Penjualan aset tetap yang ditarik dari aktivitas atau setelah selesai

Situs Web

Pengusaha menggunakan aset tetap ketika menjalankan bisnis. Dalam beberapa situasi mereka ditarik dari aktivitas atau aktivitas ditutup. Kemudian timbul pertanyaan bagaimana mempertanggungjawabkan penjualan aset tetap tersebut.

Sesuai dengan ketentuan kedua Undang-undang Pajak Penghasilan, aset tetap yang dapat disusutkan dimiliki atau dimiliki bersama oleh wajib pajak, diperoleh atau dibuat sendiri, lengkap dan layak pakai pada tanggal penerimaan untuk digunakan:

  • struktur, bangunan dan bangunan yang dimiliki secara terpisah,

  • mesin, peralatan dan sarana transportasi,

  • item lainnya

- dengan jangka waktu penggunaan yang diharapkan lebih dari satu tahun, digunakan oleh wajib pajak untuk tujuan yang berkaitan dengan bisnisnya atau digunakan berdasarkan kontrak sewa, sewa atau sewa.

Penarikan dan penjualan aset tetap

Sesuai dengan Seni. 14 detik 2 butir 1 UU PIT, penghasilan dari kegiatan usaha juga dianggap “penghasilan dari penjualan aktiva tetap untuk dipertimbangkan, digunakan untuk keperluan yang berhubungan dengan kegiatan usaha”. Penarikan suatu barang tetap dari kegiatan usaha dan pemindahtanganannya untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak bukan merupakan jual beli, sehingga tidak menghasilkan penghasilan kena pajak.

Pada tanggal serah terima kendaraan untuk keperluan pribadi Wajib Pajak, harta tersebut harus dihapus dari daftar harta tetap, dengan menyebutkan alasan pemindahannya, misalnya "menyerahkan mobil untuk keperluan pribadi pengusaha (mitra)" . Aktivitas ini tidak memerlukan dokumentasi tambahan.

Penarikan aset tetap dari kegiatan ekonomi dan pengalihannya untuk kebutuhan pribadi wajib pajak tidak menghasilkan pendapatan dari apa yang disebut manfaat gratis, bahkan jika komponen bergerak antara milik persekutuan umum dan milik sekutu persekutuan ini. Dalam penafsiran Direktur Kamar Pajak di Katowice tanggal 30 April 2010, No. IBPB1 / 1 / 415-139 / 10 / AB, kami membaca bahwa:

“(…) Peristiwa masa depan yang disajikan menunjukkan bahwa Pemohon bermaksud untuk menarik dari kegiatan ekonomi aset tetap dalam bentuk properti tanah dan bangunan pertanian yang terletak di atasnya (yang disebut transfer untuk keperluan pribadi). Mempertimbangkan peristiwa masa depan yang disajikan dan ketentuan undang-undang perpajakan yang disebutkan di atas, harus dinyatakan bahwa tindakan penarikan real estat dari kegiatan ekonomi dan mentransfernya untuk tujuan pribadi (pribadi) tidak akan memiliki konsekuensi pajak dalam penghasilan pribadi. pajak (...) ".

Namun, pendapatan dari kegiatan usaha harus diakui sehubungan dengan yang sebelumnya ditarik dari kegiatan usaha, jika dijual sebelum berakhirnya 6 tahun, terhitung dari hari pertama bulan berikutnya bulan di mana mereka ditarik dari usaha.

Contoh 1.

Pada tanggal 14 Juli 2011, wajib pajak menarik kendaraan penumpang dari kegiatan usaha. Niat wajib pajak adalah untuk menjual mobil ini. Namun, agar pelepasan yang dibayar menjadi netral dari sudut pandang pajak penghasilan, hal itu mungkin tidak terjadi lebih awal dari 1 Januari 2018.

Jika aset tetap dijual dalam waktu 6 tahun sejak tanggal penarikannya dari kegiatan ekonomi, wajib pajak pada saat ini memiliki kemungkinan untuk mengurangi pendapatan dengan bagian yang belum diamortisasi dari nilai awal mobil. Biaya untuk memperoleh pendapatan dari penjualan aset tetap adalah biaya pembelian mobil dikurangi jumlah biaya penyusutan.

Metode penyelesaian pendapatan seperti itu ketika penjualan aset tetap yang sebelumnya ditarik dari kegiatan ekonomi terjadi dikonfirmasi, antara lain, oleh Direktur Kamar Pajak di Katowice dalam interpretasi individu pada 14 Mei 2014, file ref. IBPBI / 1 / 415-188 / 14 / SK, yang dapat kita baca:

"(...) ketika menentukan pendapatan dari penjualan mobil penumpang yang ditunjukkan dalam aplikasi, nilai awal dari yang disebutkan di atas mobil yang ditunjukkan dalam daftar aset tetap dan aset tidak berwujud, dikurangi dengan penghapusan penyusutan. Biaya untuk memperoleh penghasilan dalam menentukan penghasilan dari hal-hal tersebut di atas Oleh karena itu, judul akan menjadi nilai biaya yang dikeluarkan untuk perolehannya dikurangi penghapusan penyusutan. Akibatnya, bagian yang tidak disusutkan dari nilai awal mobil akan merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak untuk Pemohon, sesuai dengan Art. 23 detik 1 titik 1 menyala. b dan seni. 24 detik 2 poin 1 dari yang disebutkan di atas Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi (...) ”.

Penjualan aset tetap setelah likuidasi perusahaan

Pada saat melikuidasi suatu usaha, wajib pajak harus membuat daftar sisa harta kekayaan pada tanggal tersebut. Ini harus mencakup, antara lain: (nama) aset, tanggal perolehannya, jumlah biaya yang terkait dengan akuisisi, termasuk yang diakui sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, serta nilai awal, metode penyusutan, jumlah biaya penyusutan.

Penjualan aset setelah likuidasi kegiatan usaha dalam waktu 6 tahun setelah likuidasi mengakibatkan kewajiban untuk menyelesaikan pendapatan dari kegiatan usaha. Metode untuk menentukan pendapatan dari penjualan aset yang diambil alih setelah likuidasi kegiatan bisnis ditentukan dalam Art. 24 detik 3b UU PIT. Berdasarkan ketentuan ini, pendapatan dihitung sebagai selisih antara pendapatan dari pelepasan aset untuk dipertimbangkan dan biaya perolehannya, tidak termasuk dalam biaya pengurang pajak dalam bentuk apapun.

Setelah penjualan aset tetap, ketika pendapatan muncul, pembayaran di muka harus dihitung menurut aturan yang sama seperti yang diterapkan pengusaha pada pendapatan dari kegiatan yang dilikuidasi dan dibayarkan pada hari ke-20 bulan berikutnya pada bulan penjualan. ambil tempat.

Namun, setelah akhir tahun pajak di mana penjualan terjadi, transaksi ini harus ditunjukkan dalam SPT Tahunan. Posisi seperti itu ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz dalam keputusan individu 13 Maret 2014, ITPB1 / 415-1288 / 13 / AK:

“(...) pendapatan dari rencana penjualan aset tetap (bangunan bengkel) setelah berakhirnya kegiatan usaha akan menjadi pendapatan dari kegiatan usaha non pertanian. Penghasilan pada rekening ini dikenakan pajak sesuai dengan bentuk perpajakan yang dipilih untuk kegiatan usaha, dalam hal ini yang disebut pajak tetap - 19%. Pendapatan dari penjualan akan menjadi selisih antara pendapatan dari penjualan aset untuk dipertimbangkan dan nilai awal yang ditunjukkan dalam catatan aset tetap dan aset tidak berwujud, ditambah dengan jumlah penyusutan sebagaimana dimaksud dalam pasal. 22 jam paragraf 1. 1 poin 1 dibuat dari aset tetap ini (…) ”.