Peralatan yang digunakan kurang dari satu tahun dengan nilai melebihi PLN 10.000

Situs Web

Peralatan senilai lebih dari PLN 10.000, digunakan di perusahaan selama lebih dari satu tahun, harus diklasifikasikan sebagai aset tetap dan tunduk pada penyusutan. Mungkin juga peralatan dengan nilai ini akan digunakan kurang dari satu tahun. Oleh karena itu, timbul pertanyaan apakah biaya tersebut harus dikualifikasikan sebagai aset tetap atau dibukukan langsung ke biaya. Periksa cara menyelesaikan peralatan yang digunakan kurang dari setahun di KPiR.

Aset

UU PIT tidak mengandung definisi aset tetap, tetapi menunjukkan situasi di mana aset tetap tunduk pada depresiasi. Sesuai dengan Seni. 22a dari tindakan tersebut di atas dapat didepresiasi:

dimiliki atau dimiliki bersama oleh Wajib Pajak, diperoleh atau dibuat sendiri, lengkap dan layak pakai pada tanggal penerimaan penggunaan:

  1. struktur, bangunan dan bangunan yang dimiliki secara terpisah,

  2. mesin, peralatan dan sarana transportasi,

  3. item lainnya.

Selain itu, harus diingat bahwa untuk memasukkan beban sebagai aset tetap, harus memenuhi 5 kondisi:

  • diproduksi atau diperoleh sendiri,

  • menjadi lengkap dan berguna,

  • dimiliki atau dimiliki bersama oleh Wajib Pajak,

  • jangka waktu yang diharapkan dari penggunaannya dalam perusahaan harus lebih lama dari satu tahun,

  • dipergunakan oleh Wajib Pajak sehubungan dengan kegiatan yang dilakukan atau dipergunakan atas dasar perjanjian sewa, sewa atau sewa guna usaha.

Peralatan yang digunakan kurang dari satu tahun dengan nilai melebihi PLN 10.000

Keputusan mengenai jangka waktu penggunaan peralatan sebagai bagian dari kegiatan yang dilakukan dibuat oleh pengusaha. Jika peralatan dengan nilai lebih dari PLN 10.000 (bersih untuk pembayar PPN aktif dan bruto dalam hal pembebasan PPN) akan digunakan di perusahaan selama lebih dari satu tahun, itu harus dimasukkan ke dalam daftar aset tetap. Biaya ini akan dimasukkan ke dalam biaya melalui biaya penyusutan bulanan yang dihitung berdasarkan nilai awal. Jika pengusaha berasumsi bahwa peralatan yang dibeli akan digunakan kurang dari satu tahun, pengeluaran tersebut dapat langsung dimasukkan ke dalam biaya pada bulan terjadinya.

Peralatan dengan nilai di atas PLN 10.000 - perubahan periode penggunaan

Mungkin juga peralatan yang dibeli dengan nilai melebihi PLN 10.000, yang telah dimasukkan langsung ke dalam biaya perusahaan karena masa manfaat yang diharapkan kurang dari satu tahun, akan digunakan dalam bisnis untuk jangka waktu lebih dari satu tahun.

Dalam kasus seperti itu, perlu untuk memasukkan peralatan dalam daftar aset tetap dan penghentian pengakuan pengeluaran dari kolom 13 KPiR. Juga perlu untuk mengurangi biaya yang dapat dikurangkan dari pajak dengan perbedaan antara harga pembelian dan jumlah penyusutan untuk tahun tertentu. Penegasan posisi ini dapat ditemukan dalam keputusan individu dengan nomor referensi IBPB-1-1 / 4511-272 / 15 / AP, yang dikeluarkan oleh Direktur Kamar Pajak di Katowice pada 25 Agustus 2015.

Dalam hal masa manfaat peralatan berubah sepanjang tahun dan akun untuk tahun pajak sebelumnya ditutup, perlu untuk mengoreksi pengembalian pajak tahunan. Pajak yang terutang harus dibayar bersama dengan bunga atas tunggakan pajak yang dihitung sejak tanggal melebihi tahun penggunaan peralatan sampai dengan tanggal pembetulan.

Penyusutan aset tetap

Depresiasi linier

Jika terjadi perubahan dalam masa manfaat peralatan dan kebutuhan untuk melakukan penyusutan, dimungkinkan untuk memilih penyusutan garis lurus. Ciri khasnya adalah penghapusan yang sama selama periode penyusutan. Penghapusan penyusutan pertama dilakukan pada bulan setelah pengenalan komponen ke aset perusahaan.

Penghapusan penyusutan terakhir dilakukan ketika nilai penghapusan sama dengan nilai awal aset tetap.

Perlu diingat bahwa pengusaha tidak bebas memilih tarif penyusutan. Pemilihannya dihasilkan dari Klasifikasi Aset Tetap, itulah sebabnya mengapa klasifikasi yang tepat dari aset tetap sangat penting. Pengusaha dapat menerapkan tarif individu, tetapi hanya untuk komponen bekas yang diklasifikasikan sebagai aset tetap.

Depresiasi satu kali

Penyusutan satu kali dikenakan pada aset tetap yang dibiayai dengan bantuan de minimis yang termasuk dalam kelompok 3-8 KŚT dengan pengecualian mobil penumpang dan aset tetap pabrik.

Sebagai bagian dari bantuan de minimis, depresiasi satu kali dapat digunakan oleh:

  • wajib pajak kecil yang nilai penjualan kotornya pada tahun pajak sebelumnya tidak melebihi EUR 1.200.000,

  • wajib pajak yang baru memulai usahanya pada tahun pajak tertentu.

Sebagai bagian dari keringanan ini, pengusaha dapat menghapuskan penyusutan hingga batas penyusutan satu kali sebesar EUR 50.000.

Fakta penggunaan depresiasi satu kali harus dilaporkan ke Kantor Pajak yang sesuai. Bersamaan dengan aplikasi, berikut ini juga harus dilampirkan:

  • dokumen pembelian dan pembayaran,

  • salinan KPiR,

  • daftar aset tetap,

  • deklarasi metode penyusutan yang akan diadopsi jika bukan karena penyusutan satu kali,

  • sertifikat bantuan de minimis yang telah diberikan dalam dua tahun terakhir atau tentang tidak menggunakan bantuan tersebut,

  • informasi tentang pelamar.

Sedangkan untuk satu kali penyusutan aset tetap baru, setiap pengusaha dapat menggunakannya selama setahun sampai dengan batas PLN 100.000, dengan ketentuan:

  • nilai awal aset tetap yang dibeli pada tahun pajak tertentu paling sedikit PLN 10.000,
  • total nilai awal dari sedikitnya dua aset tetap yang dibeli dalam satu tahun pajak paling sedikit PLN 10.000, dan nilai awal masing-masing melebihi PLN 3.500.

Saat memilih depresiasi satu kali, penghapusan depresiasi akan sepenuhnya diakui sebagai biaya perusahaan pada bulan penggunaan aset tetap.