharaan rekening PPN saja tidak dikenai biaya.

  3. Penggunaan pembayaran terpisah saat membayar faktur akan menjadi indikator uji tuntas. Jika pemasok gagal membayar kewajiban PPN, kemungkinan otoritas pajak tidak akan menentang hak untuk memotong PPN dari faktur pembelian.

  4. Dalam hal keterlambatan pembayaran kewajiban pajak karena PPN, jika wajib pajak membayar piutang menggunakan pembayaran split, peningkatan bunga gagal bayar tidak akan dikenakan padanya.

Penggunaan pembayaran terpisah - tidak selalu menguntungkan

Sehubungan dengan hal tersebut di atas, kepemilikan rekening PPN semata-mata bermanfaat bagi Wajib Pajak. Mari kita lihat juga aspek-aspek yang tidak secara langsung dijelaskan oleh pembuat undang-undang, yang tentu saja tidak berkontribusi pada peningkatan tunjangan. Di antara mereka, berikut ini layak disebutkan:

  1. Pengembalian PPN dalam waktu 25 hari, tanpa verifikasi dan perpanjangan yang tidak perlu oleh kantor pajak, tidak sepenuhnya bermanfaat bagi wajib pajak. Karena fakta bahwa dana yang terkumpul pada akun PPN dapat ditransfer ke wajib pajak hanya dengan persetujuan kantor atas permintaannya. Dengan demikian, nilai yang dikembalikan ke rekening PPN, meskipun dalam jangka waktu yang lebih singkat, tidak akan mengakibatkan dana dapat didistribusikan oleh pengusaha atas kebijaksanaannya sendiri.

  2. Penggunaan pembayaran split dalam praktiknya juga memerlukan peningkatan biaya. Meskipun pembuatan dan pemeliharaan akun PPN itu gratis, proyek mengasumsikan bahwa transfer yang dilakukan dalam mekanisme pembayaran terpisah juga dapat dibayarkan, tetapi biayanya mungkin tidak lebih tinggi daripada biaya untuk transfer tradisional, yang mungkin berbeda tergantung pada tarif yang diadopsi dari bank tertentu. Menurut peraturan, transaksi yang dilakukan dengan menggunakan mekanisme pembayaran split hanya berlaku untuk satu invoice, yang berarti tidak mungkin melakukan pembayaran untuk beberapa invoice bersamaan dengan penggunaan split payment – ​​yang dapat berkontribusi pada kenaikan biaya bank.

  3. Bahkan setelah akun ditutup, dana yang terkumpul di akun PPN tidak akan ditarik. Pengembalian mereka akan tergantung pada kantor pajak. Dalam hal terjadi tunggakan pajak, nilai yang dikumpulkan dalam akun PPN akan digunakan untuk menutupi kewajiban ini.

  4. Dana yang terkumpul pada rekening PPN hanya dapat digunakan untuk menutupi kewajiban PPN dengan pemasok dan kantor pajak.

  5. Pembayaran dana yang terkumpul pada akun PPN hanya dilakukan dengan persetujuan kepala kantor pajak dan atas permintaan wajib pajak.

  6. Tidak semua bank memutuskan untuk membayar bunga atas rekening PPN.

  7. Pembayaran piutang dalam mata uang lain tidak dapat dilakukan dengan menggunakan mekanisme pembayaran split.

  8. Hilangnya likuiditas keuangan oleh beberapa perusahaan karena "pembekuan" dana di rekening PPN.

Singkatnya, penggunaan pembayaran terpisah oleh pembeli dan pemasok mungkin memiliki manfaat yang nyata.Setiap pengusaha, ketika mempertimbangkan pilihan bentuk penyelesaian ini, harus memperhitungkan jumlah transfer yang dilakukan dan jumlah transaksi berikutnya, serta kondisi perusahaan. Karena fakta bahwa dana yang terakumulasi pada akun PPN tidak tunduk pada pembuangan langsung wajib pajak, jika kemungkinan kekurangan dana untuk menyelesaikan kewajiban lancar, pengusaha tidak akan dapat menggunakannya secara bebas.