Penjualan saham di real estat dan PIT dan PPN

Pajak Layanan

Pengusaha menggunakan berbagai aset tetap dalam menjalankan kegiatan usahanya. Salah satunya adalah real estat. Transaksi penjualan seluruh properti di dalam perusahaan tidak menimbulkan keraguan besar. Namun, jika kita mengikuti ketentuan KUH Perdata, transaksi yang melibatkan penjualan saham di real estat juga dimungkinkan. Mengingat pajak, efek dari penjualan saham real estat disajikan dalam artikel di bawah ini.

Penjualan bunga dalam real estat berdasarkan pajak penghasilan

Sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi, pajak dikenakan atas penjualan real estat, bagian-bagiannya dan sahamnya dalam real estat tersebut terhadap pembayaran. Oleh karena itu, sehubungan dengan penjualan saham di real estat, berlaku aturan umum. Peraturan perundang-undangan menunjukkan bahwa dalam hal menjual saham dalam real estat yang merupakan aset perusahaan, pendapatan tersebut harus dianggap sebagai pendapatan yang diperoleh dari sumber kegiatan ekonomi.

Pendapatan dari kegiatan ekonomi termasuk pendapatan yang diperoleh dari penjualan saham real estat yang digunakan dalam kegiatan ini, terlepas dari apakah wajib pajak memutuskan untuk mendepresiasinya, atau menyerahkannya dan tidak memasukkan real estat tersebut dalam daftar aset tetap. Penggunaan real estat semacam itu untuk tujuan bisnis sudah cukup.

Contoh 1.

Wajib pajak memiliki bagian dari properti tanah, memperkenalkan bagian ini kepada perusahaannya, tidak memasukkannya ke dalam daftar aset tetap dan tidak membuat penghapusan penyusutan darinya. Setelah dua tahun, dia memutuskan untuk menjual saham ini. Meskipun demikian, penjualan semacam itu akan dianggap dilakukan dalam kegiatan bisnis.

Juga harus diingat bahwa ada aturan yang berbeda untuk menjual bunga di real estat perumahan. Menurut ketentuan Undang-undang, pendapatan dari kegiatan ekonomi tidak termasuk pendapatan dari penjualan untuk tujuan yang berkaitan dengan kegiatan bisnis dan dalam menjalankan departemen khusus produksi pertanian: bangunan tempat tinggal, bagiannya atau bagiannya dalam bangunan tersebut, flat yang merupakan suatu real estat atau bagian yang terpisah dalam suatu flat, tanah atau bagian atas tanah atau hak untuk terus-menerus menggunakan hasil tanah atau bagian dalam hak yang berkaitan dengan bangunan atau bangunan ini, hak milik bersama atas suatu tempat tinggal atau bagian dalam hak tersebut, hak atas rumah keluarga tunggal dalam koperasi perumahan atau bagian dalam hak tersebut .

Sebagai akibat dari hal-hal di atas, ketentuan tentang penjualan pribadi akan berlaku untuk penjualan saham di properti tempat tinggal yang digunakan untuk tujuan bisnis. Berdasarkan peraturan tersebut, penjualan yang dilakukan setelah lima tahun sejak akhir tahun takwim dimana akuisisi terjadi tidak mengakibatkan kewajiban membayar pajak penghasilan.

Contoh 2.

Pada tanggal 27 September 2011, wajib pajak membeli saham di properti tempat tinggal, yang ia gunakan untuk tujuan bisnis. Dia menjual saham ini pada 13 Januari 2017. Karena 5 tahun telah berlalu sejak akhir tahun kalender di mana akuisisi terjadi (tepatnya pada 31 Desember 2016), penjualan pada tahun 2017 tidak akan menghasilkan pendapatan dari wajib pajak kegiatan usaha.

Penjualan saham berdasarkan pajak pertambahan nilai

Masalah yang jauh lebih rumit adalah mempertimbangkan bagaimana penjualan bunga real estat harus diklasifikasikan berdasarkan PPN. Tidak ada keraguan bahwa penjualan seluruh properti merupakan persediaan barang. Menariknya, sejalan dengan posisi otoritas pajak dan pengadilan, penjualan bunga di real estat harus dianggap sebagai penyediaan layanan.

Merujuk pada pengertian pemberian jasa yang disajikan dalam Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, kita dapat membaca bahwa pemberian jasa adalah segala sesuatu yang dilakukan oleh orang perseorangan, badan hukum, atau unit organisasi tanpa badan hukum, yang bukan merupakan pemasokan. barang, termasuk pengalihan barang, hak atas aset tidak berwujud, terlepas dari bentuk di mana transaksi hukum itu dilakukan.

Posisi doktrin adalah bahwa ketika kita berhadapan dengan situasi kepemilikan bersama, masing-masing pemilik bersama memiliki persentase bagian dalam properti. Bagian dalam kepemilikan bersama adalah hak milik yang dimiliki secara eksklusif oleh pemilik bersama dan tidak ada pemilik bersama yang memiliki hak eksklusif atas bagian yang ditentukan secara fisik dari benda itu, karena inti dari kepemilikan bersama adalah tidak dapat dibagi-baginya hak milik. Pengaturan saham dalam real estat mencakup tindakan mentransfer saham itu, bukan barangnya. Pada saat penjualan bagian dalam real estat, tidak ada penyerahan barang, karena tidak ada pemindahan hak untuk melepaskan barang sebagai pemiliknya. Dalam kasus seperti itu, subjek penjualan adalah hak milik, dalam bentuk bagian dalam real estat, dan bukan barang.

Contoh 3.

Wajib pajak menjual real estat ke kontraktor lain. Operasi semacam itu harus dianggap sebagai pasokan barang untuk dipertimbangkan.

Contoh 4.

Wajib pajak menjual bunga di properti ke kontraktor lain. Kegiatan tersebut harus diklasifikasikan sebagai penyediaan layanan untuk dipertimbangkan.