Penjualan aset tetap sebelum akhir tahun dan penyesuaian biaya

Situs Web

Pengusaha menggunakan aset tetap dalam bisnis mereka, yang disusutkan oleh mereka. Sering terjadi bahwa mereka menjual aset tetap dalam waktu satu tahun sejak mulai digunakan. Dalam situasi seperti itu, muncul pertanyaan apakah aset tetap harus direklasifikasi menjadi komoditas dan penghapusan penyusutan harus disesuaikan?

Subyek depresiasi

Dalam hal aset tetap dan aset tidak berwujud, biaya yang dapat dikurangkan adalah penghapusan untuk penggunaannya (penghapusan penyusutan). Di sisi lain, penyusutan pada prinsipnya tunduk pada:

  • struktur, bangunan dan bangunan yang dimiliki secara terpisah,

  • mesin, perangkat dan sarana transportasi, serta

  • item lainnya.

Perlu diperhatikan bahwa harta yang disusutkan harus dimiliki atau dimiliki bersama oleh wajib pajak. Mereka dapat dibeli atau diproduksi sendiri, tetapi perlu bahwa mereka lengkap dan layak untuk digunakan pada hari mereka diterima untuk digunakan. Jangka waktu penggunaan yang diharapkan tidak boleh kurang dari satu tahun, dan barang-barang ini harus digunakan oleh wajib pajak untuk tujuan yang berkaitan dengan kegiatan usahanya atau digunakan berdasarkan kontrak sewa, sewa atau sewa.

Jangka waktu penggunaan, tarif dan metode penyusutan aset tetap diperlukan oleh pengusaha sebelum memasukkannya ke dalam catatan.

Seperti yang Anda lihat, salah satu syarat untuk mengakui aset sebagai aset tetap adalah masa manfaatnya, yang tidak boleh lebih pendek dari satu tahun. Akan tetapi, Wajib Pajak yang menentukan berapa lama harta tersebut akan digunakan oleh Wajib Pajak untuk keperluan yang berkaitan dengan kegiatan usaha yang dilakukan.

Penghapusan penyusutan dari aset tetap

Sesuai dengan Seni. 22i paragraf. 1 UU PIT, penghapusan penyusutan atas aset tetap dilakukan dengan menggunakan tarif penyusutan yang ditentukan dalam Daftar tarif penyusutan.

Peraturan tidak memberikan panduan tentang apa yang harus diikuti saat memprediksi periode penggunaan. Penilaian ini mungkin didasarkan pada prediksi subjektif. Jika Wajib Pajak menganggap bahwa jangka waktu penggunaan harta akan lebih dari satu tahun, maka ia berhak untuk memasukkan sebagai biaya pengurang pajak penghapusan penyusutan yang dilakukan sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Pajak Penghasilan yang bersangkutan.

Penjualan aset tetap sebelum akhir tahun

Oleh karena itu, penjualan aset tetap atau aset tidak berwujud dalam waktu satu tahun sejak perolehannya tidak mengakibatkan reklasifikasi retroaktif atas aset tetap atau aset tidak berwujud tersebut. Dalam situasi seperti itu, tidak ada dasar hukum untuk mereklasifikasi mereka, yaitu untuk mengakui mereka sebagai barang komersial. Oleh karena itu, tidak perlu juga untuk menyesuaikan penghapusan penyusutan yang sebelumnya diakui sebagai biaya pengurang pajak yang dibuat pada periode penggunaan aktual dari biaya yang disebutkan di atas. perangkat sebagai aktiva tetap dalam kegiatan usaha yang dilakukan.

Mengingat hal tersebut di atas, harus dinyatakan bahwa Wajib Pajak tidak berkewajiban untuk memperbaiki penghapusan penyusutan yang telah dilakukan.

Posisi ini juga ditegaskan oleh otoritas pajak, contohnya adalah surat Direktur Kamar Pajak di Katowice tertanggal 17 Agustus 2016, file ref. IBPB-1-2 / 4510-73 / 16-1 / MW, di mana kita dapat membaca:

"(...) Seni. 16 Undang-Undang CIT tidak memuat ketentuan yang akan melarang atau mengecualikan penghapusan penyusutan dari biaya yang dapat dikurangkan dari pajak yang dilakukan atas aset tetap atau aset tidak berwujud yang tunduk pada penyusutan, yang dibuang sebelum periode penggunaannya yang diharapkan, melebihi satu tahun.

Dengan demikian, penjualan aset tetap atau aset tidak berwujud dalam waktu satu tahun sejak perolehannya tidak mengakibatkan reklasifikasi retroaktif atas aset tetap atau aset tidak berwujud tersebut.

Di atas dikonfirmasi oleh posisi otoritas pajak. Contohnya adalah interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Katowice tanggal 19 November 2014, nomor referensi: IBPBI / 2 / 423-1026 / 14 / AP, di mana otoritas pajak setuju dengan posisi Pemohon bahwa:

Dalam peristiwa masa depan yang dijelaskan, tidak ada kewajiban untuk mengoreksi penghapusan penyusutan yang dibuat untuk WNiP yang diberikan / data, dijual / dijual dalam waktu satu tahun sejak pembeliannya (…) ”.

Pendapatan dari penjualan aset tetap dan biaya

Pendapatan dari kegiatan ekonomi dihasilkan, antara lain dengan sebagai akibat dari penjualan aset tetap untuk dipertimbangkan (Pasal 14 (2) (1) UU PIT). Pada gilirannya, biaya yang dapat dikurangkan dari pajak dalam hal ini adalah nilai bersih dari suatu aset tetap tertentu, dihitung sebagai selisih antara nilai awal dan jumlah penghapusan penyusutan (Pasal 23 (1) (1) UU PIT ).

Sebagai akibat dari ketentuan di atas, nilai aset tetap yang tidak disusutkan merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak dalam menentukan pendapatan dari penjualan suatu aset untuk dipertimbangkan pada saat penjualan.

Contoh 1.

Wajib pajak membeli mesin pengukir dengan gagasan bahwa ia akan menggunakannya selama beberapa tahun. Setelah pembelian, dia memasukkannya ke dalam daftar aset tetap dan mulai mendepresiasinya. Namun, karena perkembangan perusahaan, ia harus membeli mesin yang lebih efisien. Karena itu, ia memutuskan untuk menjual yang sebelumnya sebelum akhir tahun. Dalam situasi seperti itu, aset tetap tidak boleh direklasifikasi sebagai item dan biaya tidak boleh disesuaikan. Penjualan harus dipertanggungjawabkan secara umum. Biaya untuk memperoleh pendapatan dalam hal penjualan aset tetap sebelum akhir satu tahun sejak tanggal entri ke dalam daftar aset tetap adalah nilai yang tidak disusutkan dari aset tetap ini.