Penjualan mobil bekas dan kolektor dari UE dan di luar UE

Pajak Layanan

Industri penjualan mobil tua semakin berkembang di pasar Polandia. Banyak orang di negara ini ingin menjadi pemilik mobil seperti itu. Perusahaan yang membeli kendaraan jenis ini mengimpor mobil dari negara-negara di luar UE dan melakukan akuisisi intra-Komunitas atas mobil-mobil ini. Dan di sini muncul pertanyaan pertama, yaitu - bagaimana seharusnya penjualan mobil bekas dikenakan pajak berdasarkan PPN?

Barang koleksi dan barang bekas

Sesuai dengan Seni. 120 paragraf 1 angka 2, 4-6 UU PPN, barang pungutan dipahami sebagai:

  1. perangko atau perangko fiskal, perangko, amplop edar pertama, alat tulis bermaterai dan sejenisnya, dipalang, dan jika tidak dibingkai, maka dianggap tidak sah
    dan tidak dimaksudkan untuk digunakan sebagai alat pembayaran yang sah (CN 9704 00 00),

  2. koleksi dan kolektor 'barang-barang zoologi, botani, mineralogi, anatomi, sejarah, arkeologi, paleontologis, etnografis atau numismatik (CN 9705 00 00), serta barang-barang kolektor yang disebut dalam Seni. 43 detik 1 poin 7,

  3. barang bekas dipahami sebagai barang bergerak yang dapat digunakan lebih lanjut dalam keadaan sekarang atau setelah diperbaiki, selain yang ditentukan dalam poin 1-3 dan selain logam mulia atau batu mulia (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110 , 7112 ).

Dalam hal suatu mobil, untuk dapat dianggap sebagai kolektor, harus ada pendapat ahli yang memberikan lambang barang kolektor CN 9705 00 00. Mobil tersebut memenuhi kriteria untuk dinyatakan sebagai kolektor jika merupakan kendaraan pengumpul. kepentingan historis atau etnografis, dan jika:

  1. masih dalam kondisi aslinya, tanpa perubahan berarti pada sasis, bodi, kemudi, rem, sistem penggerak atau suspensi dan mesin. Perbaikan dan pemeliharaan diperbolehkan,

  2. bagian, aksesori, dan komponen yang rusak atau aus dapat diganti, asalkan kendaraan tersebut dipelihara dan disimpan dalam kondisi historis yang layak,

  3. berusia minimal 30 tahun,

  4. itu dalam model atau tipe yang sudah tidak diproduksi lagi.

Harus ditekankan bahwa kendaraan yang dipasang kembali atau dimodifikasi tidak diperbolehkan.

Faktor yang paling penting adalah dari siapa mobil kolektor bekas itu dibeli

Legislator berhak untuk menjual melalui PPN-MARGIN, tergantung dari siapa barang kolektor bekas itu dibeli. Sesuai dengan Seni. 120 paragraf 10 Undang-Undang PPN, penjualan dengan menggunakan PPN-MARGIN berlaku untuk penyediaan barang bekas, karya seni, barang kolektor atau barang antik, yang dibeli oleh Wajib Pajak dari:

  1. orang perseorangan, badan hukum, atau unit organisasi tanpa badan hukum yang bukan merupakan Wajib Pajak, jika:

  1. penyerahan barang-barang tersebut dibebaskan dari PPN (secara obyektif atau subyektif),

  2. penyerahan barang-barang tersebut dikenakan pajak sesuai dengan prosedur PPN-MARGIN,

  1. badan hukum yang bukan merupakan Wajib Pajak Pertambahan Nilai,

  2. wajib pajak pertambahan nilai, jika penyerahan barang tersebut dibebaskan dari pengenaan PPN (secara obyektif atau subyektif),

  3. pembayar pajak pertambahan nilai, jika penyerahan barang-barang ini dikenakan pajak sesuai dengan prinsip prosedur PPN-MARGIN, dan pembeli memiliki dokumen yang secara jelas mengkonfirmasikan pembelian barang berdasarkan prinsip-prinsip ini.

Jadi, masalah yang sangat penting bagi perusahaan yang membeli mobil tua adalah dari siapa mereka membeli kendaraan tersebut. Jika tidak berhak untuk memotong PPN saat pembelian, itu akan dapat mengenakan pajak atas penjualan tertentu di negara tersebut berdasarkan PPN-MARGIN. Jadi dasar pengenaan PPN dalam hal ini adalah selisih antara jumlah penjualan dan jumlah pembelian dikurangi jumlah pajak yang merupakan margin penjualan. Jika, di sisi lain, ketika membeli mobil, PPN dipotong, maka penjualan di negara itu harus dikenakan pajak PPN 23%.

Pengiriman mobil bekas dan kolektor dari Uni Eropa dan dari luar Uni Eropa

Dengan mempertimbangkan hal di atas, penjualan mobil dapat dipertimbangkan sebagai berikut:

  1. mobil pengumpul, diimpor, yaitu dibeli dari negara-negara di luar Uni Eropa, dikenakan pajak saat pembelian (kepabeanan) sebesar 8%, pada saat penjualan domestik, wajib pajak akan diwajibkan untuk menerapkan tarif PPN standar 23% ,

  2. mobil selain pengumpul, diimpor, yaitu dibeli dari negara-negara di luar Uni Eropa, dikenakan pajak saat pembelian (bea cukai) dengan tarif 23%, pada saat penjualan domestik, wajib pajak wajib menerapkan tarif standar PPN 23 %,

  3. Mobil kolektor, serta mobil lain, yang dibeli dari kontraktor dari Uni Eropa, dapat dijual di Polandia menggunakan sistem PPN-MARGIN dengan tarif PPN 23% jika:

  1. mobil-mobil ini akan dibeli dari entitas tidak kena pajak dari Uni Eropa (terlepas dari apakah mereka orang perseorangan atau perusahaan),

  2. mobil-mobil ini akan dibeli dari entitas Uni Eropa yang merupakan pembayar pajak (terlepas dari apakah mereka orang perseorangan atau perusahaan), ketika penjualan mobil kepada pembayar pajak Polandia akan dibebaskan dari PPN (secara subyektif atau obyektif), atau ketika penjualan mobil dikenakan PPN, margin.

Ketika menganalisis ketentuan Undang-Undang PPN dan karena banyaknya keraguan perusahaan tentang kemungkinan penerapan tarif PPN preferensial untuk penjualan domestik mobil pengumpul yang diimpor dari luar negeri, sayangnya harus dinyatakan bahwa saat ini dalam Undang-Undang PPN ada tidak ada ketentuan yang memungkinkan wajib pajak PPN aktif untuk menjual mobil pengumpul di Polandia dengan tarif 8%.

Konfirmasi di atas adalah keputusan pajak orang pribadi tanggal 7 Juni 2017. dengan nomor referensi 0111-KDIB3-3.4012.18.2017.1.PK diterbitkan oleh Direktur Informasi Perpajakan Nasional.